Un esempio di relazione esplicativa per 6 imposte sul reddito delle persone fisiche. Spiegazioni all'ufficio delle imposte sull'imposta sul reddito delle persone fisiche (esempio)

Se gli ispettori rilevano errori durante il controllo dei calcoli, richiederanno una spiegazione. Abbiamo individuato tre ragioni principali per cui le autorità fiscali possono richiedere chiarimenti sul 6-NDFL. Vedi questo articolo per risposte di esempio.

Spiegazioni all'ufficio delle imposte per 6-NDFL: campione 1

Secondo il calcolo 6-NDFL, gli ispettori capiscono immediatamente che l'azienda ha pagato l'imposta in ritardo. Per fare ciò, i funzionari fiscali esaminano quante tasse e quale scadenza di pagamento la società ha annotato nelle righe 070 e 120. Questi indicatori vengono confrontati con gli importi e le date dei pagamenti nella scheda di liquidazione del budget. Se l'imposta trattenuta è superiore all'imposta pagata, gli ispettori richiedono una spiegazione. Devi rispondere in forma libera. Vedi l'esempio qui sotto.

Al capo del Servizio fiscale federale russo n. 1 per Mosca

Rif. N. 87 del 14/11/16

SPIEGAZIONI

In risposta alla richiesta di spiegazioni datata 11 novembre 2016 n. 254, LLC "Società" riferisce.

Nella richiesta si afferma che l'importo nella riga 070 del calcolo 6-NDFL per nove mesi differisce di 68.098 rubli dall'imposta sul reddito delle persone fisiche trasferita dalla Company LLC al 30 settembre 2016. La discrepanza è nata per due motivi:

1) La differenza di 38.098 rubli è l'imposta sul reddito delle persone fisiche, che la LLC "Società" ha trattenuto dallo stipendio di settembre 2016. La società ha emesso gli stipendi il 4 ottobre 2016, trattenuto e trasferito l'imposta sul reddito personale lo stesso giorno. La società ha riflesso l'imposta sullo stipendio di settembre per un importo di 38.098 rubli nella riga 070 del calcolo, poiché ha trattenuto e trasferito l'imposta sul reddito delle persone fisiche prima della data di presentazione del calcolo.

Presentiamo un calcolo aggiornato in cui l'imposta sul reddito delle persone fisiche è stata esclusa dallo stipendio di settembre dalla riga 070. Allo stesso tempo vi informiamo che non riteniamo questa procedura di compilazione della riga 070 un'informazione inattendibile, poiché l'ordinanza di il Servizio fiscale federale russo del 14 ottobre 2015 n. ММВ-7-11/450@ non contiene regole di riempimento chiare.

2) La differenza di 30.000 rubli è l'imposta sul reddito delle persone fisiche, che la banca ha pagato oltre la data indicata nella polizza di versamento. LLC "Company" ha presentato un ordine di pagamento per un importo di 30.000 rubli il 30/09/16. A quella data c'erano fondi sufficienti sul conto. Ciò significa che, ai sensi dell'articolo 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la “Società” LLC ha adempiuto al proprio obbligo di pagamento il 30 settembre 2016. La banca ha eseguito l'ordine solo il 03/10/16. Questa non è colpa dell'azienda.

Applicazione:

1. Copia dell'ordine di pagamento dell'IRPEF n. 381 del 30 settembre 2016.

2. Copia dell'estratto conto del 30/09/16.

Spiegazioni all'ufficio delle imposte per 6-NDFL: campione 2

La società potrebbe anche essere stata confusa su come compilare la ritenuta d'acconto nella riga 070 del calcolo 6-NDFL. Innanzitutto è stata registrata nel rigo 070 l'intera imposta trattenuta fino alla data del calcolo. Quindi la riga 070 coincideva con la riga 040 (imposta calcolata). Quindi il Servizio fiscale federale ha chiarito che nella riga 070 è necessario compilare solo l'imposta trattenuta dalla società l'ultimo giorno del periodo di riferimento (lettera del 24 maggio 2016 n. BS-4-11/9194). Le società hanno rifatto i report e le righe 040 e 070 non corrispondevano più. Ora gli ispettori chiedono di sapere perché. Per rispondere al requisito, scrivi le spiegazioni in forma libera.

Tieni presente nella tua spiegazione che non ci sono errori nel calcolo. E i numeri nelle righe 040 e 070 non dovrebbero corrispondere. Ciò risulta dai rapporti di controllo (lettera del Servizio fiscale federale russo del 10 marzo 2016 n. BS-4-11/3852@).

Spiega agli ispettori che nella riga 040 la società ha registrato l'imposta calcolata sul reddito ricevuto dai dipendenti durante il periodo di riferimento. Successivamente, spiegare che nella riga 070 la società ha indicato l'imposta trattenuta durante il periodo di riferimento. Per questo motivo i numeri nelle righe 040 e 070 non corrispondono. Cioè, spiega perché le informazioni nelle righe 040 e 070 sono diverse. Altrimenti, se dici semplicemente che non ci sono errori nel calcolo, gli ispettori ti chiederanno nuovamente una spiegazione.

Nelle spiegazioni è opportuno fornire il calcolo della differenza e fare riferimento alle lettere del Servizio fiscale federale su come compilare le righe 040 e 070. In questo modo gli ispettori vedranno immediatamente che tutto è in ordine nel calcolo e non porre ulteriori domande.

