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Come calcolare l'anticipo di stipendio. Anticipo di stipendio: entità, modalità di pagamento e contabilità

L'organizzazione deve pagare lo stipendio ai propri dipendenti almeno ogni metà mese (parte 6 dell'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

Situazione: è necessario pagare un anticipo salariale con un sistema di retribuzione a cottimo?

No, non ce n'è bisogno. L'organizzazione deve pagare gli stipendi dei dipendenti almeno ogni metà mese (parte 6 dell'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

La legislazione non prevede eccezioni per il sistema salariale a cottimo. Tuttavia, questo requisito può essere realizzato con un modello non avanzato di organizzazione dei rapporti di lavoro. Per fare ciò, è necessario pagare ai dipendenti uno stipendio almeno semestrale in base all'importo del lavoro effettivamente svolto (lettera di Rostrud dell'8 settembre 2006 n. 1557-6).

Situazione: è possibile pagare gli stipendi una volta al mese se i dipendenti hanno ricevuto dichiarazioni scritte di consenso a tale ordine

No, non puoi. La frequenza del pagamento dei salari è stabilita direttamente dal Codice del lavoro della Federazione Russa. Pertanto, il pagamento dello stipendio almeno ogni metà mese non è un diritto, ma un obbligo dell'organizzazione (parte 6 dell'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

Pagando gli stipendi una volta al mese, l'organizzazione viola i requisiti di legge. Ciò non può essere fatto, anche se i dipendenti hanno dichiarazioni scritte di consenso a questa procedura. Dopotutto, questa è una violazione diretta delle disposizioni del Codice del lavoro della Federazione Russa, il che è inaccettabile. Un punto di vista simile è condiviso da Rostrud nella lettera del 1 marzo 2007 n. 472-6-0.

Un'organizzazione che paga i salari ai propri dipendenti meno di ogni sei mesi viola le leggi sul lavoro. Il capo dell'organizzazione rischia una multa da 1.000 a 5.000 rubli e l'organizzazione da 30.000 a 50.000 rubli. (clausola 1 dell'articolo 5.27 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Per una violazione ripetuta, puoi essere squalificato per un periodo da uno a tre anni e la multa massima aumenterà a 70.000 rubli. (clausola 4 dell'articolo 5.27 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Inoltre, una situazione in cui un'organizzazione paga gli stipendi meno di una volta ogni metà mese può essere considerata un pagamento anticipato degli stipendi.

Un'organizzazione che paga gli stipendi una volta alla fine del mese paga prematuramente una delle due parti obbligatorie dello stipendio (articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Pertanto, durante il periodo di ritardo, i dipendenti possono richiedere un risarcimento (articolo 236 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

Qual è l'importo minimo dell'anticipo?

Ti avvisiamo: non fissare un unico anticipo fisso per tutti i dipendenti, solo per spettacolo. Ad esempio, 1000 rubli. L'importo dell'anticipo dovrà essere commisurato all'effettivo tempo prestato. I funzionari di Rostrud lo avvertono da molto tempo (vedi lettera di questo dipartimento dell'8 settembre 2006 n. 1557-6).

Dopotutto, il Codice del lavoro della Federazione Russa afferma ancora che i salari devono essere pagati due volte al mese. Ciò significa che è necessario tenere conto approssimativamente di quanti giorni il dipendente lavorerà nel mese corrente. Allo stesso tempo, gli specialisti di Rostrud fanno riferimento anche alla risoluzione del Consiglio dei ministri dell'URSS del 23 maggio 1957 n. 566, in cui si afferma: “la dimensione minima<…>L’anticipo non deve essere inferiore alla tariffa spettante al lavoratore per il tempo prestato”. Si noti che questo punto di vista dei funzionari rimane invariato fino ad oggi. Pertanto, l’importo minimo dell’anticipo non deve essere inferiore alla retribuzione del dipendente per il tempo lavorato. Cioè, il minimo a cui un dipendente può beneficiare è una tariffa tariffaria (stipendio) in misura proporzionale alla quantità di tempo effettivamente lavorato nella prima metà del mese. L'importo massimo dell'anticipo non è stabilito dalla legge.

Allo stesso tempo, nella lettera del 25 febbraio 2009 n. 22-2-709, il Ministero della sanità e dello sviluppo sociale della Russia conclude che poiché i pagamenti degli stipendi vengono forniti almeno due volte al mese, devono essere maturati per ogni metà mese in importi approssimativamente uguali (esclusi i pagamenti dei bonus). Cosa prendere in anticipo sullo stipendio.

