Elementi che costituiscono lo standard generale del capitale circolante. Razionamento del capitale circolante nelle scorte di produzione

Il fabbisogno di immobilizzazioni è determinato differenziato in base alla loro tipologia: edifici, negozi, tende, padiglioni e altro - parte passiva delle immobilizzazioni ; attrezzature, veicoli, tecnologia informatica e altro - parte attiva delle immobilizzazioni.
ECon i dati di input per il calcolo del fabbisogno di immobilizzazioni per il periodo futuro sono: volume previsto del fatturato commerciale; intensità di capitale delle immobilizzazioni; valore di mercato di alcuni tipi di immobilizzazioni; il costo di installazione di attrezzature e altri meccanismi.
La determinazione del fabbisogno di capitale circolante dell'impresa viene effettuata durante il processo di pianificazione, ad es. determinazione dello standard di capitale circolante.
Rapporto del capitale circolante - è l'importo minimo di liquidità costantemente richiesto dall'impresa per la propria attività.
Il valore dello standard non è costante. L'importo del capitale circolante dipende dal volume delle vendite di beni, dalle condizioni di fornitura e vendita, dalla gamma di prodotti venduti e dalle forme di pagamento utilizzate.
Si consiglia di prendere come base per i calcoli i dati del quarto trimestre, in cui il volume delle vendite è, di norma, il maggiore del programma annuale. Per le imprese con una produzione stagionale - la più piccola, perché la necessità di ulteriori fondi per la difesa può essere soddisfatta con prestiti bancari a breve termine.
PIl processo di pianificazione si compone di diverse fasi successive:
1) sviluppo di standard azionari per ciascun elemento del capitale circolante standardizzato.
Gli standard di capitale circolante caratterizzano le riserve minime di inventario per un certo periodo di tempo, necessario per garantire la continuità del processo commerciale e tecnologico, calcolato in giorni di fornitura, in percentuale o in altre unità.
2) determinazione dello standard della propria BS in termini monetari per ciascun elemento della BS, determinando così standard privati;
3) verrà determinato lo standard totale del fabbisogno aziendale di attrezzature di sicurezza.

Coefficiente di capitale circolante aggregato è uguale alla somma degli standard per tutti gli elementi e determina il fabbisogno totale dell'impresa per il capitale circolante:

Consumo = PTZ+ +Pden.s.+Altre risorse

La pianificazione trimestrale è simile alla pianificazione trimestrale dell'inventario.
Le fonti di finanziamento del capitale circolante dell’impresa sono:
- fondi propri;
- passività stabili (arretrati salariali, contributi a fondi fuori bilancio; conti debitori verso fornitori di beni e autorità finanziarie per il pagamento delle imposte);
- fondi presi in prestito (prestiti e prestiti a breve termine)
- fondi raccolti – di norma si tratta di conti da pagare in tutte le sue varietà.

La necessità di capitale circolante è determinata dall'impresa al momento dell'elaborazione di un piano finanziario. Il valore dello standard non è costante. La dimensione del capitale circolante proprio dipende dal volume della produzione, dalle condizioni di fornitura e vendita, dalla gamma di prodotti fabbricati e dalle forme di pagamento utilizzate.
Nel calcolare il fabbisogno dell'impresa per il proprio capitale circolante, è necessario tenere conto di quanto segue. Il proprio capitale circolante deve coprire i bisogni non solo della produzione principale per soddisfare il programma di produzione, ma anche i bisogni della produzione ausiliaria e ausiliaria, degli alloggi e dei servizi comunali e di altre aziende agricole che non sono legate alle attività principali dell'impresa e non sono in un bilancio autonomo, nonché per riparazioni importanti, effettuate in proprio. In pratica, tuttavia, il fabbisogno di capitale circolante proprio viene spesso preso in considerazione solo per le attività principali dell'impresa, sottovalutando così tale fabbisogno.
Il razionamento del capitale circolante viene effettuato in termini monetari. La base per determinarne la necessità è la stima dei costi per la produzione di prodotti (lavori, servizi) per il periodo pianificato. Allo stesso tempo, per le imprese con produzione non stagionale, è consigliabile prendere come base per i calcoli i dati del quarto trimestre, in cui il volume di produzione è, di regola, il più grande nel programma annuale . Per le imprese con una produzione stagionale, i dati si riferiscono al trimestre con il volume di produzione più basso, poiché il fabbisogno stagionale di capitale circolante aggiuntivo è fornito da prestiti bancari a breve termine.
Per determinare lo standard viene preso in considerazione il consumo medio giornaliero di elementi standardizzati in termini monetari. Per le rimanenze di produzione il consumo medio giornaliero è calcolato in base alla corrispondente voce del preventivo dei costi di produzione; per lavori in corso - in base al costo della produzione lorda o commerciale; per i prodotti finiti - in base al costo di produzione dei prodotti commerciabili.
Nel processo di standardizzazione vengono stabiliti standard privati ​​e aggregati.
Il processo di standardizzazione si compone di diverse fasi successive. Innanzitutto, vengono sviluppati standard azionari per ciascun elemento del capitale circolante standardizzato. La norma è un valore relativo corrispondente al volume delle scorte di ciascun elemento del capitale circolante. Di norma, gli standard sono stabiliti in giorni di fornitura e indicano la durata del periodo fornito da un determinato tipo di beni materiali. Ad esempio, la norma azionaria è di 24 giorni. Pertanto, le scorte dovrebbero essere sufficienti a supportare la produzione entro 24 giorni.
Il tasso azionario può essere impostato come percentuale o in termini monetari su una determinata base.
Successivamente, in base alla norma delle scorte e al consumo di un determinato tipo di inventario, viene determinata la quantità di capitale circolante necessaria per creare riserve normalizzate per ciascun tipo di capitale circolante. Ecco come vengono determinati gli standard privati.
Gli standard privati ​​includono standard di capitale circolante nelle scorte di produzione: materie prime, materiali di base e ausiliari, prodotti semilavorati acquistati, componenti, carburante, contenitori; prodotti in corso di lavorazione e semilavorati di propria produzione; nelle spese differite; prodotti finiti.