Società a responsabilità limitata “Società”

INN/KPP 7708123459/770801001

127138, Mosca, st. Basmannaya, 25

Al capo del Servizio fiscale federale russo n. 8 per Mosca

Rif. N. 142/О del 09.08.16

SPIEGAZIONI

sul diverso importo dell'imposta nelle righe 040 e 070 del calcolo 6-NDFL

In risposta alla richiesta di chiarimenti (rif. del 08.08.16 n. 52-12-13/142), la Società a Responsabilità Limitata “Società” comunica che l'imposta calcolata al rigo 040 e la ritenuta Irpef al rigo 070 differiscono per effetto al fatto che la società ha emesso gli stipendi per marzo nell'aprile 2016.

Lo stipendio da gennaio a marzo 2016 è di 10.000.000 di rubli, le detrazioni sono di 84.000 rubli. L'imposta sul reddito personale calcolata nella riga 040 è pari a RUB 1.289.080. ((10.000.000 RUB – 84.000 RUB) x 13%).

LLC "Company" ha emesso stipendi per marzo per un importo di 3.000.000 di rubli il 5 aprile 2016. L'imposta su questo importo è di 390.000 rubli. (3.000.000 RUB x 13%). Il Servizio fiscale federale consiglia di registrare nella riga 070 del calcolo 6-NDFL solo l'imposta trattenuta dalla società l'ultimo giorno del periodo di riferimento (lettere del 24.05.16 n. BS-4-11/9194, del 16.05.16 N. BS-4-11/8609).

LLC "Company" ha trattenuto l'imposta sullo stipendio per marzo in aprile, quindi nel calcolo di 6-NDFL per il primo trimestre è risultata una differenza tra la riga 040 e 070 per un importo di 390.000 rubli. (1.289.080 – 899.080).

Secondo i rapporti di controllo, la differenza nelle linee non è un errore (lettera del Servizio fiscale federale russo del 10 marzo 2016 n. BS-4-11/3852@).

Direttore Generale I.I. Astakhov

Perché il fisco chiederà chiarimenti sul 6-NDFL

Controlla i dettagli negli ordini di pagamento e i dati in 6-NDFL per il periodo di riferimento. Il Servizio fiscale federale cita tre ragioni comuni per cui gli ispettori richiedono chiarimenti. Utilizzando degli esempi, abbiamo mostrato come compilare i documenti senza errori.

Motivo 1. L'imposta pagata è inferiore a quella calcolata

Gli ispettori chiederanno chiarimenti se l'importo dell'imposta trasferita non concorda con i dati riportati nella scheda di liquidazione del bilancio. La discrepanza è dovuta a errori nella ricevuta e nel calcolo stesso.

Errore nel pagamento. KBK per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche - 182 1 01 02010 01 1000 110. Se inserisci un codice per sanzioni, un'altra imposta nell'ordine di pagamento o commetti un errore in altri dettagli, il denaro non arriverà alle autorità fiscali.

Come compilare il modulo per il pagamento dell'imposta sul reddito personale

Per correggere l'errore, chiarire l'ordine. Per fare ciò, inviare una domanda. Si prega di inviare anche spiegazioni. Scrivi in ​​loro che la discrepanza è avvenuta a causa di un errore nel pagamento, che hai già chiarito.

Errore nel calcolo. L'organizzazione ha sovrastimato l'imposta nella riga 140 del calcolo 6-NDFL. Se hai pagato correttamente, ma hai commesso un errore nel calcolo, invia il 6-NDFL aggiornato. Se non chiarisci la segnalazione, gli ispettori ti applicheranno sanzioni e potrebbero multarti di 500 rubli per false informazioni (clausola 1 dell'articolo 126.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Motivo 2. Checkpoint o OKTMO errati nel report

La richiesta arriverà se la divisione ha fornito nel calcolo il checkpoint o l'OKTMO della sede centrale. Quindi l'ispettorato avrà confusione con i pagamenti. Il pagamento avverrà in una scheda di liquidazione del budget e i ratei in un'altra.

Per ciascuna divisione viene presentato un 6-NDFL separato. Nel calcolo vengono inseriti il ​​checkpoint e l'OKTMO nel luogo di registrazione della filiale (clausole 1.10, 2.2 della Procedura, approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 14 ottobre 2015 n. ММВ-7-11/450 @). Se le autorità fiscali riscontrano un errore, la relazione deve essere chiarita.

La procedura per i chiarimenti è la seguente. Innanzitutto, invia il 6-NDFL aggiornato con lo stesso checkpoint e OKTMO. Inserisci gli zeri nelle sezioni 1 e 2. Nel campo di regolazione - codice 001. Quindi compilare la transazione primaria con il checkpoint e OKTMO nel luogo di registrazione della filiale. Nelle sezioni 1 e 2, scrivi il reddito, le tasse e le date corrette. Si prega di inviare chiarimenti insieme al chiarimento.

Durante i controlli, i funzionari fiscali hanno iniziato a multare le aziende per ritardi nelle segnalazioni se avevano confuso i checkpoint. Ce ne hanno parlato i lettori che hanno riscontrato reclami da parte degli ispettori.