Spesso lo stipendio è solo una parte dello stipendio. Pertanto, nel determinare l'importo dell'anticipo, tenere conto di altre componenti del reddito mensile: pagamenti aggiuntivi e indennità per le condizioni di lavoro, esecuzione di lavori aggiuntivi, combinazione di professioni (posizioni), sostituzione di un dipendente temporaneamente assente. Dopotutto, il dipendente ha già lavorato metà mese e quindi ha il diritto di richiedere una parte di tali pagamenti. Ma non è necessario tenere conto dei bonus di incentivazione e della remunerazione nel calcolo del pagamento anticipato (lettera del Ministero della sanità e dello sviluppo sociale della Russia del 25 febbraio 2009 n. 22-2-709). Dopotutto, di norma, i risultati del lavoro, cioè la base per i bonus, diventano chiari solo alla fine dell'intero mese. Inoltre, non includere i pagamenti sociali nel pagamento anticipato. Non sono il pagamento del lavoro. Come determinare l'importo dell'anticipo? Esistono due metodi con cui è possibile calcolare l'importo dell'anticipo.

In uno prendi in considerazione i fine settimana e i giorni festivi, nell'altro no.

Parliamo di ciascun metodo con esempi.

In questo caso per la prima metà del mese prenderemo in considerazione il periodo dal 1° al 15 compreso. Per il momento supporremo anche che il dipendente abbia lavorato tutti i giorni. Il primo metodo: si calcola l'anticipo senza tenere conto dei fine settimana e dei giorni festivi. Quindi, non devi tenere conto del numero di giorni non lavorativi e festivi. Cioè, non influenzeranno lo stipendio della prima metà del mese. Il risultato è una semplice formula per calcolare l'anticipo.

Sembra questo:

Esempio

Stipendio del dipendente di Vector LLC Samokhvalov Yu.G. consiste in uno stipendio di 25.000 rubli. e bonus per l'anzianità di servizio per un importo di 5.000 rubli.

Pertanto, l'importo dei guadagni per la prima metà del mese sarà pari a 15.000 rubli. ((25.000 RUB + 5.000 RUB) × 50%).

Tuttavia, con questo metodo di calcolo, in alcuni mesi dovrai versare al dipendente un anticipo per i giorni “extra”. Come, ad esempio, nella prima metà di gennaio 2015, quando il periodo dal 1° gennaio al 15 gennaio conta solo quattro giorni lavorativi. Nella seconda metà del mese ce ne sono già 11. Se questo approccio ti sembra ingiusto, usa il secondo metodo.

Il secondo metodo: si determina l'importo dell'anticipo in base al numero di giorni lavorativi nella prima metà del mese.

Supponiamo che tu decida di prendere in considerazione esattamente quei giorni della prima metà del mese che sono considerati giorni lavorativi secondo il calendario. In questo caso, utilizzare la seguente formula di calcolo:

Esempio

Dipendente di Sokol LLC Ryzhova O.P. Lo stipendio è fissato a 30.000 rubli.

La normativa sulla retribuzione prevede che l'anticipo venga corrisposto in base al numero di giorni lavorativi nel periodo dal 1° al 15 di un determinato mese. P

Ryzhova ha lavorato completamente per la prima metà di gennaio 2015.

Pertanto, l’importo dell’anticipo per gennaio 2015 sarà:

30.000 rubli. : 15 giorni × 4 giorni = 8000 rubli.

Come è possibile adeguare l'importo dell'anticipo per il tempo non completamente lavorato?

E se una persona lavorasse, ma con una pausa?

Quindi è più logico usare questa formula:

Cioè, determina prima l'importo dell'anticipo utilizzando il metodo scelto. E poi aggiusta il risultato in base ai giorni effettivi lavorati.

Esempio

Dipendente di Mir LLC Serov V.A. è stato in ferie dal 29 dicembre 2014 al 12 gennaio 2015. Secondo il sistema adottato dall'azienda, l'importo dell'anticipo, indipendentemente dal numero di giorni lavorativi nella prima metà del mese, è pari al 50% dello stipendio.

Lo stipendio di Serov è di 30.000 rubli. Ciò significa che l'importo dell'intero anticipo è di 15.000 rubli. (RUB 30.000 × 50%).

L'azienda ha un orario di lavoro regolare di cinque giorni. E si scopre che nel periodo dal 1 gennaio al 15 gennaio compreso, il dipendente ha lavorato solo tre giorni lavorativi su quattro. Ciò significa che deve pagare un anticipo di 11.250 rubli. (15.000 RUB: 4 giorni × 3 giorni).

Tuttavia, se si calcola l'anticipo in base a quanti giorni il dipendente ha effettivamente lavorato, il calcolo può essere semplificato:

L’importo e i tempi del pagamento anticipato dovrebbero essere fissati nei documenti locali dell’organizzazione: nei regolamenti sulla remunerazione; nei contratti collettivi o di lavoro. Ciò è determinato dalla parte 6 dell'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa, nonché dalle lettere di Rostrud del 1 marzo 2007 n. 472-6-0, dell'8 settembre 2006 n. 1557-6.

