Contoh laporan penjelasan 6 pajak penghasilan orang pribadi. Penjelasan kepada KPP mengenai pajak penghasilan orang pribadi (contoh)

Jika pemeriksa menemukan kesalahan selama pemeriksaan perhitungan, mereka akan meminta penjelasan. Kami menemukan tiga alasan utama mengapa otoritas pajak dapat meminta klarifikasi tentang 6-NDFL. Lihat artikel ini untuk contoh jawaban.

Penjelasan ke kantor pajak untuk 6-NDFL: contoh 1

Berdasarkan perhitungan 6-NDFL, pemeriksa segera mengetahui bahwa perusahaan terlambat membayar pajak. Untuk itu, petugas pajak melihat berapa besaran pajak dan batas waktu pembayaran yang telah ditulis perusahaan pada baris 070 dan 120. Indikator-indikator tersebut dibandingkan dengan jumlah dan tanggal pembayaran pada kartu setelmen anggaran. Apabila pajak yang dipotong lebih besar dari pajak yang dibayarkan, pemeriksa memerlukan penjelasan. Anda harus menjawab dalam bentuk bebas. Lihat contoh di bawah.

Kepada Kepala Layanan Pajak Federal Rusia No. 1 untuk Moskow

Ref. Nomor 87 tanggal 14/11/16

PENJELASAN

Menanggapi permintaan penjelasan tanggal 11 November 2016 No. 254, LLC "Perusahaan" melaporkan.

Permintaan tersebut menyatakan bahwa jumlah pada baris 070 dari perhitungan 6-NDFL selama sembilan bulan berbeda 68.098 rubel dari pajak penghasilan pribadi yang ditransfer oleh Perusahaan LLC pada 30 September 2016. Perbedaan tersebut muncul karena dua alasan:

1) Selisih 38.098 rubel adalah pajak penghasilan pribadi, yang dipotong oleh “Perusahaan” LLC dari gaji untuk September 2016. Perusahaan mengeluarkan gaji pada tanggal 4 Oktober 2016, memotong dan mentransfer pajak penghasilan pribadi pada hari yang sama. Perusahaan mencerminkan pajak gaji untuk bulan September sebesar 38.098 rubel pada baris 070 perhitungan, karena memotong dan mentransfer pajak penghasilan pribadi sebelum tanggal penyerahan perhitungan.

Kami menyajikan perhitungan terbaru di mana pajak penghasilan pribadi dikecualikan dari gaji bulan September dari baris 070. Pada saat yang sama, kami informasikan kepada Anda bahwa kami tidak menganggap prosedur pengisian baris 070 ini sebagai informasi yang tidak dapat diandalkan, karena urutan Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 14 Oktober 2015 No. -7-11/450@ tidak memuat aturan pengisian yang jelas.

2) Selisih 30.000 rubel adalah pajak penghasilan pribadi, yang dibayar bank lebih lambat dari tanggal yang ditentukan dalam slip pembayaran. LLC "Perusahaan" mengajukan perintah pembayaran sejumlah 30.000 rubel pada 30/09/16. Terdapat cukup dana di rekening pada tanggal ini. Artinya, menurut Pasal 45 Kode Pajak Federasi Rusia, “Perusahaan” LLC memenuhi kewajibannya untuk membayar pada tanggal 30 September 2016. Bank mengeksekusi perintah tersebut hanya pada 10/03/16. Ini bukan salah perusahaan.

Aplikasi:

1. Fotokopi surat perintah pembayaran pajak penghasilan orang pribadi No. 381 tanggal 30 September 2016.

2. Fotokopi rekening koran tanggal 30/09/16.

Penjelasan ke kantor pajak untuk 6-NDFL: contoh 2

Perusahaan mungkin juga bingung bagaimana cara mengisi pajak yang dipotong pada baris 070 perhitungan 6-NDFL. Pertama, seluruh pajak yang dipotong sampai dengan tanggal penghitungan dicatat pada baris 070. Kemudian baris 070 bertepatan dengan baris 040 (perhitungan pajak). Kemudian Layanan Pajak Federal mengklarifikasi bahwa pada baris 070 yang perlu diisi hanya pajak yang dipotong perusahaan pada hari terakhir periode pelaporan (surat tertanggal 24 Mei 2016 No. BS-4-11/9194). Perusahaan membuat ulang laporannya, dan baris 040 dan 070 tidak lagi cocok. Sekarang para inspektur menuntut untuk mengetahui alasannya. Untuk menjawab persyaratan tersebut, tulislah penjelasannya dalam bentuk bebas.

Harap dicatat dalam penjelasan Anda bahwa tidak ada kesalahan dalam perhitungan. Dan angka pada baris 040 dan 070 tidak boleh sama. Hal ini mengikuti rasio pengendalian (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Maret 2016 No. BS-4-11/3852@).

Beritahukan kepada pemeriksa bahwa pada baris 040 perusahaan mencatat pajak yang dihitung atas penghasilan yang diterima karyawan selama periode pelaporan. Selanjutnya jelaskan bahwa pada baris 070 perusahaan menunjukkan pajak yang dipotong selama periode pelaporan. Oleh karena itu, angka pada baris 040 dan 070 tidak cocok. Artinya, jelaskan mengapa informasi pada baris 040 dan 070 berbeda. Sebaliknya, jika Anda sekadar mengatakan tidak ada kesalahan dalam perhitungan, pemeriksa akan kembali meminta penjelasan.

Dalam penjelasannya, ada baiknya memberikan perhitungan selisihnya dan mengacu pada surat dari Layanan Pajak Federal tentang cara mengisi baris 040 dan 070. Dengan cara ini, pemeriksa akan segera melihat bahwa semuanya sudah beres dalam perhitungan dan tidak akan ajukan pertanyaan tambahan.