Il motivo della multa è questo: nel 6-NDFL per la divisione, l'azienda ha registrato il checkpoint della sede centrale, e poi ha corretto l'errore, ma dopo la scadenza. La multa in questo caso è illegale. Per contrassegnarlo, presentare un reclamo al Servizio fiscale federale in forma gratuita.

Nel tuo reclamo, tieni presente che hai presentato in tempo il rapporto iniziale per l'unità. Spiegaci anche come l'azienda ha corretto l'errore, inviando un chiarimento con il vecchio checkpoint e dati zero, quindi inviando il rapporto originale con il numero corretto. Questo è esattamente ciò che il Servizio fiscale federale consiglia di fare nella lettera n. GD-4-11/14772 del 12 agosto 2016. Il servizio stesso spiega nella lettera che se il calcolo viene corretto in questo modo, le autorità fiscali non hanno il diritto di emettere una multa. Ti preghiamo di segnalarlo nel tuo reclamo. Infine, chiedere al Servizio fiscale federale di annullare la decisione degli ispettori.

Annotare nel reclamo che la società stessa ha riscontrato e corretto l'errore nel calcolo. In caso contrario, il Servizio fiscale federale riterrà che la società possa essere multata per false informazioni in 6-NDFL di 500 rubli ai sensi della parte 1 dell'articolo 126.1 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Presenta il tuo reclamo tramite l'ispettorato che ha preso la decisione. Le stesse autorità fiscali lo inoltreranno al Servizio fiscale federale entro tre giorni lavorativi (clausola 1, articolo 139 del Codice fiscale della Federazione Russa). Puoi consegnare la lettera di persona presso l'ufficio o allo sportello di ritiro documenti, inviarla per posta o via Internet.

Si prega di allegare al reclamo copie dei rapporti e dei protocolli di invio. Mostreranno che la società ha presentato il calcolo iniziale in tempo.

Società a responsabilità limitata "Società"

TIN 7701025478, checkpoint 770101001, OGRN 1045012461022

Mosca, st. Basmannaya, 25

Al capo del servizio fiscale federale russo per Mosca

Rif. N. 102 del 03.10.16

RIMOSTRANZA

Alla decisione del Servizio fiscale federale russo n. 1 per Mosca del 04/10/16 n. 134/2

LLC "Company" ha presentato il calcolo di 6-NDFL per il semestre per una divisione separata il 1 agosto 2016. L'azienda ha erroneamente annotato nel verbale il numero del checkpoint 770101001, assegnato nel luogo di registrazione della sede centrale.

L'azienda ha riscontrato autonomamente un errore nel numero del checkpoint. Il 03/10/2016 ho inviato il calcolo aggiornato - con checkpoint 770101001 e il calcolo primario con il checkpoint corretto - 770402001.

L'Ispettorato n. 1 del Servizio fiscale federale russo di Mosca ha multato la società per un errore nel numero del checkpoint e per il pagamento anticipato di 1.000 rubli ai sensi della clausola 1.2 dell'articolo 126 del Codice fiscale della Federazione Russa. Riteniamo che le azioni degli ispettori contraddicano la legislazione attuale per i seguenti motivi.

LLC "Company" ha presentato il calcolo iniziale di 6-NDFL sei mesi prima della scadenza, 1 agosto 2016. L'organizzazione non ha violato il termine per l'invio del calcolo e ha anche corretto autonomamente l'errore nel numero del checkpoint: ha presentato un calcolo aggiornato con il vecchio checkpoint e il calcolo originale con il numero corretto. Questa procedura è stata raccomandata dal Servizio fiscale federale russo nella lettera n. GD-4-11/14772 del 12/08/16. Nella stessa lettera, il Servizio fiscale federale ha riferito che gli ispettori non hanno il diritto di multare ai sensi del paragrafo 1.2 dell'articolo 126 del Codice fiscale della Federazione Russa se la società ha presentato un rapporto modificato dopo il termine per la presentazione del 6-NDFL.

A questo proposito, chiediamo di annullare la decisione del Servizio fiscale federale della Russia n. 1 per Mosca del 04/10/16 n. 134/2. Si prega di inviare la decisione sul reclamo su supporto cartaceo.

Applicazione:

Copie dei calcoli 6-NDFL del 01/08/2016, del 05/09/2016, copie dei protocolli di spedizione.

Il direttore generale Astakhov I.I. Astakhov

Motivo 3. Date errate nelle righe 100, 110 e 120 del calcolo 6-NDFL

I funzionari fiscali chiederanno chiarimenti sulle discrepanze nelle date. Ma in realtà, invece di spiegazioni, i funzionari fiscali vogliono che l'azienda fornisca chiarimenti. Ad esempio, se un'organizzazione scrive un giorno libero anziché un giorno lavorativo nella riga 120. Quindi nel calcolo aggiornato, alla riga 120, annota il primo giorno lavorativo dopo il giorno libero. compilare le date nel calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone

La società può registrare le stesse date sulle righe 110 e 120 se ha trattenuto e versato l'imposta nello stesso giorno. Ma se l'organizzazione trasferisce l'imposta il giorno lavorativo successivo e non modifica le date, gli ispettori applicheranno sanzioni aggiuntive. Per azzerare le penalità, scrivere il giorno lavorativo successivo nel calcolo aggiornato alla riga 120.