Infine, lo standard totale viene determinato sommando gli standard privati. Pertanto, lo standard di capitale circolante è l'espressione monetaria dello stock pianificato di attività di inventario, il minimo richiesto per la normale attività economica dell'impresa.
Metodi di standardizzazione (vengono utilizzati i seguenti metodi di base per razionare il capitale circolante: conteggio diretto, analitico, coefficiente):
1. Il metodo di conteggio diretto prevede un calcolo ragionevole delle scorte per ciascun elemento del capitale circolante, tenendo conto di tutti i cambiamenti nel livello di sviluppo organizzativo e tecnico dell'impresa, del trasporto delle scorte e delle pratiche di regolamento tra imprese. Questo metodo, essendo ad alta intensità di manodopera, richiede economisti altamente qualificati e il coinvolgimento dei dipendenti di molti servizi aziendali (fornitura, legale, vendita di prodotti, reparto di produzione, contabilità) nella standardizzazione. Ma ciò consente di calcolare con maggiore precisione il fabbisogno di capitale circolante dell'azienda.
2. Il metodo analitico viene utilizzato nel caso in cui nel periodo di pianificazione non si verifichino cambiamenti significativi nelle condizioni operative dell'impresa rispetto a quella precedente. In questo caso, il calcolo del capitale circolante standard viene effettuato su base aggregata, tenendo conto della relazione tra il tasso di crescita del volume di produzione e la dimensione del capitale circolante normalizzato nel periodo precedente. Nell'analisi del capitale circolante disponibile, le scorte effettive vengono adeguate e quelle in eccesso vengono eliminate.
3. Con il metodo dei coefficienti, un nuovo standard viene determinato sulla base dello standard del periodo precedente introducendovi modifiche, tenendo conto delle condizioni di produzione, fornitura, vendita di prodotti (lavori, servizi) e insediamenti.
I metodi analitici e di coefficiente sono applicabili a quelle imprese che operano da più di un anno, hanno principalmente formato un programma di produzione e organizzato il processo di produzione e non dispongono di un numero sufficiente di economisti qualificati per un lavoro più dettagliato nel campo del lavoro pianificazione del capitale.
In pratica, il metodo più comune è il conteggio diretto. Il vantaggio di questo metodo è la sua affidabilità, che consente di effettuare calcoli più accurati di standard parziali e aggregati.
Le caratteristiche dei vari elementi del capitale circolante determinano le specificità del loro razionamento. Consideriamo i principali metodi di razionamento degli elementi più importanti del capitale circolante: materiali (materie prime, materie prime e semilavorati), lavori in corso e prodotti finiti.

Lo standard di capitale circolante per le scorte di materie prime, materie prime e semilavorati acquistati è calcolato sulla base del loro consumo medio giornaliero (P) e del tasso medio di stock in giorni.
Il consumo giornaliero è determinato dividendo il costo di un determinato elemento del capitale circolante per 90 giorni (con una natura uniforme di produzione - per 360 giorni).
Il tasso medio del capitale circolante è definito come una media ponderata basata sul tasso del capitale circolante per singoli tipi o gruppi di materie prime, materie prime e semilavorati acquistati e il loro consumo giornaliero.
Il tasso di capitale circolante per ciascun tipo o gruppo omogeneo di materiali tiene conto del tempo trascorso nelle scorte correnti (T), assicurative (C), di trasporto (M), tecnologiche (A) e preparatorie (D).
Scorta attuale - il tipo principale di stock necessario per il funzionamento ininterrotto dell'impresa tra due consegne successive. La dimensione delle scorte attuali è influenzata dalla frequenza delle forniture di materiali oggetto di contratti e dal volume del loro consumo nella produzione. Di solito si presuppone che il tasso di capitale circolante nell'inventario corrente sia pari al 50% del ciclo di fornitura medio, dovuto alla fornitura di materiali da diversi fornitori e in tempi diversi.
Scorta di sicurezza - il secondo tipo di riserva più grande, che viene creato in caso di deviazioni impreviste nell'offerta e garantisce il funzionamento continuo dell'impresa. Generalmente si presuppone che le scorte di sicurezza siano pari al 50% delle scorte attuali, ma potrebbero essere inferiori a tale importo a seconda dell'ubicazione dei fornitori e della probabilità di interruzioni della fornitura.
Magazzino da trasporto viene creato in caso di superamento dei termini di turnover del carico rispetto ai termini di flusso di documenti presso imprese situate a distanze significative dai fornitori.
Patrimonio tecnologico viene creato nei casi in cui questo tipo di materia prima richiede la prelavorazione e l'invecchiamento per conferire determinate proprietà di consumo. Questo stock viene preso in considerazione se non fa parte del processo di produzione. Ad esempio, quando si prepara per la produzione di determinati tipi di materie prime e materiali, è necessario tempo per l'essiccazione, il riscaldamento, la macinazione, ecc.
Stock preparatorio è associato alla necessità di ricevere, scaricare, smistare e immagazzinare l'inventario. Gli standard temporali richiesti per tali operazioni sono stabiliti per ciascuna operazione per la dimensione media di consegna sulla base di calcoli tecnologici o attraverso tempistiche.
Lo standard di capitale circolante nelle scorte di materie prime, materie prime e semilavorati acquistati (N), che riflette il fabbisogno totale di capitale circolante per questo elemento delle scorte di produzione, è calcolato come la somma degli standard di capitale circolante in attività correnti, assicurative, scorte di trasporto, tecnologiche e preparatorie. La norma generale risultante viene moltiplicata per il consumo giornaliero per ciascun tipo o gruppo di materiali:

H=P(T+S+M+A+D).

Negli inventari di produzione viene standardizzato anche il capitale circolante in scorte di materiali ausiliari, carburante, contenitori, ecc.

Il valore del capitale circolante standard dei lavori in corso dipende da quattro fattori: il volume e la composizione dei prodotti fabbricati, la durata del ciclo di produzione, il costo di produzione e la natura dell'aumento dei costi durante il processo di produzione.
Il volume della produzione influenza direttamente la quantità di lavoro in corso: più prodotti vengono prodotti, a parità di altre condizioni, maggiore sarà la dimensione del lavoro in corso. I cambiamenti nella composizione dei prodotti fabbricati hanno effetti diversi sulla quantità di lavoro in corso. All’aumentare della quota di prodotti con ciclo produttivo più breve diminuirà il volume dei lavori in corso, e viceversa.
Il costo di produzione influisce direttamente sulla dimensione del lavoro in corso. Minori sono i costi di produzione, minore è il volume dei lavori in corso in termini monetari. Un aumento dei costi di produzione comporta un aumento dei lavori in corso.
Il volume dei lavori in corso è direttamente proporzionale alla durata del ciclo produttivo. Il ciclo produttivo comprende il tempo del processo produttivo, lo stock tecnologico, lo stock di trasporto, il tempo di accumulo dei semilavorati prima dell'inizio dell'operazione successiva (stock lavorativo), il tempo in cui i semilavorati sono in stock per garantire la continuità del processo produttivo (scorte di sicurezza). La durata del ciclo produttivo è pari al tempo che intercorre dal momento della prima operazione tecnologica fino all'accettazione del prodotto finito presso il magazzino del prodotto finito. La riduzione delle rimanenze dei lavori in corso contribuisce a migliorare l'utilizzo del capitale circolante riducendo la durata del ciclo produttivo.
Per determinare il tasso di capitale circolante per i lavori in corso, è necessario conoscere il grado di preparazione dei prodotti. Ciò si riflette nel cosiddetto coefficiente di aumento dei costi.
Tutti i costi nel processo di produzione sono suddivisi in una tantum e maturati. I costi non ricorrenti comprendono quelli sostenuti all'inizio del ciclo produttivo: i costi delle materie prime, delle forniture, dei semilavorati acquistati. I restanti costi sono considerati accantonamento. L'aumento dei costi durante il processo di produzione può avvenire in modo uniforme e non uniforme.