Perseroan Terbatas “Perusahaan”

INN/KPP 7708123459/770801001

127138, Moskow, st. Basmannaya, 25

Kepada Kepala Layanan Pajak Federal Rusia No. 8 untuk Moskow

Ref. Nomor 142/О tanggal 08/09/16

PENJELASAN

tentang perbedaan besaran pajak pada baris 040 dan 070 perhitungan 6-NDFL

Menanggapi permintaan penjelasan (ref. tanggal 08.08.16 No. 52-12-13/142), “Perseroan” Perseroan Terbatas melaporkan bahwa pajak yang dihitung pada baris 040 dan pajak penghasilan pribadi yang dipotong pada baris 070 berbeda karena fakta bahwa perusahaan mengeluarkan gaji untuk bulan Maret pada bulan April 2016.

Gaji untuk Januari – Maret 2016 adalah 10.000.000 rubel, potongannya 84.000 rubel. Pajak penghasilan pribadi yang dihitung pada baris 040 sama dengan RUB 1.289.080. ((RUB 10.000.000 – RUB 84.000) x 13%).

LLC "Perusahaan" mengeluarkan gaji untuk bulan Maret sebesar 3.000.000 rubel pada tanggal 5 April 2016. Pajak atas jumlah ini adalah 390.000 rubel. (RUB 3.000.000 x 13%). Layanan Pajak Federal merekomendasikan untuk mencatat pada baris 070 dari perhitungan 6-NDFL hanya pajak yang dipotong perusahaan pada hari terakhir periode pelaporan (surat tertanggal 24/05/16 No. BS-4-11/9194, tanggal 16/05/16 No.BS-4-11/8609) .

LLC "Perusahaan" memotong pajak gaji untuk bulan Maret di bulan April, jadi dalam perhitungan 6-NDFL untuk kuartal pertama ada perbedaan antara baris 040 dan 070 sebesar 390.000 rubel. (1.289.080 – 899.080).

Sesuai dengan rasio pengendalian, perbedaan garis bukanlah kesalahan (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Maret 2016 No. BS-4-11/3852@).

Direktur Jenderal I.I. Astakhov

Mengapa otoritas pajak akan meminta klarifikasi tentang 6-NDFL

Periksa detailnya dalam perintah pembayaran dan data di 6-NDFL untuk periode pelaporan. Layanan Pajak Federal mengutip tiga alasan umum mengapa pemeriksa memerlukan klarifikasi. Dengan menggunakan sampel, kami menunjukkan cara mengisi dokumen tanpa kesalahan.

Alasan 1. Pajak yang dibayarkan kurang dari yang dihitung

Pemeriksa akan meminta klarifikasi jika besaran pajak yang ditransfer tidak sesuai dengan data pada kartu setelmen anggaran. Kesenjangan tersebut timbul karena kesalahan penerimaan dan perhitungan itu sendiri.

Kesalahan dalam pembayaran. KBK untuk transfer pajak penghasilan orang pribadi - 182 1 01 02010 01 1000 110. Jika Anda mencantumkan kode denda, pajak lain dalam perintah pembayaran, atau melakukan kesalahan pada rincian lainnya, maka uang tersebut tidak akan sampai ke fiskus.

Cara mengisi formulir pembayaran pajak penghasilan pribadi

Untuk memperbaiki kesalahan, harap klarifikasi pesanan. Untuk melakukan ini, kirimkan aplikasi. Mohon juga dikirimkan penjelasannya. Tuliskan di dalamnya bahwa perbedaan tersebut terjadi karena kesalahan pembayaran yang telah Anda klarifikasi.

Kesalahan dalam perhitungan. Organisasi melebih-lebihkan pajak pada baris 140 dari perhitungan 6-NDFL. Jika Anda membayar dengan benar, tetapi melakukan kesalahan dalam perhitungan, kirimkan 6-NDFL yang diperbarui. Jika Anda tidak mengklarifikasi pelaporan, pemeriksa akan mengenakan denda dan mungkin mendenda Anda 500 rubel untuk informasi palsu (Klausul 1 Pasal 126.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Alasan 2. Pos pemeriksaan atau OKTMO salah dalam laporan

Permintaan akan datang jika divisi telah menyediakan checkpoint atau OKTMO kantor pusat dalam perhitungannya. Kemudian inspektorat akan kebingungan dengan pembayaran. Pembayaran akan ada di satu kartu penyelesaian anggaran, dan akrual akan ada di kartu lain.

Untuk setiap divisi, 6-NDFL terpisah diserahkan. Pos pemeriksaan dan OKTMO di tempat pendaftaran cabang dimasukkan ke dalam perhitungan (klausul 1.10, 2.2 Prosedur, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 No. -7-11/450 @). Jika fiskus menemukan kesalahan, laporan tersebut harus diklarifikasi.

Tata cara klarifikasinya adalah sebagai berikut. Pertama, kirimkan 6-NDFL yang diperbarui dengan pos pemeriksaan dan OKTMO yang sama. Masukkan angka nol di bagian 1 dan 2. Pada kolom penyesuaian - kode 001. Kemudian isi penyelesaian utama dengan pos pemeriksaan dan OKTMO di tempat pendaftaran cabang. Pada bagian 1 dan 2, tuliskan pendapatan, pajak, dan tanggal yang benar. Silakan kirimkan klarifikasi beserta klarifikasinya.

Selama audit, petugas pajak mulai mengenakan denda kepada perusahaan yang terlambat melaporkan jika mereka mengacaukan pos pemeriksaan. Pembaca yang menemukan klaim dari inspektur memberi tahu kami tentang hal ini.