Tutti hanno già fatto i conti con il fatto che i nostri legislatori stanno cercando di "semplificare il lavoro di un contabile" con tutti i mezzi disponibili. Penso che molti concorderanno sul fatto che finora non hanno avuto molto successo in questo. Ricordiamo quanto è costata l’Irpef sulle 6 persone nel 2016, quante richieste di chiarimenti ci sono state da parte del fisco, spesso in contraddizione tra loro.

Diamo un'occhiata a cosa abbiamo dopo la campagna di reporting per il 1° trimestre 2017. Tutti hanno presentato il 6-NDFL e il calcolo dei premi assicurativi e hanno tirato un sospiro di sollievo solo quando sono arrivate richieste di chiarimenti dall'ufficio delle imposte.

Rapporti di controllo

E ora, in ordine. Il Servizio fiscale federale ha pubblicato i rapporti di controllo del 6-NDFL e il calcolo dei premi assicurativi in ​​una lettera del 13 marzo 2017. N. BS-4-11/4371. In poche parole, le autorità fiscali confrontano l'importo del reddito calcolato (riga 020) meno l'importo dei ratei attivi sotto forma di dividendi (riga 025) della sezione 1 della 6-NDFL e l'importo dei pagamenti e delle altre remunerazioni calcolati a favore di un individuo (riga 030 della colonna 1 del comma 1.1 sezione 1) calcolo dei premi assicurativi.

Ricordiamo che dal 1 gennaio 2017, tutte le divisioni separate che maturano pagamenti e premi per gli individui calcolano e pagano in modo indipendente i premi assicurativi e inviano anche i calcoli per essi al Servizio fiscale federale.

Presentazione delle spiegazioni

L'importo del reddito maturato nell'imposta sul reddito delle 6 persone (p. 020, sezione 1) e l'importo dei pagamenti e altre remunerazioni calcolati a favore di un individuo nel calcolo dei premi assicurativi (p. 30, colonna 1, sottosezione 1.1 del La sezione 1) non può essere in alcun modo uguale. Dopotutto, il calcolo include benefici fino a 1,5 anni e fino a 3 anni, congedi per malattia, retribuzioni nell'ambito di vari tipi di contratti che non sono soggetti a contributi assicurativi e in 6-NDFL - quelli soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Sulla base di queste discrepanze, verrà accettato il calcolo dei premi assicurativi, ma il Servizio fiscale federale potrebbe richiedere chiarimenti. Cosa non evitare. Le spiegazioni devono essere fornite entro 5 giorni lavorativi (comma 3 dell'articolo 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa) in formato elettronico o entro 10 giorni lavorativi se la relazione è stata presentata in formato cartaceo.

Un esempio di spiegazione nel servizio fiscale federale

Quando c'è bisogno di chiarimenti

Il Servizio fiscale federale russo segnala che se nel DAM le informazioni sull'importo totale dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria (sezione 1) non corrispondono alle informazioni sui contributi calcolati per ciascun assicurato (sezione 3) e se l'ispezione risulta inaffidabile dati personali, tale calcolo sarà considerato non inviato, in merito al quale verrà inviata una corrispondente notifica.

In questo caso è necessario presentare un “chiarimento”. Per il termine per la presentazione di un "chiarimento" per il calcolo dei premi assicurativi nel 2017, si applica la procedura generale per la presentazione delle informazioni su questo modulo - fino al 30 del mese successivo al periodo di calcolo (articolo 423 del Codice fiscale russo Federazione).

La necessità di chiarire le informazioni non estende questo periodo.. Secondo l'articolo 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la multa per la presentazione tardiva del calcolo sarà pari al 5% dell'importo totale del debito ai sensi del DAM 2017. La multa viene valutata per ogni mese intero e parziale di mancata fornitura informazioni dal giorno in cui il calcolo doveva essere presentato al Servizio fiscale federale.

La legge regola le sanzioni minime e massime. Pertanto, la multa minima è di 1.000 rubli, la massima è del 30% del debito totale.

In determinate situazioni, una lettera all'ufficio delle imposte relativa alla mancata fornitura del 6-NDFL dovrà essere emessa da un agente fiscale. Scopri quali sono queste situazioni, perché si presentano e come comunicare con il fisco nel nostro articolo.

6-NDFL: fornire o meno

La presentazione del calcolo 6-NDFL è responsabilità degli agenti fiscali (articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Per iniziare ad adempiere a questa responsabilità, è necessario:

• essere una società, un imprenditore individuale, una persona che ha aperto uno studio legale, una divisione separata di una società straniera o nazionale;
• emettere reddito a individui durante il periodo di riferimento.

Per i dettagli sui compiti e le responsabilità degli agenti fiscali per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, vedere l'articolo “Agente fiscale per le Irpef: chi è, responsabilità e BCC” .

Per gli agenti fiscali, presentazione del 6-NDFL:

• è assolutamente obbligatorio se durante il periodo di riferimento è stato effettuato almeno un pagamento a favore di una persona fisica (l'importo non ha importanza);
• possibile (ma non necessario) se i pagamenti non vengono effettuati (in una situazione di mancanza di personale, difficoltà finanziarie, ecc.) - sotto forma di calcolo zero.

Nel primo caso, la mancata presentazione del 6-NDFL entro i termini stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa può portare a 2 problemi: una multa e (o) il blocco del conto.