Se non c'è uniformità nella stratificazione dei costi, il coefficiente di aumento dei costi viene determinato secondo il grafico della sequenza degli aumenti dei costi per i prodotti principali.
Nell'esempio in esame si tratta del tasso del capitale circolante per lavori in corso n, definito come il prodotto tra la durata media del ciclo produttivo in giorni e il fattore di incremento dei costi.
Lo standard di capitale circolante per i lavori in corso è determinato come il prodotto del costo delle spese giornaliere secondo la stima dei costi per la produzione della produzione lorda e lo standard di capitale circolante.

Lo standard per i lavori in corso è N = 3* T*K.

dove 3 è il consumo giornaliero;

T - durata del ciclo produttivo, giorni;

K è il coefficiente di incremento dei costi dei lavori in corso.
Il calcolo dello standard di capitale circolante per i lavori in corso in alcuni settori può essere effettuato utilizzando altri metodi, a seconda della natura della produzione.

Lo standard di capitale circolante per i prodotti finiti è definito come il prodotto della produzione giornaliera di prodotti commerciabili nell'anno successivo al costo di produzione e lo standard di capitale circolante:

N=V*T/D,

dove N è lo standard di capitale circolante per i prodotti finiti;

B - produzione di prodotti commerciali nel quarto trimestre dell'anno successivo (con un carattere uniforme di produzione) al costo di produzione;

D - numero di giorni del periodo; T

Norma del capitale circolante per i prodotti finiti, giorni.
Il tasso di stock (T) viene impostato in base al tempo richiesto:
per la selezione di singole tipologie di prodotti e il loro assemblaggio in lotto;
per l’imballaggio e il trasporto dei prodotti dal magazzino dei fornitori alla stazione del mittente;
per il caricamento.
Lo standard totale del capitale circolante in un'impresa è uguale alla somma degli standard per tutti i suoi elementi e determina il fabbisogno totale di capitale circolante di un'entità economica. La norma generale del capitale circolante viene stabilita dividendo la norma totale del capitale circolante per la produzione giornaliera di prodotti commerciabili al costo di produzione nel quarto trimestre, in base al quale è stata calcolata la norma.
Il capitale circolante non standardizzato della sfera di circolazione comprende fondi in merci spedite, contanti, fondi in conti clienti e altri pagamenti. Le entità aziendali hanno l'opportunità di gestire questi fondi e influenzarne il valore utilizzando un sistema di prestiti e liquidazioni.

Le fonti di formazione del capitale circolante (WCF) sono divise in due tipologie

1.Proprio OBS:

n capitale circolante (fondi dei proprietari dell'impresa);

n il profitto è la fonte principale;

n passività stabili (fondi equivalenti al proprio):

Stipendi arretrati;

Debito verso il bilancio;

Debito per imballaggi;

Pagamento anticipato.

2. Fondi raccolti:

¨ prestiti (prestiti bancari a breve termine);

¨ prestito statale;

¨ altro (resti di fondi, riserve non utilizzate per lo scopo previsto).

Per garantire la produzione e la vendita ininterrotte dei prodotti, nonché per l'uso efficace del capitale circolante nelle imprese, viene effettuato il loro razionamento. Con il suo aiuto, viene determinata la necessità complessiva dell'impresa di capitale circolante.

Gli standard di consumo sono considerati i valori assoluti massimi consentiti di consumo di materie prime, carburante ed energia elettrica per la produzione di un'unità di prodotto.

Razionare il consumo di alcuni tipi di risorse materiali richiede il rispetto di alcuni principi scientifici. I principali dovrebbero essere: progressività, fattibilità tecnologica ed economica, dinamismo e garanzia di una riduzione degli standard.

In pratica vengono utilizzati tre metodi di razionamento del capitale circolante:
1) analitico- prevede un'analisi approfondita delle voci di magazzino disponibili con la successiva estrazione delle voci in eccesso dalle stesse;

2) coefficiente- consiste nel chiarire gli attuali standard del proprio capitale circolante in conformità con i cambiamenti negli indicatori di produzione;
3) metodo di conteggio diretto- calcolo degli standard su base scientifica per ciascun elemento del capitale circolante regolamentato.

Quando si stabiliscono norme e standard per l'anno pianificato, si consiglia di utilizzare metodi statistici-sperimentali e di calcolo-analitici.

Norma sul capitale circolante- il valore corrispondente al volume minimo di riserve economicamente giustificato. Di solito è impostato in giorni.

Norma del sistema operativo- l'importo minimo richiesto di fondi per garantire la continuità dell'impresa.

La norma OS (N a.os) è determinata dalla formula:

N a.os = Z tech + Z str + Z tran + Z tech + P r,

dove Z corrente è lo stock corrente (il tipo principale di stock, il valore più significativo nella norma OS); 3 pagine - scorta di sicurezza;

Z tran - trasporto di stock;

Z techn: patrimonio tecnologico;

P r - tempo necessario per l'accettazione.

Lo stock attuale è determinato dalla formula:

dove C p è il costo della consegna;

I è l'intervallo tra le consegne.

Le scorte di sicurezza (il secondo tipo più grande di scorte) sono determinate dalla formula:

Lo stock di trasporto è definito come l'eccesso del tempo di rotazione del carico (il tempo necessario per consegnare le merci dal fornitore all'acquirente) rispetto al tempo di flusso dei documenti.

Lo stock tecnologico è il tempo necessario per preparare i materiali per la produzione.

Lo standard OBS è determinato dalla formula:

N obs = P * N a.os,

dove P è il consumo medio giornaliero di capitale circolante;

N a.os - norma OBS.

Lo standard OBS può essere trovato anche utilizzando la formula:

dove B è il consumo (produzione) per l'elemento OBS per il periodo (rub.);

T - durata del periodo (giorni);

N a.os - norma del capitale circolante per un elemento (giorni).

Standard del capitale circolante nelle scorte di produzione definito:

Z av.s * N z,

dove З ср.с – consumo medio giornaliero in termini di valore;

N s - norma delle scorte in giorni.

Standardizzazione delle immobilizzazioni in corso di lavorazione (N np) viene effettuato secondo la formula:

N np = VP medio *Pc*K,

dove VP avg – produzione media giornaliera al costo di produzione;

P c - durata del ciclo produttivo;

K è il coefficiente di aumento dei costi che, con un aumento uniforme dei costi, è determinato dalla formula:

dove F e - costi una tantum;

F n: aumento dei costi;

C - costo.