Alasan dendanya adalah sebagai berikut: dalam 6-NDFL untuk divisi tersebut, perusahaan mencatat pos pemeriksaan kantor pusat, dan kemudian memperbaiki kesalahannya, tetapi setelah batas waktu yang ditentukan. Denda dalam hal ini adalah ilegal. Untuk menandainya, kirimkan keluhan ke Layanan Pajak Federal dalam bentuk bebas.

Dalam keluhan Anda, harap dicatat bahwa Anda menyerahkan laporan awal untuk unit tersebut tepat waktu. Beri tahu kami juga bagaimana perusahaan memperbaiki kesalahan tersebut - kirimkan klarifikasi dengan pos pemeriksaan lama dan data nol, lalu kirimkan laporan asli dengan nomor yang benar. Hal inilah yang direkomendasikan oleh Layanan Pajak Federal dalam surat No. GD-4-11/14772 tanggal 12 Agustus 2016. Pihak dinas sendiri menjelaskan dalam suratnya bahwa jika perhitungannya dikoreksi seperti itu, fiskus tidak berhak mengeluarkan denda. Silakan laporkan hal ini dalam keluhan Anda. Terakhir, menuntut Layanan Pajak Federal untuk membatalkan keputusan inspektur tersebut.

Tuliskan dalam pengaduan bahwa perusahaan sendiri yang menemukan dan memperbaiki kesalahan perhitungan. Jika tidak, Layanan Pajak Federal akan menganggap bahwa perusahaan dapat didenda karena informasi palsu dalam 6-NDFL sebesar 500 rubel berdasarkan Bagian 1 Pasal 126.1 Kode Pajak Federasi Rusia.

Sampaikan pengaduan Anda melalui inspektorat yang mengambil keputusan. Otoritas pajak sendiri akan meneruskannya ke Layanan Pajak Federal dalam waktu tiga hari kerja (Klausul 1, Pasal 139 Kode Pajak Federasi Rusia). Anda dapat mengirimkan surat secara langsung ke kantor atau jendela pengumpulan dokumen, mengirimkannya melalui surat atau melalui Internet.

Harap lampirkan salinan laporan dan protokol pengiriman ke keluhan Anda. Mereka akan menunjukkan bahwa perusahaan menyerahkan perhitungan awal tepat waktu.

Perseroan Terbatas "Perusahaan"

NPWP 7701025478, pos pemeriksaan 770101001, OGRN 1045012461022

Moskow, st. Basmannaya, 25

Kepada Kepala Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow

Ref. Nomor 102 tanggal 03.10.16

KELUHAN

Atas keputusan Layanan Pajak Federal Rusia No. 1 untuk Moskow tanggal 04.10.16 No.134/2

LLC "Perusahaan" menyajikan perhitungan 6-NDFL untuk setengah tahun untuk divisi terpisah pada 1 Agustus 2016. Perusahaan salah menuliskan dalam laporan pos pemeriksaan nomor 770101001 yang ditugaskan di tempat pendaftaran kantor pusat.

Perusahaan secara mandiri menemukan kesalahan pada nomor pos pemeriksaan. Pada 03/10/2016 saya mengirimkan perhitungan yang diperbarui - dengan pos pemeriksaan 770101001, dan perhitungan utama dengan pos pemeriksaan yang benar - 770402001.

1 Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow mendenda perusahaan karena kesalahan dalam nomor pos pemeriksaan karena keterlambatan pembayaran 1000 rubel berdasarkan klausul 1.2 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia. Kami yakin bahwa tindakan inspektur bertentangan dengan undang-undang saat ini karena alasan berikut.

LLC "Perusahaan" menyerahkan perhitungan awal 6-NDFL enam bulan sebelum batas waktu - 1 Agustus 2016. Organisasi tidak melanggar batas waktu penyerahan perhitungan, dan juga secara mandiri memperbaiki kesalahan nomor pos pemeriksaan - organisasi menyerahkan perhitungan yang diperbarui dengan pos pemeriksaan lama dan perhitungan asli dengan nomor yang benar. Prosedur ini direkomendasikan oleh Layanan Pajak Federal Rusia dalam surat No. GD-4-11/14772 tanggal 12/08/16. Dalam surat yang sama, Layanan Pajak Federal melaporkan bahwa pemeriksa tidak berhak mengenakan denda berdasarkan paragraf 1.2 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia jika perusahaan menyerahkan laporan yang diubah setelah batas waktu penyerahan 6-NDFL.

Sehubungan dengan itu, kami meminta Anda untuk membatalkan keputusan Layanan Pajak Federal Rusia No. 1 untuk Moskow tanggal 04.10.16 No.134/2. Silakan kirimkan keputusan pengaduan dalam bentuk kertas.

Aplikasi:

Salinan perhitungan 6-NDFL tanggal 01.08.2016, tanggal 05.09.2016, salinan protokol pengiriman.

Direktur Jenderal Astakhov I.I. Astakhov

Alasan 3. Tanggal salah pada baris 100, 110 dan 120 dari perhitungan 6-NDFL

Petugas pajak akan meminta klarifikasi mengenai perbedaan tanggal. Namun nyatanya, alih-alih memberikan penjelasan, petugas pajak justru ingin perusahaan menyampaikan klarifikasi. Misalnya, jika suatu organisasi menuliskan hari libur, bukan hari kerja, pada baris 120. Kemudian pada perhitungan yang telah diupdate, pada baris 120, tuliskan hari kerja pertama setelah hari libur. isikan tanggal pada perhitungan pajak penghasilan 6 orang pribadi

Perusahaan dapat mencatat tanggal yang sama pada baris 110 dan 120 jika perusahaan memotong dan menyetorkan pajak pada hari yang sama. Tetapi jika organisasi mentransfer pajak pada hari kerja berikutnya dan tidak mengubah tanggalnya, maka pemeriksa akan mengenakan denda tambahan. Untuk mengatur ulang penalti, tulis hari kerja berikutnya dalam perhitungan yang diperbarui pada baris 120.