La seconda situazione non è motivo di conseguenze negative, tuttavia, vari tipi di “sorprese fiscali” possono introdurre caos e confusione, che possono temporaneamente privare l’azienda della capacità di funzionare normalmente.

Alcune di queste sorprese includono:

• alta probabilità di rifiuto dell'imposta sul reddito delle 6 persone pari a zero da parte del software nella fase di ricezione della relazione da parte delle autorità fiscali;
• fattori di proprietà oggettive (ad esempio, guasto del software) e soggettive (ad esempio, un ispettore che prende una decisione errata).

In questa situazione, la sospensione delle transazioni contabili può impedire all'agente fiscale di funzionare normalmente se gli ispettori non ricevono da lui il 6-NDFL.

Leggi di più nell'articolo "È possibile evitare il blocco di un account per mancata presentazione del 6-NDFL?" .

Un'assicurazione aggiuntiva, di cui parleremo nella sezione successiva, ti aiuterà a evitare conseguenze negative.

Quando è necessario spiegare alle autorità fiscali i motivi per cui non si presenta il 6-NDFL

Un agente fiscale potrebbe dover inviare una lettera di mancata presentazione del 6-NDFL se:

• il calcolo del 6-NDFL per il periodo di riferimento non è stato fornito per motivi legali (non sono stati effettuati pagamenti a privati);
• È necessario garantire che il conto corrente non venga bloccato.

Puoi familiarizzare con le caratteristiche della procedura di blocco in questa sezione .

In effetti, spiegare alle autorità fiscali i motivi per non presentare il 6-NDFL è una misura aggiuntiva (facoltativa) volontaria da parte dell'imprenditore, poiché le autorità fiscali hanno ripetutamente confermato l'inutilità di una procedura come la presentazione di un 6-NDFL zero ( lettera del Servizio fiscale federale russo del 06/08/2016 n. ZN-19-17/97 , del 01/08/2016 n. BS-4-11/13984@ (domanda 1)).

Come presentare una spiegazione all'ufficio delle imposte sulla mancata fornitura del 6-NDFL

Quando compili le spiegazioni sulla mancata presentazione del 6-NDFL, devi ricordare che:

• È meglio consegnarli alle autorità fiscali durante il periodo assegnato agli agenti fiscali per fornire 6-NDFL (1 mese dalla fine del periodo di riferimento);
• nella parte iniziale delle spiegazioni è necessario indicare i dettagli del commerciante e del Servizio fiscale federale, a cui avrebbe dovuto pervenire il corrispondente 6-NDFL;
• le spiegazioni sono formulate in forma laconica (senza eccessivi dettagli), ma indicando tutte le sfumature necessarie;
• Le spiegazioni devono essere firmate dal dirigente o dal procuratore (in questo caso allegare alle spiegazioni copia della procura);
• le spiegazioni devono essere registrate nel giornale della corrispondenza in uscita.

Le condizioni elencate non sono requisiti stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa per le spiegazioni rivolte alle autorità fiscali in caso di mancata presentazione del 6-NDFL da parte del commerciante. Tuttavia, il rispetto di queste regole da parte di un commerciante consentirà alle autorità fiscali di:

• identificare chiaramente le ragioni e le motivazioni della mancata presentazione del 6-NDFL;
• evitare le conseguenze negative di tale mancata presentazione (multa e (o) sospensione delle transazioni sul conto).

E un commerciante che fornisce spiegazioni chiare e tempestive eviterà il blocco improvviso dei suoi conti e la frettolosa fornitura di spiegazioni aggiuntive ai controllori.

Per una delle opzioni per spiegare all'ufficio delle imposte la mancata presentazione del 6-NDFL, vedere l'articolo "Compilare una spiegazione all'ufficio delle imposte per 6-NDFL - campione" .

Cosa scrivere nelle spiegazioni sulla mancata fornitura del 6-NDFL

Se l'agente fiscale non ha inviato 6-NDFL alle autorità fiscali, ma ha pagato il reddito alle persone fisiche, non dovrà scrivere spiegazioni: molto probabilmente sarà sopraffatto dalla punizione sotto forma di multa e sospensione delle transazioni contabili. E le spiegazioni non aiutano qui.

Se il commerciante non ha effettuato pagamenti a privati ​​e non ha presentato 6-NDFL a questo proposito, ma ha ritenuto necessario avvisare le autorità fiscali, si consiglia di indicare i seguenti dati nel testo della lettera:

• È meglio intitolare le spiegazioni in modo che il motivo dell'invio diventi immediatamente chiaro, ad esempio: "Spiegazioni relative alla mancata presentazione dell'imposta sul reddito delle 6 persone per il 1° trimestre 2019".
• Nel primo paragrafo sarebbe utile indicare il motivo della presentazione delle spiegazioni, ad esempio: “Al fine di evitare la sospensione delle operazioni sui conti ai sensi del comma 3.2 dell'art. 76 del Codice Fiscale della Federazione Russa...".
• Spiegare il motivo del mancato adempimento dell'obbligo di fornire un calcolo facendo riferimento agli articoli del Codice Fiscale della Federazione Russa. La dicitura potrebbe essere la seguente: "La società XXX non ha pagato redditi a persone fisiche nel 1° trimestre del 2019, pertanto non è riconosciuta come agente fiscale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche e non è obbligata a fornire un calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone in ai sensi dell'art. 226 e 230 del Codice Fiscale della Federazione Russa."
• Aggiungi ulteriori argomenti al testo della spiegazione. Ad esempio, fare riferimento alle lettere del Servizio fiscale federale della Russia del 06/08/2016 n. ZN-19-17/97 , del 01/08/2016 n. BS-4-11/13984@, confermando la possibilità di non presentare 6-NDFL in situazione di mancato pagamento del reddito alle persone fisiche nel periodo di riferimento.