Con un aumento disomogeneo dei costi

K = Cav/P

dove C av è il costo medio di un prodotto in corso di lavorazione;

P è il costo di produzione del prodotto.

Standard del capitale circolante per le spese differite (N b.p.) è determinato dalla formula:

N b.p. = RBP inizio + RBP pre – RBP s,

dove Inizio RBP è l'importo riportato delle spese differite all'inizio dell'anno pianificato;

RBP spese differite anticipate per il prossimo anno, previste nei preventivi;

RBP c - spese differite da ammortizzare rispetto al costo di produzione per l'anno successivo.

Standard del capitale circolante nei saldi dei prodotti finiti definito:

N g.p = giorni VGP. * N W.skl. ,

dov'è il giorno VGP. - costo della produzione giornaliera di prodotti finiti;

N z.skl: la norma delle loro scorte in magazzino in giorni.

Lo standard di capitale circolante totale è la somma degli standard di capitale circolante calcolati per i singoli elementi.

Raggruppati in vari modi. Solitamente isolato due gruppi, differente per grado di pianificazione: capitale circolante normalizzato e non standardizzato.

Capitale circolante standardizzato— beni di produzione funzionanti e prodotti finiti, vale a dire capitale circolante nelle rimanenze di magazzino.

Capitale circolante non standardizzato- i fondi di circolazione di solito non sono standardizzati, includono fondi in liquidazioni, contanti nel registratore di cassa dell'impresa e nei conti bancari.

Determinazione del fabbisogno dell'impresa per il proprio capitale circolante effettuate nel processo di standardizzazione, cioè. determinazione dello standard di capitale circolante.

Razionamento del capitale circolante

Razionamento del capitale circolante- il processo di determinazione dell'importo minimo, ma sufficiente (per il flusso normale) di capitale circolante presso l'impresa, ad es. Questo definizione di standard di stock economicamente giustificati (pianificati). e standard per gli elementi del capitale circolante.

Il valore dello standard non è costante. La dimensione del capitale circolante proprio dipende dal volume della produzione; condizioni di fornitura e vendita; gamma di prodotti; forme di pagamento applicate. Va notato che questo è uno degli indicatori più volatili dell’attuale attività finanziaria.

Il razionamento del capitale circolante viene effettuato in termini monetari. La base per determinarne la necessità è stima dei costi di produzione per il periodo previsto. Allo stesso tempo, per le imprese con natura non stagionale della produzione Si consiglia di prendere come base per i calcoli i dati del 4 ° trimestre, in cui il volume di produzione è, di regola, il più grande del programma annuale. Per le aziende con stagionalità della produzione- dati del trimestre con il volume di produzione più basso, poiché il fabbisogno stagionale di capitale circolante aggiuntivo è fornito da prestiti bancari a breve termine.

Per determinare lo standard, viene preso in considerazione consumo medio giornaliero di elementi standardizzati in termini monetari.

Processo di razionamento del capitale circolante

Il processo di standardizzazione è costituito da diverse fasi successive in cui vengono stabiliti standard specifici e aggregati. All'inizio sono in fase di sviluppo gli standard di stock per ciascun elemento del capitale circolante standardizzato.

Norma- questo è un valore relativo che determina lo stock di capitale circolante, di norma le norme sono stabilite in giorni;

Questo indicatore è relativamente stabile e può cambiare in caso di: cambiamenti; fornitori; tecnologie e organizzazione produttiva.

Inoltre, viene determinato in base al tasso di stock e di consumo di questo tipo di inventario l’importo del capitale circolante necessario per creare riserve normalizzate per ciascuna tipologia di capitale circolante. Ecco come vengono determinati standard privati.

Standard per un elemento separato del capitale circolante calcolato con la formula:

• N è lo standard del capitale circolante proprio per l'elemento;
• O - fatturato (consumo, produzione) per un dato elemento per il periodo;
• T è la durata del periodo;
• La Nuova Zelanda è la norma sul capitale circolante per questo elemento.

Rapporto del capitale circolante rappresenta l'espressione monetaria dello stock pianificato di articoli di inventario, il minimo necessario per la normale attività economica dell'impresa.

Standard generale del capitale circolante

Standard generale del capitale circolanteè costituito dalla somma di standard privati:

N totale = N p.z + N n.p + N g.p + N b.r,

• Np.z - standard di riserva di produzione;
• Nn.p - norma lavori in corso;
• Ng.p - standard del prodotto finito;
• Nb.r è lo standard per le spese future.

Norma di inventario

Lo standard dell'inventario di produzione per ciascuna tipologia o gruppo omogeneo di materiali tiene conto del tempo impiegato nelle scorte preparatorie, attuali e di sicurezza e può essere determinato dalla formula:

N p.z = Q giorno (N p.z + N t.3 + N linea),

• Q day - consumo medio giornaliero di materiali;
• N p.z. — norma della scorta preparatoria, giorni;
• N t.z. — norma delle scorte attuali, giorni;
• N pagina - norma scorta di sicurezza, giorni;

Stock preparatorioè associato alla necessità di ricevere, scaricare, smistare e immagazzinare l'inventario. I tempi standard necessari per il completamento di tali operazioni sono stabiliti per ciascuna operazione per l'entità media della consegna sulla base di calcoli tecnologici o attraverso tempistiche.

Scorta attuale- il tipo principale di stock necessario per il funzionamento ininterrotto dell'impresa tra due consegne successive. La dimensione delle scorte attuali è influenzata dalla frequenza delle forniture di materiali oggetto di contratti e dal volume del loro consumo nella produzione. Il tasso del capitale circolante nell'inventario corrente viene solitamente preso nell'importo 50% del ciclo medio di fornitura, dovuto all'approvvigionamento dei materiali da più fornitori e in tempi diversi.

Patrimonio tecnologico viene creato nei casi in cui questo tipo di materia prima richiede una prelavorazione o un invecchiamento per conferirgli determinate proprietà. Questo stock viene preso in considerazione se non fa parte del processo di produzione. Ad esempio, quando si prepara per la produzione di determinati tipi di materie prime e materiali, è necessario tempo per l'essiccazione, il riscaldamento, la macinazione, ecc.

Magazzino da trasporto viene creato in caso di superamento dei termini di turnover del carico rispetto ai termini di flusso di documenti presso imprese situate a distanze significative dai fornitori.

Scorta di sicurezza- il secondo tipo di riserva più grande, che viene creato in caso di deviazioni impreviste nell'offerta e garantisce il funzionamento continuo dell'impresa. Le scorte di sicurezza sono generalmente accettate per un importo di 50% delle azioni attuali, ma potrebbe essere inferiore a questo valore a seconda dell'ubicazione dei fornitori e della probabilità di interruzioni della fornitura.