Semua orang telah menyadari kenyataan bahwa legislator kita berusaha “membuat pekerjaan seorang akuntan lebih mudah” dengan segala cara yang tersedia. Saya rasa banyak orang akan setuju bahwa sejauh ini mereka belum terlalu berhasil dalam hal ini. Mari kita ingat kembali berapa biaya PPh 6 orang pribadi pada tahun 2016, berapa banyak tuntutan klarifikasi dari fiskus yang seringkali saling bertentangan.

Mari kita lihat apa yang kita miliki setelah kampanye pelaporan untuk kuartal pertama tahun 2017. Semua orang menyerahkan 6-NDFL dan perhitungan premi asuransi dan baru bisa bernapas lega ketika tuntutan klarifikasi mulai berdatangan dari kantor pajak.

Rasio kontrol

Dan sekarang, secara berurutan. Layanan Pajak Federal menerbitkan rasio pengendalian 6-NDFL dan perhitungan premi asuransi dalam surat tertanggal 13 Maret 2017. Nomor BS-4-11/4371. Singkatnya, otoritas pajak membandingkan Jumlah pendapatan yang dihitung (baris 020) dikurangi Jumlah pendapatan yang masih harus dibayar dalam bentuk dividen (baris 025) Bagian 1 dalam 6-NDFL dan Jumlah pembayaran dan imbalan lain yang dihitung untuk mendukung perseorangan (baris 030 kolom 1 ayat 1.1 bagian 1) perhitungan premi asuransi.

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa mulai 1 Januari 2017, semua divisi terpisah yang membebankan pembayaran dan imbalan kepada individu secara mandiri menghitung dan membayar premi asuransi, dan juga menyerahkan perhitungannya ke Layanan Pajak Federal.

Penyampaian penjelasan

Jumlah pendapatan yang masih harus dibayar dalam pajak penghasilan 6-pribadi (hal. 020, Bagian 1) dan jumlah pembayaran dan imbalan lain yang dihitung untuk kepentingan seseorang dalam perhitungan premi asuransi (hal. 30, kolom 1, ayat 1.1 dari Bagian 1) tidak bisa disamakan dalam hal apa pun. Lagi pula, perhitungannya mencakup tunjangan hingga 1,5 tahun dan hingga 3 tahun, cuti sakit, remunerasi berdasarkan berbagai jenis kontrak yang tidak dikenakan premi asuransi, dan dalam 6-NDFL - yang dikenakan pajak penghasilan pribadi.

Berdasarkan perbedaan ini, perhitungan premi asuransi akan diterima, namun Layanan Pajak Federal mungkin memerlukan klarifikasi. Apa yang tidak harus dihindari. Penjelasan harus diberikan dalam waktu 5 hari kerja (klausul 3 Pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia) dalam bentuk elektronik, atau dalam waktu 10 hari kerja jika laporan disampaikan dalam bentuk kertas.

Contoh penjelasan di Layanan Pajak Federal

Kapan klarifikasi diperlukan

Layanan Pajak Federal Rusia melaporkan bahwa jika dalam DAM informasi tentang jumlah total kontribusi asuransi untuk asuransi pensiun wajib (Bagian 1) tidak sesuai dengan informasi tentang kontribusi yang dihitung untuk setiap orang yang diasuransikan (Bagian 3) dan jika pemeriksaan ditemukan tidak dapat diandalkan data pribadi, perhitungan tersebut akan dianggap tidak diserahkan, dan pemberitahuan terkait akan dikirimkan.

Dalam hal ini, perlu disampaikan “klarifikasi”. Untuk batas waktu penyampaian “klarifikasi” penghitungan premi asuransi pada tahun 2017, berlaku tata cara umum penyampaian informasi pada formulir ini - sampai dengan tanggal 30 bulan berikutnya setelah masa penghitungan (Pasal 423 Kode Pajak Rusia). Federasi).

Perlunya klarifikasi informasi tidak memperpanjang periode ini.. Menurut Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia, denda atas keterlambatan penyampaian perhitungan akan menjadi 5% dari jumlah total hutang berdasarkan DAM 2017. Denda dihitung untuk setiap bulan penuh dan sebagian kegagalan untuk menyediakan informasi dari hari penghitungan harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal.

Undang-undang mengatur tentang denda minimal dan maksimal. Jadi, denda minimum adalah 1000 rubel, maksimum 30% dari total utang.

Surat ke kantor pajak mengenai kegagalan memberikan 6-NDFL perlu dikeluarkan oleh agen pajak dalam situasi tertentu. Cari tahu apa saja situasi ini, mengapa hal itu muncul dan bagaimana cara berkomunikasi dengan otoritas pajak di artikel kami.

6-NDFL: untuk diberikan atau tidak

Pengajuan perhitungan 6-NDFL adalah tanggung jawab agen pajak (Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk mulai memenuhi tanggung jawab ini, Anda harus:

• merupakan perusahaan, pengusaha perseorangan, orang perseorangan yang mendirikan kantor hukum, bagian tersendiri dari perusahaan asing atau dalam negeri;
• mengeluarkan pendapatan kepada individu selama periode pelaporan.

Untuk rincian tugas dan tanggung jawab agen pajak pajak penghasilan pribadi, lihat artikel “Agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi: siapa, tanggung jawab dan BCC” .

Untuk agen pajak, penyerahan 6-NDFL:

• mutlak wajib jika setidaknya satu pembayaran dilakukan kepada seseorang selama periode pelaporan (jumlahnya tidak menjadi masalah);
• mungkin (tetapi tidak perlu) jika pembayaran tidak dilakukan (dalam situasi kekurangan staf, kesulitan keuangan, dll.) - dalam bentuk perhitungan nol.