Lo studio dell'articolo può aiutare a redigere spiegazioni obbligatorie (se richieste dal fisco) “Nota esplicativa all'ufficio delle imposte su richiesta - campione” .

Risultati

Spiegare alle autorità fiscali la mancata presentazione del 6-NDFL è un'azione volontaria dell'imprenditore per evitare di bloccare il conto.

Spiegazione all'ufficio delle imposte per 6-NDFL: puoi scaricare un esempio della sua esecuzione nel nostro articolo. Non è un documento obbligatorio, ma può salvare da possibili conseguenze indesiderate una persona che non presenta questa segnalazione per mancanza di dati.

Quando hai bisogno di spiegazioni per 6-NDFL

Si consiglia di presentare una spiegazione all'ufficio delle imposte in merito al 6-NDFL in una situazione in cui il datore di lavoro non ha motivo di presentare tale rapporto. Non è possibile inviare un calcolo se non ci sono dipendenti a cui sono stati effettuati pagamenti di redditi durante il periodo di riferimento corrispondente (trimestre, semestre, 9 mesi, anno).

Il Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 2 dell'articolo 230) assegna direttamente l'obbligo di presentare il modulo 6-NDFL al datore di lavoro che calcola e trattiene l'imposta sul reddito personale. Pertanto, l'assenza dei dati per la compilazione del presente modulo fa decadere automaticamente l'obbligo di inviarlo. Tuttavia, per evitare malintesi, è meglio informare le autorità fiscali di questa circostanza, poiché non hanno nessun altro posto dove ottenere tali informazioni.

Se, secondo il Servizio fiscale federale, avrebbero potuto essere effettuati pagamenti di redditi, per il datore di lavoro non ci sarà solo il rischio di essere ritenuto responsabile per la mancata presentazione della relazione 6-NDFL (clausola 1.2 dell'articolo 126 del Codice tributario della Federazione Russa), ma anche il pericolo di blocco del conto corrente (comma 3.2 dell'articolo 76 Codice Fiscale della Federazione Russa).

Maggiori informazioni sulle sanzioni relative al 6-NDFL nel materiale "L'importo della sanzione per la presentazione tardiva del rapporto 6-NDFL" .

Allo stesso tempo, l'assenza di dati da includere nel rapporto può essere del tutto giustificata per le persone:

• non hanno iniziato attività;
• cessato l'attività nell'anno precedente l'anno di riferimento;
• svolgimento di lavori stagionali avvenuti a metà dell’anno di riferimento.

Ma in ogni caso specifico è meglio adottare misure proattive (presentare zero rapporti o fornire spiegazioni scritte sulla situazione attuale) piuttosto che creare incertezza che solleverà domande da parte dell'ufficio delle imposte e potrebbe portare a una reazione indesiderata.

La presentazione di un rapporto con indicatori pari a zero, che il Servizio fiscale federale non ha il diritto di rifiutare di accettare (lettera del Servizio fiscale federale russo del 4 maggio 2016 n. BS-4-11/7928), può essere utile in casi in cui è probabile che sarà necessario presentare report aggiornati per questo periodo contenenti i dati sui pagamenti dei redditi. Una segnalazione zero presentata in tempo può essere semplicemente chiarita, e ciò consentirà di evitare una multa per mancata presentazione delle relazioni, che inevitabilmente si verificherà se una relazione non è stata presentata in tempo, e una relazione con dati di reddito in ritardo rispetto alla scadenza verrà presentato come principale.

Per ulteriori informazioni sulla rendicontazione zero e sulle opzioni di rendicontazione dei redditi derivanti in diversi periodi dell'anno, leggere l'articolo "Devo inviare segnalazioni pari a zero 6-NDFL?" .

Come preparare una nota esplicativa per 6-NDFL

La nota esplicativa è redatta sul modulo di lettera del datore di lavoro, contenente le informazioni di base su di lui:

• Nome;
• indirizzo;
• telefoni.

La lettera è indirizzata all'autorità fiscale competente, registrata con numero e data in uscita, firmata dal capo del datore di lavoro e certificata da un sigillo (se non è stato rinunciato).

La parte testuale della lettera illustra in forma libera le circostanze per le quali il datore di lavoro non è tenuto a presentare un rapporto 6-NDFL per il periodo di riferimento specificato.

Una versione di esempio della spiegazione per 6-NDFL può essere vista sul nostro sito web.

Puoi inviare tale lettera al Servizio fiscale federale in qualsiasi modo disponibile:

• da TKS, avendolo precedentemente scansionato;
• via posta (preferibilmente con descrizione dell'allegato e ricevuta), lasciando per sé una copia della lettera;
• di persona, portando con sé 2 copie del documento per ricevere un voto di accettazione sulla seconda.