Razionamento dei lavori in corso

Il valore del capitale circolante standard dei lavori in corso dipende da quattro fattori:

• volume e composizione dei prodotti fabbricati;
• durata;
• costi di produzione;
• la natura dell'aumento dei costi durante il processo di produzione.

Il volume di produzione influisce direttamente sulla quantità di lavori in corso: Più prodotti verranno prodotti, maggiore sarà il lavoro in corso.. La modifica della composizione dei prodotti fabbricati influisce sulla quantità di lavoro in corso in modi diversi. All’aumentare della quota di prodotti con ciclo produttivo più breve diminuirà il volume dei lavori in corso, e viceversa.

Metodi di standardizzazione

Si distinguono i seguenti metodi di razionamento del capitale circolante:

Metodo di conteggio diretto prevede un calcolo ragionevole delle riserve per ciascun elemento del capitale circolante, tenendo conto di tutti i cambiamenti nel livello di sviluppo organizzativo e tecnico dell'impresa. Questo metodo richiede molto lavoro, ma consente di calcolare con maggiore precisione il fabbisogno di capitale circolante dell'azienda.

Metodo analitico si applica nel caso in cui nel periodo di pianificazione non si verifichino cambiamenti significativi nelle condizioni operative dell'impresa rispetto al precedente. In questo caso, il calcolo del capitale circolante standard viene effettuato su base aggregata, tenendo conto della relazione tra il tasso di crescita del volume di produzione e la dimensione del capitale circolante normalizzato nel periodo precedente.

Con il metodo dei coefficienti il nuovo standard è determinato sulla base dello standard del periodo precedente introducendovi modifiche tenendo conto delle condizioni di produzione; forniture; vendita di prodotti; calcoli.

In pratica, il metodo più comune è il conteggio diretto. Il vantaggio di questo metodo è la sua affidabilità, che consente di effettuare calcoli più accurati di standard parziali e aggregati.

Uno dei componenti principali del capitale circolante è riserve produttive - un gruppo complesso di capitale circolante, comprendente materie prime, materiali di base e prodotti semilavorati acquistati, carburante, contenitori, pezzi di ricambio, strumenti e dispositivi speciali, ecc. A causa della diversa natura del loro funzionamento nel processo di produzione, i metodi per il razionamento dei singoli elementi delle scorte industriali non è la stessa cosa.

Razionamento del capitale circolante per le scorte di materie prime, materie prime e semilavorati acquistati

Lo standard di capitale circolante per questo gruppo è calcolato sulla base del consumo giornaliero (P) e del tasso di scorta medio in giorni. Il tasso medio del capitale circolante, a sua volta, è definito come una media ponderata basata sul tasso del capitale circolante per singoli tipi o gruppi di materie prime, materie prime e semilavorati acquistati e il loro consumo giornaliero.

Il tasso di capitale circolante per ciascun tipo o gruppo omogeneo di materiali tiene conto del tempo impiegato nelle scorte correnti (N), assicurative (N s), trasporti (N m), tecnologiche (N a) e anche preparatorie (N p ).

Così, standard di capitale circolante per le scorte di produzione di materie prime, materiali di base e prodotti semilavorati acquistati(1T PZ) è determinato dalla formula:

Scorta attuale- il tipo principale di stock, quindi il tasso di capitale circolante nello stock attuale è il valore determinante dell'intero tasso di stock in giorni. La dimensione delle scorte attuali è influenzata dalla frequenza delle forniture di materiali oggetto di contratti (ciclo di fornitura), nonché dal volume del loro consumo nella produzione.

Se le consegne sono pianificate regolarmente e il materiale viene consumato in modo uniforme, l'intervallo medio tra le consegne viene determinato dividendo il numero di giorni dell'anno per il numero di consegne pianificate, tenendo conto dei tempi di coincidenza dei ricevimenti da diversi fornitori: quando ricevimento dello stesso materiale o semilavorato da più fornitori nello stesso giorno, tali ricevimenti sono considerati come un'unica consegna. Il problema viene risolto in modo simile quando le materie prime vengono ricevute da un fornitore per diversi giorni consecutivi, ma a condizione che venga emesso un documento di pagamento per tutte le spedizioni.

Esempio 7.7-

Calcolo dell'intervallo medio di consegna. Il materiale proviene da tre fornitori secondo i programmi del calendario. Dal primo fornitore - 1 e 16, dal secondo - 6 e 16 e dal terzo - 6, 14 e 21. Di conseguenza, il consumatore effettua cinque consegne durante il mese (1, 6, 14, 16 e 21) e durante l'anno - 60 consegne (5-12). L'intervallo medio di consegna è di 6 giorni (365: 60).

L'intervallo medio di fornitura è calcolato sulla base delle informazioni pianificate o del regime di ricezione delle risorse che si è sviluppato nel periodo di riferimento. Quando si utilizzano le informazioni pianificate, il tasso di stock viene calcolato sulla base di contratti, programmi di consegna, ordini di lavoro, avvisi di stock e altri documenti simili in cui viene determinato il volume e fissate le date di consegna. Se i contratti non specificano tempi di consegna specifici, l'intervallo medio tra le consegne può essere determinato come significato aritmetico, O media ponderata, valore, che dipende dalle fluttuazioni dei tempi di consegna e dei volumi. In questo caso, le piccole consegne una tantum non vengono prese in considerazione e le entrate eccessivamente grandi vengono ridotte alla dimensione media delle consegne.

Assicurazione (garanzia) azione - il secondo tipo più grande di azioni, che determina la norma generale. È necessario in ogni organizzazione garantire la continuità del processo produttivo nei casi di violazione dei termini e delle condizioni di fornitura dei materiali da parte degli appaltatori, di trasporto o di spedizione di lotti incompleti.

Quando si calcola il tempo trascorso dai materiali in un magazzino sotto forma di scorte assicurative (garanzia), il tasso di capitale circolante in giorni viene solitamente fissato entro i limiti fino al 50% del tasso delle scorte correnti, se questo materiale viene ricevuto in transito da fornitori fuori città. Il tasso delle scorte di sicurezza aumenta oltre il 50% nei seguenti casi:

• ? Vengono periodicamente consumati materiali unici e di alta qualità, così come materiali prodotti solo per una determinata organizzazione da un fornitore;
• ? il consumatore si trova lontano da comode vie di trasporto o la consegna dei materiali è possibile solo in determinati periodi dell'anno;
• ? Quando determinati materiali vengono consumati continuamente in grandi quantità, gli intervalli di consegna vanno da uno a cinque giorni.