Dalam kasus pertama, kegagalan untuk menyerahkan 6-NDFL dalam batas waktu yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia dapat menyebabkan 2 masalah: denda dan (atau) pemblokiran akun.

Situasi kedua bukanlah alasan untuk konsekuensi negatif, namun berbagai macam “kejutan pajak” dapat menimbulkan kekacauan dan kebingungan, yang untuk sementara waktu dapat membuat perusahaan kehilangan kemampuan untuk berfungsi secara normal.

Beberapa kejutan tersebut antara lain:

• kemungkinan besar penolakan pajak penghasilan pribadi nol 6 oleh perangkat lunak pada tahap penerimaan laporan oleh otoritas pajak;
• faktor sifat obyektif (misalnya, kegagalan perangkat lunak) dan subyektif (misalnya, seorang inspektur membuat keputusan yang salah).

Dalam situasi ini, penangguhan transaksi rekening dapat menghalangi agen pajak untuk berfungsi normal jika pemeriksa tidak menerima 6-NDFL darinya.

Baca lebih lanjut di artikel “Apakah mungkin untuk menghindari pemblokiran akun karena kegagalan mengirimkan 6-NDFL?” .

Asuransi tambahan, yang akan dibahas di bagian selanjutnya, akan membantu Anda menghindari konsekuensi negatif.

Ketika Anda perlu menjelaskan kepada otoritas pajak alasan tidak menyerahkan 6-NDFL

Agen pajak mungkin perlu mengirimkan surat tidak diserahkannya 6-NDFL jika:

• perhitungan 6-NDFL untuk periode pelaporan tidak diberikan atas dasar hukum (pembayaran tidak dilakukan kepada individu);
• Ada kebutuhan untuk memastikan bahwa akun saat ini tidak diblokir.

Anda dapat membiasakan diri dengan fitur prosedur pemblokiran di bagian ini .

Faktanya, menjelaskan kepada otoritas pajak alasan tidak menyerahkan 6-NDFL adalah tindakan tambahan (opsional) sukarela dari pihak pengusaha, karena otoritas pajak telah berulang kali menegaskan tidak perlunya prosedur seperti menyerahkan 6-NDFL nol ( surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 08.06.2016 No. ZN-19-17/97 , tanggal 01.08.2016 No. BS-4-11/13984@ (pertanyaan 1)).

Cara menyampaikan penjelasan ke kantor pajak tentang kegagalan memberikan 6-NDFL

Saat mengisi penjelasan tentang kegagalan menyerahkan 6-NDFL, harus diingat bahwa:

• Sebaiknya diserahkan kepada fiskus dalam jangka waktu yang diberikan kepada agen pajak untuk penyediaan 6-NDFL (1 bulan sejak akhir periode pelaporan);
• di bagian kepala penjelasan, perlu untuk menunjukkan rincian pedagang dan Layanan Pajak Federal tempat 6-NDFL yang sesuai seharusnya diterima;
• penjelasan dirumuskan dalam bentuk yang singkat (tanpa detail yang berlebihan), tetapi menunjukkan semua nuansa yang diperlukan;
• Pengurus atau kuasanya harus menandatangani penjelasan (dalam hal ini melampirkan salinan surat kuasa pada penjelasan);
• penjelasannya harus dicatat dalam jurnal korespondensi keluar.

Kondisi yang tercantum bukan persyaratan yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia untuk penjelasan yang ditujukan kepada otoritas pajak jika pedagang tidak menyerahkan 6-NDFL. Namun, kepatuhan pedagang terhadap peraturan ini akan memungkinkan otoritas pajak untuk:

• mengidentifikasi dengan jelas alasan dan motif tidak diserahkannya 6-NDFL;
• menghindari akibat negatif dari kegagalan penyampaian (denda dan (atau) penangguhan transaksi rekening).

Dan pedagang yang memberikan penjelasan yang dirumuskan dengan jelas pada waktu yang tepat akan menghindari pemblokiran akunnya secara tiba-tiba dan memberikan penjelasan tambahan secara tergesa-gesa kepada pengontrol.

Untuk salah satu opsi penjelasan ke kantor pajak tentang kegagalan menyerahkan 6-NDFL, lihat artikel “Mengisi penjelasan ke kantor pajak untuk 6-NDFL - contoh” .

Apa yang harus ditulis dalam penjelasan tentang kegagalan memberikan 6-NDFL

Jika agen pajak tidak mengirimkan 6-NDFL ke otoritas pajak, tetapi membayar pendapatan kepada individu, ia tidak perlu menulis penjelasan - hukuman berupa denda dan penangguhan transaksi rekening kemungkinan besar akan menimpanya. Dan penjelasan tidak akan membantu di sini.

Jika pedagang tidak melakukan pembayaran kepada individu dan tidak mengajukan 6-NDFL sehubungan dengan hal ini, tetapi menganggap perlu untuk memperingatkan otoritas pajak tentang hal ini, disarankan untuk menunjukkan data berikut dalam teks surat:

• Penjelasan sebaiknya diberi judul agar alasan pengirimannya langsung jelas, misalnya: “Penjelasan tentang tidak disampaikannya PPh 6 orang pribadi triwulan I tahun 2019”.
• Pada alinea pertama akan berguna untuk menyebutkan alasan penyampaian penjelasan, misalnya: “Untuk menghindari penangguhan transaksi pada rekening berdasarkan klausul 3.2 Seni. 76 Kode Pajak Federasi Rusia...".
• Jelaskan alasan kegagalan memenuhi kewajiban memberikan perhitungan dengan mengacu pada pasal-pasal Kode Pajak Federasi Rusia. Kata-katanya mungkin sebagai berikut: “Perusahaan XXX tidak membayarkan penghasilan kepada orang pribadi pada triwulan I tahun 2019, oleh karena itu tidak diakui sebagai agen pajak untuk pajak penghasilan orang pribadi dan tidak wajib memberikan perhitungan pajak penghasilan 6 orang pribadi di sesuai dengan Seni. 226 dan 230 Kode Pajak Federasi Rusia.”
• Tambahkan argumen tambahan pada teks penjelasan. Misalnya, lihat surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 08.06.2016 No. ZN-19-17/97 , tanggal 01.08.2016 No. BS-4-11/13984@, menegaskan kemungkinan tidak mengajukan 6-NDFL dalam situasi tidak dibayarkannya pendapatan kepada individu pada periode pelaporan.