Risultati

Si consiglia di presentare una nota esplicativa contenente informazioni sui motivi della mancata presentazione delle relazioni nel modulo 6-NDFL al Servizio fiscale federale se non esiste la base per la presentazione di tale relazione. Ciò contribuirà a evitare domande inutili da parte dell'ufficio delle imposte ed eliminare possibili malintesi.

Gli agenti fiscali, invece di fornire un rapporto, possono inviare una notifica al Servizio fiscale federale sull'assenza di imposte. Per preparare il documento, è necessario concentrarsi sulla lettera di esempio relativa all'imposta sul reddito pari a zero per le 6 persone.

Il documento è compilato in diversi casi. La lettera viene fornita in assenza di retribuzione ai dipendenti, il fondatore unico svolge attività lavorativa senza maturare retribuzione. Inoltre, il 6-NDFL non è richiesto nella fase iniziale dell'apertura di una società, quando non vi sono entrate.

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L'agente fiscale non dovrebbe presentare relazioni all'ispettorato in assenza di tali obblighi. Ciò è confermato dalla lettera del servizio fiscale federale della Russia.

Il documento deve essere presentato all'ufficio delle imposte per confermare l'assenza di attività. Ciò eviterà multe garantendo che gli ispettori siano a conoscenza di questa disposizione.

Necessario o no

Le organizzazioni e i singoli imprenditori che sono agenti fiscali devono presentare un rapporto 6-NDFL. Se non è previsto il pagamento degli stipendi ai dipendenti, il modulo non viene inviato al Servizio fiscale federale. Questa norma si riflette nella Lettera del Servizio fiscale federale n. BS-4-11/7928, emessa il 4 maggio 2019.

In conformità con il paragrafo 1 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa, tutte le istituzioni sono tenute a calcolare e trattenere l'imposta sul reddito personale per un certo periodo di tempo. Ciò vale per gli agenti fiscali, la cui procedura è prescritta nell'articolo 224 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Sulla base del paragrafo 3 del paragrafo 2 dell'articolo 230 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la segnalazione degli importi trattenuti deve essere presentata all'ispettorato. I documenti vengono forniti trimestralmente fino all'ultimo giorno del mese successivo a quello di riferimento.

Alcune organizzazioni, nonostante le spiegazioni dei funzionari fiscali, non inviano alcun rapporto. Le loro azioni sono dovute al fatto che non vogliono violare l'ordine stabilito o vanno sul sicuro. Ma spesso le comunicazioni vengono presentate sotto forma di lettere esplicative che confermano la presentazione tempestiva della relazione.

Legalmente, lo zero reporting è riconosciuto come legale. Deve essere registrato presso le autorità fiscali in modo simile.

Quando e perché è necessario

Il Codice Fiscale della Federazione Russa non prevede l'obbligo per gli agenti fiscali di fornire una rendicontazione pari a zero per il periodo passato. Nonostante ciò, si nota la fattibilità di tale documentazione. Ciò è dovuto a diversi punti.

In assenza di una segnalazione nel modulo 6-NDFL, il Servizio fiscale federale bloccherà il conto corrente dell'istituto o del singolo imprenditore. Gli ispettori possono farlo in caso di mancata presentazione della documentazione entro 10 giorni lavorativi dalla scadenza del termine per la presentazione.

Allo stesso tempo, gli esperti non tengono conto del fatto che un'organizzazione abbia o meno lo status di agente fiscale. Dopotutto, senza supportare il reporting è semplicemente impossibile identificarlo. Pertanto, se il contabile ha dimenticato o non ha ritenuto necessario informare l'autorità fiscale di questo fatto, sono previste sanzioni.

Tali situazioni non sono rare nella pratica. Pertanto, per proteggersi dai problemi, è importante fornire una lettera al Servizio fiscale. Può essere in forma libera. Nel documento va notato che a causa della mancanza di personale e di collaboratori presso l'istituzione o il singolo imprenditore, il 6-NDFL non deve essere inviato.

Il modulo deve essere compilato una sola volta. Allo stesso tempo, il documento rileva che la rendicontazione sarà presentata da un'organizzazione o da un singolo imprenditore nel momento in cui sorgono gli obblighi.

Un'opzione più redditizia è inviare una lettera al servizio fiscale durante i periodi di riferimento in cui deve essere fornito 6-NDFL. Il messaggio costituirà un'ulteriore conferma per le autorità fiscali che un'organizzazione o un singolo imprenditore non ha lo status di agente fiscale.

La rendicontazione è richiesta dalla legge al completamento di:

• i primi tre mesi dell'anno;
• dodici mesi.

Il termine di presentazione è determinato dall'ultimo giorno del mese successivo a quello di riferimento. Pertanto, è necessario effettuare il reporting per il secondo trimestre prima del 1° agosto. Pertanto la lettera dovrà essere inviata prima o dopo tale data.

Poiché il documento viene fornito su richiesta dell'istituzione, il termine per la presentazione non è prescritto dalla legge. Ma se l’organizzazione decide di prepararlo, allora è importante farlo il prima possibile.

Non dovresti aspettare fino alla fine dei 10 giorni richiesti dopo la consegna. È meglio farlo immediatamente nel momento in cui il periodo di fornitura è scaduto.