Quanto più vicini sono i fornitori, tanto meno frequenti sono le interruzioni nella consegna dei prodotti, tanto minori sono le scorte di sicurezza. Se i materiali vengono consegnati dai magazzini su strada, non vengono fornite scorte di sicurezza. Solo se questi magazzini sono remoti, il tasso di capitale circolante nelle scorte di sicurezza è fissato fino al 30% del tasso di capitale circolante nelle scorte attuali. L'importo delle scorte di sicurezza può essere determinato anche sulla base dei dati effettivi di reporting sugli scostamenti dall'intervallo medio di consegna.

Esempio 7.8-

Calcolo della norma delle scorte di sicurezza. Per il calcolo, è necessario selezionare il numero di parti senza prendere in considerazione i parti casuali, piccoli e altri atipici (Tabella 7.6).

Tabella 7.6

Data di ricevimento dei materiali dai fornitori	Fornitura	Volume delle forniture selezionate	Numero di consegne selezionate	Intervallo effettivo fino alla consegna successiva, giorni	Intervallo medio di consegna, giorni	Eccesso rispetto all'intervallo medio, giorni. (gr.5 - gr.6)	Numero di superamenti	Motivi della mancata accettazione della consegna
								fornitura
								fornitura
Eccetera. fino alla fine del periodo di pianificazione

Calcolo delle norme sulle scorte di sicurezza sulla base dei dati di rendicontazione effettivi sulle forniture di materiali

La dimensione media delle forniture selezionate in questo esempio è di 400 tonnellate (4800:12). Il numero totale di consegne fornite è 16 (6500: 400). L'intervallo medio di consegna in queste condizioni è di 22 giorni (365: 16). Si presuppone che la norma del capitale circolante in termini di scorte di sicurezza sia di 5,5 giorni (60: 11).

Magazzino da trasporto viene creato in caso di superamento dei termini di turnover del carico rispetto ai termini di flusso di documenti. Lo stock di trasporto non viene creato se il periodo di rotazione del carico coincide con il periodo di circolazione del documento o è inferiore ad esso. Quando si consegnano materiali su lunghe distanze, il termine per il pagamento dei documenti di liquidazione è in anticipo rispetto al termine per l'arrivo dei beni materiali. Mentre i materiali sono in transito dopo il pagamento dei documenti di pagamento, l'acquirente ha bisogno di fondi.

La quantità di scorte di trasporto viene calcolata con metodi diretti e analitici. Metodo di conteggio diretto utilizzato quando esiste una piccola gamma di risorse materiali di consumo provenienti da un numero limitato di fornitori. Sulla base dei risultati del periodo precedente, viene determinata la durata media del viaggio del carico dal fornitore al consumatore. Da questo momento vengono sottratti: tempo per l'emissione dei documenti di pagamento e la loro elaborazione presso la banca del fornitore, tempo di viaggio postale per i documenti di pagamento dalla banca del fornitore alla banca dell'acquirente, tempo per l'elaborazione dei documenti presso la banca dell'acquirente, tempo per l'accettazione.

Con un gran numero di fornitori e una gamma significativa di risorse consumate, viene determinata la norma delle scorte di trasporto metodo analitico. A tal fine vengono utilizzati i dati relativi ai saldi delle scorte in transito all'inizio di ogni trimestre, meno il costo delle risorse ritardate in transito oltre le scadenze stabilite.

Il saldo medio dei beni materiali pagati durante il viaggio è determinato dalla formula:

dove O avg è il saldo medio dei beni materiali pagati in viaggio per l'ultimo periodo (escluso il costo delle merci ritardate nel transito oltre i limiti di tempo stabiliti, nonché i materiali in eccesso e non necessari), rub.;

Oj,..., O i - saldi dei beni materiali pagati in transito all'inizio del trimestre per il periodo di riferimento, rub.;

P- il numero di saldi trimestrali accettati per il calcolo.

Sulla base del saldo medio calcolato delle risorse materiali lungo il percorso, il tempo effettivo trascorso nello stock di trasporto viene determinato utilizzando la formula:

dove N è il tasso del capitale circolante per gli articoli di inventario in transito, giorni;

R day: consumo in un giorno di articoli di inventario in base alla stima dei costi di produzione per il periodo di riferimento, strofinare.

L'indicatore risultante viene adeguato alla vicinanza di fornitori e consumatori, al miglioramento delle prestazioni di trasporto, all'accelerazione dei calcoli nel periodo di pianificazione e viene preso come norma per lo stock di trasporto.

Esempio 7.9-

Calcolo delle norme sulle scorte di trasporto.

• 1. Metodo di conteggio diretto. Il movimento della merce dal fornitore all'acquirente richiede 15 giorni. Il chilometraggio postale per i documenti di pagamento è di cinque giorni. L'elaborazione dei documenti presso il fornitore e presso le filiali bancarie viene effettuata entro quattro giorni. Il periodo di accettazione è di tre giorni. In queste condizioni, il tasso di capitale circolante nello stock di trasporto sarà di tre giorni [15 - (5 + 4 + 3)].
• 2. Metodo analitico. Secondo i dati di rendicontazione, l'importo dei materiali in transito, meno quelli ritardati oltre i normali termini di avanzamento, è: al 01/01/2016 - 18mila rubli, al 01/04/2016 - 17mila rubli, come dal 01/07/2016 - 19 mila rubli , dal 01/10/2016 - 23 mila rubli, dal 01/01/2017 - 24 mila rubli. Il consumo medio giornaliero di materiali nel 2016 è di 10 mila rubli.

Il saldo medio dei materiali in transito per l'anno in corso è determinato nell'importo di 20 mila rubli. (18.000: 2 + 17.000 + 19.000 + 23.000 + 24.000: 2): 4, e il tasso di capitale circolante per i materiali in transito è di due giorni (20.000: 10.000). Il risultato ottenuto viene adeguato tenendo conto delle misure pianificate per migliorare l'offerta e i calcoli.

Patrimonio tecnologico viene creato per il periodo di preparazione dei materiali per la produzione, comprese analisi e prove di laboratorio. Questo stock viene preso in considerazione se non fa parte del processo di produzione. Ad esempio, quando si prepara per la produzione di determinati tipi di materie prime e materiali, è necessario tempo per l'essiccazione, il riscaldamento, la macinazione, la sedimentazione, il raggiungimento di determinate concentrazioni, ecc.

Stock preparatorio, necessario per il periodo di scarico, consegna, accettazione e stoccaggio dei materiali, si tiene conto anche delle norme sulle scorte delle materie prime, delle materie prime e dei semilavorati acquistati. Il tempo per preparare i materiali per la produzione è determinato dall'elenco delle operazioni rilevanti e dalle condizioni per la loro attuazione, sulla base di calcoli tecnologici o dei tempi. Se il materiale viene messo in produzione in parti, il tempo di preparazione è limitato dal costo del primo lotto. Quando i contratti con i fornitori prevedono l'esecuzione da parte loro di operazioni preparatorie rilevanti, non è previsto uno standard.