Mempelajari artikel dapat membantu dalam menyusun penjelasan wajib (jika diminta oleh otoritas pajak) “Catatan penjelasan ke kantor pajak berdasarkan permintaan - contoh” .

Hasil

Menjelaskan kepada otoritas pajak fakta kegagalan menyerahkan 6-NDFL adalah tindakan sukarela pengusaha untuk menghindari pemblokiran rekening.

Penjelasan ke kantor pajak untuk 6-NDFL - Anda dapat mengunduh contoh pelaksanaannya di artikel kami. Ini bukan dokumen wajib, tetapi dapat menyelamatkan seseorang yang tidak menyampaikan laporan ini karena kurangnya data dari kemungkinan akibat yang tidak diinginkan.

Ketika Anda membutuhkan penjelasan untuk 6-NDFL

Disarankan untuk menyampaikan penjelasan kepada kantor pajak mengenai 6-NDFL dalam keadaan dimana pemberi kerja tidak mempunyai alasan untuk menyampaikan laporan tersebut. Anda tidak dapat menyampaikan perhitungan jika tidak ada karyawan yang menerima pembayaran pendapatan selama periode pelaporan yang bersangkutan (triwulan, setengah tahun, 9 bulan, tahun).

Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 2 Pasal 230) secara langsung membebankan kewajiban untuk menyerahkan Formulir 6-NDFL kepada pemberi kerja yang menghitung dan memotong pajak penghasilan pribadi. Oleh karena itu, tidak adanya data untuk mengisi formulir ini otomatis menghilangkan kewajiban untuk menyerahkannya. Namun, untuk menghindari kesalahpahaman, lebih baik memberi tahu otoritas pajak tentang keadaan ini, karena mereka tidak punya tempat lain untuk memperoleh informasi tersebut.

Jika, menurut Layanan Pajak Federal, pembayaran pendapatan dapat dilakukan, maka bagi pemberi kerja tidak hanya ada risiko dimintai pertanggungjawaban atas kegagalan menyampaikan laporan 6-NDFL (klausul 1.2 Pasal 126 Kode Pajak. Federasi Rusia), tetapi juga bahaya pemblokiran rekening giro (klausul 3.2 Pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia).

Baca lebih lanjut tentang sanksi terkait 6-NDFL di materi “Besarnya denda atas keterlambatan penyampaian laporan 6-NDFL” .

Pada saat yang sama, tidak adanya data untuk dimasukkan dalam laporan mungkin cukup dibenarkan bagi orang-orang:

• belum memulai aktivitas;
• menghentikan kegiatan usahanya pada tahun sebelum tahun laporan;
• melaksanakan pekerjaan musiman yang terjadi pada pertengahan tahun laporan.

Namun dalam setiap kasus tertentu, lebih baik mengambil langkah proaktif (tidak menyampaikan laporan atau memberikan penjelasan tertulis mengenai situasi saat ini) daripada menciptakan ketidakpastian yang akan menimbulkan pertanyaan dari kantor pajak dan dapat menimbulkan reaksi yang tidak diinginkan.

Menyampaikan laporan dengan indikator nol, yang mana Layanan Pajak Federal tidak berhak menolaknya (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 4 Mei 2016 No. BS-4-11/7928), semoga bermanfaat dalam kasus-kasus di mana ada kemungkinan perlunya menyampaikan laporan terkini untuk periode ini yang berisi data pembayaran pendapatan. Laporan yang tidak disampaikan tepat waktu dapat dengan mudah diperjelas, sehingga terhindar dari denda karena tidak menyampaikan laporan, yang mau tidak mau akan timbul jika laporan tidak disampaikan tepat waktu, dan laporan dengan data pendapatan lebih lambat dari batas waktu. akan diserahkan sebagai yang utama.

Untuk informasi lebih lanjut tentang nol pelaporan dan opsi pelaporan pendapatan yang timbul pada periode berbeda dalam setahun, baca artikel “Apakah saya perlu mengirimkan nol pelaporan 6-NDFL?” .

Cara menyiapkan catatan penjelasan untuk 6-NDFL

Catatan penjelasan dibuat pada formulir surat pemberi kerja, yang memuat informasi dasar tentang dirinya:

• Nama;
• alamat;
• telepon.

Surat tersebut ditujukan kepada instansi pajak yang bersangkutan, didaftarkan dengan nomor dan tanggal keluar, ditandatangani oleh pimpinan pemberi kerja dan dibubuhi stempel (bila belum dibubarkan).

Bagian teks surat itu menguraikan dalam bentuk bebas keadaan yang menyebabkan pemberi kerja tidak diharuskan menyerahkan laporan 6-NDFL untuk periode pelaporan yang ditentukan.

Contoh versi penjelasan 6-NDFL dapat dilihat di website kami.

Anda dapat mengirimkan surat tersebut ke Layanan Pajak Federal dengan cara apa pun yang tersedia:

• oleh TKS, setelah sebelumnya dipindai;
• melalui surat (sebaiknya dengan uraian lampiran dan tanda terima), tinggalkan salinan surat itu untuk Anda sendiri;
• secara langsung, dengan membawa 2 salinan dokumen untuk menerima tanda penerimaannya pada salinan kedua.