Se il calcolo 6-NDFL o la documentazione attestante l'assenza di obblighi non vengono inviati entro dieci giorni dalla scadenza della presentazione, le autorità fiscali possono bloccare i conti bancari. Questa norma si riflette nel paragrafo 6 dell'articolo 6.1 e nel paragrafo 3.2 dell'articolo 76 del Codice fiscale della Federazione Russa. Pertanto, questo periodo è considerato ottimale per ricordare al Servizio fiscale federale l'impossibilità di presentare segnalazioni.

Un esempio visivo di una lettera sull'imposta sul reddito pari a zero per 6 persone

Il Codice Fiscale della Federazione Russa non prevede l'obbligo per le istituzioni e i singoli imprenditori di notificare agli ispettori la mancanza dello status di agente fiscale. Ma il Servizio fiscale federale può insistere per confermare questo fatto con una lettera corrispondente.

In assenza di calcolo, possono sorgere questioni controverse, pertanto, nel caso di tale segnalazione, è necessario redigere un documento, concentrandosi sulla lettera di esempio relativa all'imposta sul reddito pari a zero per 6 persone:

LLC "Caleidoscopio"

235626 Mosca, st. Ulichnaya, 39 anni, ufficio. 142

B (nome dell'istituzione, filiale territoriale del Servizio fiscale federale)

In conformità con questo avviso, confermiamo che Kaleidoscope LLC non ha avuto lo status di agente fiscale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal 1 gennaio 2019 al 30 giugno 2019. Pertanto, sulla base dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa, non ha calcolato né trattenuto le imposte.

A causa delle circostanze di cui sopra, la dichiarazione fiscale nel modulo 6-NDFL non può essere inviata in assenza di detrazioni dal reddito delle persone fisiche.

Direttore generale ___________________ Starodumov I.Ya.

Il modulo sopra è un esempio generale di scrittura di una lettera. Ma in alcune situazioni, un’organizzazione può prescrivere ragioni specifiche per la mancanza dello status di agente fiscale. Se un'istituzione è stata aperta di recente, puoi scaricarla gratuitamente e compilare un documento che indichi questa base.

LLC "Zazhigalka"

946185 Mosca, st. Stepanovskogo, 236, spento. undici

INN 131502654065/ KPP 1315992358

B (nome della filiale territoriale del Servizio fiscale federale)

Notifica sull'impossibilità di fornire un rapporto sul modulo 6-NDFL

Questo avviso è stato redatto perché Zazhigalka LLC non è in grado di fornire rapporti nel modulo 6-NDFL per la prima metà dell'anno. Ciò è dovuto alla mancanza di attività durante questo periodo. L'organizzazione è stata creata in questo momento e non ha ancora iniziato i lavori.

Di conseguenza, ai dipendenti non è stato corrisposto alcuno stipendio. Pertanto, Zazhigalka LLC non ha obblighi in qualità di agente fiscale sulla base del par. 3 comma 2 dell'articolo 230 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Inoltre, l'assenza della necessità di presentare relazioni è indicata nella Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa n. BS-4-11/4901, emessa il 23 marzo 2019.

Direttore Generale ___________________ Karapetyan S.S.

Inoltre, un'impresa può operare, ma i salari non vengono maturati ai dipendenti per il periodo di riferimento, quindi sarebbe consigliabile redigere un documento secondo l'esempio seguente:

LLC "La parte superiore del sud"

396516 Mosca, st. Verkhnerusskaya, 147, ufficio. 3

INN 01010000000/ KPP 0101000000

B (dettagli della filiale del Servizio fiscale federale per ubicazione territoriale)

Dati sull'impossibilità di presentare una relazione sul modulo 6-NDFL

In conformità con la legislazione fiscale della Federazione Russa (clausola 3, clausola 2, articolo 230 del Codice fiscale della Federazione Russa), la fornitura di un rapporto trimestrale 6-NDFL è responsabilità degli agenti fiscali. Sono riconosciuti come istituzioni che pagano gli stipendi ai dipendenti. I pagamenti sono considerati redditi ricevuti, soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche (clausola 1 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Durante la prima metà dell'anno, la società non ha accumulato né trasferito fondi a privati. A questo proposito non sono state effettuate detrazioni e trasferimenti fiscali al bilancio dello Stato.

In conformità con quanto sopra e con la Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa n. BS-4-11/4901, emessa il 23 marzo 2019, Vershina Yuga LLC ha il diritto di non fornire un rapporto nel modulo 6-NDFL per i sei mesi.

Direttore Generale ___________________ Miroborov A.S.

Frequenza del rapporto

Le istituzioni e le persone con lo status di imprenditori individuali che non sono riconosciute dalla legge come agenti fiscali non sono tenute a preparare una nuova lettera per ogni periodo di riferimento. Nel primo invio puoi segnalare tutte le circostanze che ti danno il diritto di rifiutare la segnalazione.

È importante dichiarare nel ricorso il fatto che la documentazione verrà trasferita dall'organizzazione secondo le modalità previste dalla legge. L'istituzione si impegna a farlo una volta che sorgono gli obblighi di pagamento dei salari e di detrazioni fiscali.

Ma gli esperti ritengono che sarebbe utile preparare ogni volta un nuovo documento basato sui risultati del periodo di riferimento. In questo modo potrai spiegare i motivi della mancata segnalazione e argomentare la tua posizione. Gli ispettori vedranno l'organizzazione in modo più favorevole, rilevandone la competenza.