Calcolo degli standard di capitale circolante per le scorte di materie prime, materiali di base e semilavorati acquistati

Tavolo 7.7

Gruppo Materiale valori	Norma stock preparatorio, giorni	Norma di stock attuale, giorni.	Norma delle scorte di sicurezza, giorni.	Totale (gr. 2 + gr. 3 + gr. 4), giorni.	Consumo di un giorno, migliaia di rubli.	Standard di capitale circolante (gruppo 5 x gruppo 6), migliaia di rubli.
Di base materiali
Acquistato prodotti semi-finiti
Beni materiali in arrivo
Totale

La composizione del capitale circolante nelle rimanenze industriali comprende i seguenti elementi: materie prime, materie prime, semilavorati acquistati, materiali ausiliari, combustibili, contenitori, pezzi di ricambio, articoli di usura.

Lo standard di capitale circolante per le scorte di materie prime, materie prime, semilavorati acquistati è calcolato sulla base del loro consumo medio giornaliero e del tasso medio di scorta in giorni. Consumo giornaliero di ciascun tipo di materia prima e di materiali di base utilizzati (Рш-/ T) determinato dalla stima dei costi per la produzione e la vendita di prodotti, dove PMJ è il consumo della i-esima risorsa materiale per un certo periodo di tempo; T - il periodo di tempo per il quale viene preparato il preventivo di spesa. Nella contabilità e analisi finanziaria, è consuetudine considerare la durata di un mese pari a 30, un trimestre - 90 e un anno - 360 giorni.

La norma sul capitale circolante tiene conto del tempo di permanenza di ciascun tipo di materiale nelle scorte di trasporto, tecnologiche, correnti, assicurative e preparatorie. Magazzino da trasporto creato durante il trasporto a lungo termine di materiali, riserva tecnologica necessario quando questo tipo di materia prima richiede la prelavorazione, la preparazione al processo di lavorazione, l'esposizione per conferire determinate proprietà di consumo (essiccazione naturale, decapaggio, miscelazione, macinazione, ecc.). Scorta attuale garantisce il funzionamento ininterrotto dell'impresa negli intervalli tra le consegne regolari. Le sue dimensioni sono influenzate dalla frequenza delle consegne e dal volume dei materiali consumati nella produzione. Scorta di sicurezza viene creato in caso di interruzione delle condizioni di fornitura o ritardi delle merci in transito e garantisce il funzionamento continuo dell'impresa. Stock preparatorio è calcolato in base ai tempi di accettazione, scarico, smistamento e stoccaggio delle scorte. Il tasso di capitale circolante per ciascun tipo di materiale (Nm(.)) viene determinato sommando il tempo impiegato dai materiali in tutti i tipi di inventario.

Standard di capitale circolante per ciascun tipo di materiale (7. .) viene calcolato come 4 mg

Il tasso del capitale circolante in generale per le materie prime (Nom) è calcolato come tasso medio ponderato per il gruppo di materie prime

Consumo di tutti (o gruppi) di materiali di base:

Il rapporto del capitale circolante per tutti o un gruppo di materiali di base viene calcolato utilizzando la formula

Lo standard di capitale circolante per materiali ausiliari, carburante e articoli indossabili è determinato dal metodo analitico. Quando lo si utilizza, lo standard del capitale circolante per queste riserve viene prima calcolato in rubli per dipendente /PE) o per 1000 rubli. costo di produzione / Vb) basato sullo standard effettivo per i materiali ausiliari nel periodo base (2bvm) e sul numero effettivo di personale (PPb) o sul volume effettivo dei prodotti fabbricati (V.). Quindi l'indicatore risultante viene moltiplicato per il numero pianificato di personale (NHm1) o per la produzione pianificata (V||p).

Standard pianificato di capitale circolante per i materiali ausiliari

Standard di capitale circolante per tutte le scorte di produzione

Razionamento dei lavori in corso

L'entità dei lavori in corso è determinata dai seguenti fattori: il volume dei prodotti fabbricati, la durata del ciclo produttivo, il costo per unità di produzione, la dinamica degli aumenti dei costi durante il ciclo produttivo.

Il volume della produzione influenza la quantità di lavoro in corso: maggiore è la produzione, maggiore è la dimensione del lavoro in corso.

Il volume dei lavori in corso è direttamente proporzionale alla durata del ciclo produttivo. La durata del ciclo produttivo è misurata dal tempo che intercorre dal momento della prima operazione tecnologica fino all'accettazione del prodotto finito presso il magazzino del prodotto finito. Ridurre la durata del ciclo produttivo porta ad una riduzione delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, e viceversa.

La valutazione dei lavori in corso dipende dal costo dei costi sostenuti. Minori sono i costi di produzione, minore è il volume dei lavori in corso in termini di valore. L’aumento dei costi comporta un aumento del valore dei lavori in corso.

Si riflette la dinamica dell'aumento dei costi durante il processo di produzione fattore di aumento dei costi.

Lo standard del capitale circolante nei lavori in corso è determinato dal prodotto del costo delle spese giornaliere secondo la stima dei costi per la produzione della produzione lorda e lo standard del capitale circolante. Il costo dei costi giornalieri è calcolato come il rapporto tra il costo della produzione lorda in un dato periodo (CON) alla durata del periodo ("/"): S/T- spese di un giorno.

Il tasso del capitale circolante in lavori in corso (WIP) è determinato in base alla durata del ciclo produttivo (£) e al coefficiente di incremento dei costi (K)

Il coefficiente di incremento dei costi riflette il grado di disponibilità dei prodotti nell'ambito dei lavori in corso. Tutti i costi nel processo di produzione sono suddivisi in iniziali (una tantum) e successivi (crescenti). I costi non ricorrenti includono quelli sostenuti all'inizio del ciclo produttivo (materie prime, materiali, semilavorati). Altri costi (salari, ammortamenti, elettricità, ecc.) aumentano durante l'intero ciclo.

L'aumento dei costi durante il processo di produzione può avvenire in modo uniforme e non uniforme. Con un aumento uniforme dei costi, il coefficiente di aumento dei costi è determinato dalla formula

Dove il - la quota dei costi iniziali nel costo di produzione.

Se i costi aumentano in modo non uniforme, il coefficiente di aumento dei costi viene calcolato come

dove 3g c = £3. /T - costo medio di un prodotto in lavorazione; 3. - costi per il 1° periodo in base alla competenza, rubli/giorni; r - parte del tempo nella durata del ciclo produttivo; £ - durata dell'intero ciclo produttivo, giorni; C - costo di produzione di un prodotto (lotto di prodotti) realizzato in un ciclo di produzione, strofinare.

Standard di capitale circolante per i lavori in corso (X) calcolato dalla formula

dove С/Г - produzione giornaliera al costo pianificato, rubli/giorno; C - costo della produzione lorda in un dato periodo, rub.; T - durata del periodo, giorni; IO - durata del ciclo produttivo, giorni; Knz - coefficiente di incremento dei costi in corso d'opera.