Hasil

Catatan penjelasan yang berisi informasi tentang alasan tidak menyampaikan laporan dalam Formulir 6-NDFL direkomendasikan untuk diserahkan ke Layanan Pajak Federal jika tidak ada dasar untuk menyampaikan laporan tersebut. Ini akan membantu menghindari pertanyaan yang tidak perlu dari kantor pajak dan menghilangkan kemungkinan kesalahpahaman.

Agen pajak, alih-alih memberikan laporan, dapat mengirimkan pemberitahuan ke Layanan Pajak Federal tentang tidak adanya pajak. Untuk mempersiapkan dokumen, Anda perlu fokus pada contoh surat tentang nol 6-pajak penghasilan pribadi.

Makalah ini disusun dalam beberapa kasus. Surat tersebut diberikan dalam hal tidak adanya upah kepada pekerja, pendiri tunggal melakukan kegiatan ketenagakerjaan tanpa memperoleh upah. Selain itu, 6-NDFL tidak diperlukan pada tahap awal pembukaan perusahaan, ketika tidak ada pendapatan.

Pembaca yang budiman! Artikel tersebut membahas tentang cara-cara umum untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ini cepat dan GRATIS!

Agen pajak tidak boleh menyampaikan laporan kepada inspektorat jika tidak ada kewajiban tersebut. Hal ini ditegaskan oleh Surat Layanan Pajak Federal Rusia.

Dokumen tersebut harus diserahkan ke kantor pajak untuk memastikan tidak adanya aktivitas. Hal ini akan menghindari denda dengan memastikan pengawas mengetahui ketentuan ini.

Diperlukan atau tidak

Organisasi dan pengusaha perorangan yang merupakan agen pajak harus menyerahkan laporan 6-NDFL. Jika tidak ada pembayaran gaji kepada karyawan, formulir tidak dikirim ke Layanan Pajak Federal. Norma ini tercermin dalam Surat Layanan Pajak Federal No. BS-4-11/7928 yang diterbitkan pada 4 Mei 2019.

Sesuai dengan paragraf 1 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia, semua lembaga diharuskan menghitung dan memotong pajak penghasilan pribadi untuk jangka waktu tertentu. Ini berlaku untuk agen pajak, yang prosedurnya ditentukan dalam Pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia.

Berdasarkan paragraf 3 ayat 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia, pelaporan tentang jumlah yang dipotong harus diserahkan ke inspektorat. Dokumen diserahkan setiap triwulan sampai dengan hari terakhir bulan berikutnya setelah bulan pelaporan.

Beberapa organisasi, meskipun ada penjelasan dari petugas pajak, tidak mengirimkan laporan apa pun. Tindakan mereka karena tidak ingin melanggar tatanan yang sudah ada atau bermain aman. Namun seringkali penyampaiannya dilakukan dalam bentuk surat penjelasan yang menegaskan penyampaian laporan tepat waktu.

Secara hukum, nol pelaporan diakui sah. Itu harus didaftarkan ke otoritas pajak dengan cara yang sama.

Kapan dan mengapa hal itu diperlukan

Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengatur kewajiban agen pajak untuk memberikan nol pelaporan untuk periode yang lalu. Meskipun demikian, kelayakan dokumentasi tersebut tetap diperhatikan. Hal ini disebabkan oleh beberapa hal.

Jika tidak ada laporan dalam Formulir 6-NDFL, Layanan Pajak Federal akan memblokir rekening giro lembaga atau pengusaha perorangan. Pemeriksa dapat melakukan ini jika dokumentasi tidak diserahkan dalam waktu 10 hari kerja setelah batas waktu penyerahan.

Pada saat yang sama, para ahli tidak memperhitungkan apakah suatu organisasi berstatus agen pajak atau tidak. Lagi pula, tanpa dukungan pelaporan, mustahil untuk mengidentifikasinya. Oleh karena itu, jika akuntan lupa atau tidak menganggap perlu untuk memberi tahu otoritas pajak tentang fakta ini, sanksi akan diberikan.

Situasi seperti ini tidak jarang terjadi dalam praktiknya. Oleh karena itu, untuk melindungi diri dari permasalahan, penting untuk memberikan surat kepada Pelayanan Pajak. Itu bisa dalam bentuk bebas. Perlu dicatat dalam dokumen bahwa karena kurangnya staf dan kontraktor di lembaga atau pengusaha perorangan, 6-NDFL tidak boleh dikirim.

Formulir hanya boleh diisi satu kali saja. Pada saat yang sama, dokumen tersebut mencatat bahwa pelaporan akan disampaikan oleh organisasi atau pengusaha perorangan pada saat timbul kewajiban.

Pilihan yang lebih menguntungkan adalah mengirimkan surat ke Layanan Pajak selama periode pelaporan ketika 6-NDFL harus diserahkan. Pesan tersebut akan menjadi konfirmasi tambahan bagi otoritas pajak bahwa suatu organisasi atau pengusaha perorangan tidak berstatus agen pajak.

Pelaporan diwajibkan oleh hukum setelah menyelesaikan:

• tiga bulan pertama tahun ini;
• dua belas bulan.

Batas waktu pengajuan ditentukan pada hari terakhir bulan berikutnya setelah bulan laporan. Oleh karena itu, Anda harus melaporkan triwulan kedua sebelum tanggal 1 Agustus. Oleh karena itu, surat tersebut sebaiknya dikirimkan sebelum atau sesudah tanggal tersebut.

Karena dokumen tersebut diberikan atas permintaan lembaga, batas waktu penyerahan tidak ditentukan oleh undang-undang. Namun jika organisasi memutuskan untuk mempersiapkannya, maka penting untuk melakukannya sedini mungkin.

Anda tidak boleh menunggu sampai akhir 10 hari yang diperlukan setelah melahirkan. Sebaiknya segera dilakukan pada saat jangka waktu pemberian telah berakhir.

Jika perhitungan 6-NDFL atau dokumentasi yang mengonfirmasi tidak adanya kewajiban tidak dikirimkan dalam waktu sepuluh hari setelah batas waktu pengajuan, otoritas pajak dapat memblokir rekening bank. Norma ini tercermin dalam paragraf 6 Pasal 6.1 dan paragraf 3.2 Pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia. Oleh karena itu, periode ini dianggap optimal untuk mengingatkan Layanan Pajak Federal tentang ketidakmungkinan penyampaian laporan.

Contoh ilustratif surat tentang nol pajak penghasilan 6 orang pribadi

Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengatur kewajiban lembaga dan pengusaha perorangan untuk memberi tahu pemeriksa tentang tidak adanya status agen pajak. Tetapi Layanan Pajak Federal mungkin meminta konfirmasi fakta ini dengan surat yang sesuai.

Dengan tidak adanya perhitungan, masalah kontroversial mungkin timbul, oleh karena itu, dalam hal pelaporan seperti itu, Anda perlu membuat dokumen, dengan fokus pada contoh surat tentang pajak penghasilan pribadi nol 6:

LLC "Kaleidoskop"

235626 Moskow, st. Ulichnaya, 39, kantor. 142

B (nama lembaga, cabang teritorial Layanan Pajak Federal)

Sesuai dengan pemberitahuan ini, kami mengonfirmasi bahwa Kaleidoscope LLC tidak memiliki status agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi mulai 1 Januari 2019 hingga 30 Juni 2019. Oleh karena itu, berdasarkan Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia, ia tidak menghitung dan memotong pajak.

Karena keadaan di atas, pelaporan pajak dalam Formulir 6-NDFL tidak dapat dikirimkan tanpa adanya pemotongan penghasilan orang pribadi.

Direktur Jenderal ______ Starodumov I.Ya.

Bentuk di atas merupakan contoh umum penulisan surat. Namun dalam beberapa situasi, suatu organisasi mungkin menentukan alasan khusus kurangnya status agen pajak. Jika suatu institusi baru saja dibuka, Anda dapat mengunduhnya secara gratis dan mengisi dokumen yang menunjukkan dasar tersebut.

LLC "Zazhigalka"

946185 Moskow, st. Stepanovskogo, 236, mati. sebelas

INN 131502654065/ KPP 1315992358

B (nama cabang teritorial Layanan Pajak Federal)

Pemberitahuan tentang ketidakmampuan untuk memberikan laporan pada Formulir 6-NDFL

Pemberitahuan ini dibuat karena Zazhigalka LLC tidak dapat memberikan pelaporan dalam Formulir 6-NDFL untuk paruh pertama tahun ini. Hal ini disebabkan kurangnya aktivitas selama periode tersebut. Organisasi ini dibentuk pada saat ini dan belum mulai bekerja.

Oleh karena itu, tidak ada upah yang dibayarkan kepada karyawan. Oleh karena itu, Zazhigalka LLC tidak memiliki kewajiban sebagai agen pajak berdasarkan paragraf. 3 ayat 2 pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia. Selain itu, tidak adanya keharusan menyampaikan laporan dinyatakan dalam Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. BS-4-11/4901, yang diterbitkan pada 23 Maret 2019.

Direktur Jenderal ______ Karapetyan S.S.

Selain itu, suatu perusahaan dapat beroperasi, tetapi upah tidak diberikan kepada karyawan untuk periode pelaporan, dan disarankan untuk membuat dokumen sesuai dengan contoh di bawah ini:

LLC "Puncak Selatan"

396516 Moskow, st. Verkhnerusskaya, 147, kantor. 3

INN 01010000000/ KPP 0101000000

B (rincian cabang Layanan Pajak Federal berdasarkan lokasi teritorial)

Data ketidakmungkinan penyampaian laporan pada Formulir 6-NDFL

Sesuai dengan undang-undang perpajakan Federasi Rusia (Klausul 3, Klausul 2, Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia), penyediaan laporan triwulanan 6-NDFL adalah tanggung jawab agen pajak. Mereka diakui sebagai lembaga yang membayar upah kepada karyawan. Pembayaran dianggap sebagai pendapatan yang diterima, dikenakan pajak penghasilan pribadi (klausul 1 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Selama paruh pertama tahun ini, perusahaan tidak mengumpulkan atau mentransfer dana kepada individu. Dalam kaitan ini, tidak ada pemotongan dan transfer pajak ke APBN.

Sesuai dengan hal di atas dan Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. BS-4-11/4901, yang dikeluarkan pada tanggal 23 Maret 2019, Vershina Yuga LLC berhak untuk tidak memberikan laporan dalam Formulir 6-NDFL untuk enam bulan.

Direktur Jenderal ______ Miroborov A.S.

Frekuensi laporan

Badan dan orang pribadi yang berstatus pengusaha perorangan yang tidak diakui undang-undang sebagai agen pajak tidak wajib membuat surat baru setiap periode pelaporan. Pada pengajuan pertama, Anda dapat melaporkan semua keadaan yang memberi Anda hak untuk menolak pelaporan.

Penting untuk menyatakan dalam banding fakta bahwa dokumentasi akan ditransfer oleh organisasi dengan cara yang ditentukan oleh hukum. Hal ini dilakukan oleh lembaga setelah timbul kewajiban membayar upah dan pemotongan pajak.

Namun para ahli percaya bahwa menyiapkan dokumen baru setiap saat berdasarkan hasil periode pelaporan akan bermanfaat. Dengan cara ini Anda dapat menjelaskan alasan kurangnya laporan dan memperdebatkan posisi Anda. Para pengawas akan memandang organisasi dengan lebih baik, dengan memperhatikan kompetensinya.