Razionamento del capitale circolante nelle spese future

Il contenuto economico delle spese future risiede nella necessità di finanziare alcuni costi attuali, ma che saranno inclusi nel costo di produzione in un periodo successivo. Lo standard del capitale circolante per le spese future (^|>6||) è determinato come segue:

dove Rn è l'importo delle spese all'inizio del periodo di pianificazione; Р||л - importo previsto delle spese per il prossimo periodo; Рс - l'importo delle spese attribuite al costo di produzione nel periodo di pianificazione.

L'importo delle spese all'inizio del periodo di pianificazione viene prelevato dal bilancio. L'importo delle spese differite per il prossimo anno è determinato sulla base del piano di sviluppo scientifico e tecnico della società e della stima dei costi di produzione pianificati. L'importo delle spese differite attribuibili al costo di produzione nel periodo di pianificazione viene calcolato sulla base della stima dei costi di produzione pianificati.

Razionamento del capitale circolante nei prodotti finiti in magazzino

Lo standard di capitale circolante per i prodotti finiti è determinato come il prodotto della produzione giornaliera al costo di produzione e lo standard di capitale circolante per i prodotti finiti

Dove S/T- produzione in un giorno di prodotti commerciali al costo di produzione; N - tasso di capitale circolante per i prodotti finiti; è definito come il tempo totale in giorni necessario per selezionare (prelevare) i prodotti in base agli ordini, all'imballaggio, al trasporto dei prodotti alla stazione di partenza e all'elaborazione dei documenti.

Determinazione del coefficiente di capitale circolante totale

Lo standard totale del capitale circolante determina il fabbisogno totale dell'impresa per il capitale circolante necessario per il funzionamento continuo dell'impresa. Il fabbisogno dell'impresa di capitale circolante regolamentato, calcolato con il metodo del conteggio diretto, è pari alla somma degli standard per tutti gli elementi del capitale circolante regolamentato

Il capitale circolante non standardizzato nella sfera della circolazione comprende i fondi nelle merci spedite, i contanti e i fondi nelle liquidazioni. L'importo del capitale circolante non standardizzato calcolato con il metodo di calcolo aggregato viene aggiunto all'importo del capitale circolante standardizzato e il risultato è l'importo totale del capitale circolante.

Il metodo di calcolo analitico prevede l'utilizzo di dati sullo stato del capitale circolante nel periodo precedente a quello pianificato. Per trovare lo standard del capitale circolante totale utilizzando un metodo analitico, tutto il capitale circolante standardizzato viene combinato in due gruppi:

• 1) a seconda della crescita del volume di produzione (materie prime, materie prime e ausiliarie, semilavorati acquistati, contenitori, lavori in corso, prodotti finiti), che sono indicizzati rispetto allo standard di base;
• 2) non dipendente dalla crescita del volume della produzione (pezzi di ricambio per riparazioni, elettrodomestici, ecc.), il cui valore rimane lo stesso.

La mancata compilazione dello standard di capitale circolante può portare al mancato adempimento del programma di produzione a causa di fallimenti nella produzione e nella vendita dei prodotti. Inventari eccessivi distolgono i fondi dalla circolazione, il che porta a un uso inefficiente delle risorse.

Indicatori dell'utilizzo del capitale circolante

Il criterio per valutare l'efficienza dell'utilizzo del capitale circolante è la durata del periodo di turnover. Più lungo è il periodo di turnover del capitale circolante, meno efficientemente funzionano. In questo caso, i fondi aggiuntivi vengono deviati per ricostituire il capitale circolante. Al contrario, l'accelerazione del fatturato libera fondi che possono essere utilizzati per altri scopi dell'impresa.

L'efficienza nell'utilizzo del capitale circolante è caratterizzata da indicatori economici. Esistono tre indicatori principali dell'utilizzo del capitale circolante: il rapporto di turnover del capitale circolante nel periodo (anno, trimestre), la durata di un turnover in giorni e il fattore di carico del capitale circolante.

Rapporto di rotazione del capitale circolante (K(th)) si misura dal numero di giri effettuati in un certo periodo di tempo, caratterizza l'intensità del loro utilizzo ed è determinato dal rapporto

dove RP è il volume (o costo) dei prodotti venduti; OS è il saldo medio annuo del capitale circolante. Maggiore è il tasso di turnover, migliore è l’utilizzo del capitale circolante.

Durata di una rivoluzione in giorni (Aggiungi) ti permette di giudicare quanto tempo impiega il capitale circolante per attraversare tutte le fasi della circolazione (fare una rivoluzione completa),

dove à è il numero di giorni di calendario del periodo (360 giorni - anno, 90 giorni - trimestre, 30 giorni - mese). Una diminuzione della durata di una rivoluzione indica un miglioramento nell'utilizzo del capitale circolante.

Rapporto di utilizzo del capitale circolante (K.() - l'indicatore inverso del rapporto di fatturato, mostra la quantità di capitale circolante speso per 1 rublo di prodotti venduti,

Le variazioni nel turnover dei fondi vengono rivelate confrontando gli indicatori effettivi con quelli pianificati o con gli indicatori del periodo precedente. Come risultato del confronto degli indicatori di turnover del capitale circolante, viene rivelata la sua accelerazione o decelerazione. Il rilascio di capitale circolante dovuto all'accelerazione del loro fatturato può essere assoluto e relativo. Rilascio assoluto si verifica se i saldi effettivi del capitale circolante sono inferiori ai saldi del periodo precedente pur mantenendo o superando il volume delle vendite per il periodo in esame. Rilascio relativo si verifica se il tasso di crescita delle vendite di prodotti supera il tasso di crescita dei saldi del capitale circolante.

L'aumento dell'efficienza nell'utilizzo del capitale circolante è assicurato accelerando il loro turnover in tutte le fasi della circolazione.

Nella fase preparatoria, si tratta di una buona organizzazione della fornitura (ottenuta attraverso la selezione dei fornitori, un trasporto ben stabilito, la definizione di termini contrattuali chiari di consegna e la garanzia della loro attuazione) e una chiara organizzazione delle operazioni di magazzino.

Nella fase di produzione, la riduzione del tempo impiegato dal capitale circolante nei lavori in corso si ottiene migliorando le tecnologie utilizzate, migliorando l'utilizzo delle immobilizzazioni (principalmente la parte attiva) e migliorando l'organizzazione della produzione.

Nell'ambito della circolazione, la riduzione degli investimenti in capitale circolante si ottiene grazie all'organizzazione razionale delle vendite dei prodotti finiti, all'esecuzione tempestiva della documentazione e all'accelerazione dei suoi movimenti, all'uso di forme di pagamento progressive, al rispetto degli obblighi contrattuali e disciplina dei pagamenti.