Consiglio: nonostante non ci siano restrizioni nella legislazione del lavoro sui tempi del pagamento anticipato, è meglio se la scadenza cade approssimativamente a metà mese. Secondo il Ministero della Sanità e dello Sviluppo Sociale russo, emettere un anticipo alla fine del mese (ad esempio il 25), quando il mese è stato lavorato quasi completamente, costituisce una violazione dei requisiti dell'articolo 136 della Legge Codice del lavoro della Federazione Russa (lettera del 25 febbraio 2009 n. 22-2-709).

Come il programma di contabilità generale calcola gli stipendi

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Come sapete, l'anticipo è quella parte dello stipendio che il datore di lavoro paga prima della fine del mese solare. Molti di coloro che sono coinvolti nel mondo degli affari sono interessati a come viene calcolato un anticipo in conformità con le leggi attuali e in quale arco di tempo deve essere rilasciato? Vi suggerisco ora di considerare in dettaglio queste e una serie di altre questioni relative al pagamento di una quota anticipata dei salari.

Quello che viene chiamato anticipo

Per comprendere questo problema è necessario fare riferimento alla legislazione.

L'articolo 136 del Codice del lavoro contiene la seguente dichiarazione: i salari devono essere pagati almeno una volta ogni metà mese. Ma cosa dice esattamente la legge sugli anticipi? La risposta è semplice: niente, e il Codice del lavoro non contiene spiegazioni dettagliate su questo concetto.

Nella vita di tutti i giorni l'anticipo si chiama stipendio della prima parte del mese. Pertanto, prima il dipendente riceve l'importo per la prima metà e, successivamente, alla fine del mese gli viene dato il denaro per la seconda.

Il meccanismo di pagamento dello stipendio è specificato nella documentazione, in particolare può essere:

Specificato nel contratto collettivo.
E' indicato nel programma di lavoro.

Puoi anche scrivere di questa procedura nel contratto di lavoro.

A volte le persone si chiedono se sia possibile pagare i dipendenti tre o quattro volte? In effetti, la legislazione fissa un minimo: almeno due volte al mese, mentre i pagamenti possono essere effettuati più spesso.

data di rilascio

La data specifica per l'emissione della retribuzione è stabilita in conformità con i regolamenti interni e non deve essere successiva a 15 giorni di calendario dalla fine del periodo di competenza.

Sulla base di questa affermazione, prescritta dalla legislazione, a molti sembra che la data di pagamento finale possa essere entro e non oltre il quindicesimo giorno di ogni mese successivo. Pertanto, se è necessario emettere denaro per ottobre, ciò può avvenire entro e non oltre il 15 novembre. Tuttavia, qui parliamo del pagamento finale, e devi versare anche una quota anticipata.

Se si tiene conto che gli stipendi devono essere pagati almeno dopo ogni metà del mese, l'anticipo deve essere versato entro e non oltre l'ultimo giorno del mese. Se parliamo di ottobre, entro e non oltre il 30 ottobre, poiché mezzo mese dura circa 15 giorni.

Dopo le ultime modifiche alla legge, i termini di emissione sono chiaramente regolamentati. L'intervallo tra il pagamento anticipato e quello finale dovrebbe essere di circa 15 giorni.

La legislazione del lavoro non stabilisce numeri specifici. Il codice limita la scadenza e stabilisce inoltre che un certo numero sia fissato dall'impresa.

Tenendo conto del parere degli organi governativi di regolamentazione e di vari casi di contenzioso, è necessario fissare un termine esatto per l'emissione di fondi ai dipendenti.

Gli specialisti di Rostrud spiegano verbalmente che è meglio fissare le scadenze a metà mese, ad esempio il 15-16. Così, È necessario ricordare che le date di pagamento sono una data specifica, non un periodo di tempo.

Quale dovrebbe essere il pagamento anticipato?

La definizione esistente nel Codice del lavoro ci chiarisce che la legislazione sul lavoro non regola un anticipo. Questa è solo una parte dello stipendio.

Ma, se prendiamo in considerazione l'articolo 423 del Codice del lavoro, va detto che nella Federazione Russa vengono ancora utilizzate le norme dei tempi dell'URSS. Naturalmente, a condizione che non contraddicano la moderna legislazione sul lavoro. Così, nel 1957, il Consiglio dei ministri adottò una risoluzione dal titolo “eloquente” e proprio adatto a questo argomento: “Sulle modalità di pagamento delle retribuzioni agli operai per la prima metà del mese”.

Questa risoluzione non contraddice il Codice del lavoro e contiene la tesi secondo cui l’importo dell’anticipo sul salario nella prima metà del mese è stabilito in conformità con l’accordo del datore di lavoro con le strutture sindacali. Inoltre, deve essere indicato nella parte testuale del contratto collettivo.

Il pagamento minimo può essere un importo non inferiore alla tariffa tariffaria del dipendente per il periodo di tempo effettivamente lavorato.

Pertanto, il datore di lavoro deve tenere conto del tempo in cui il subordinato ha effettivamente lavorato ai sensi della presente risoluzione. Il fatto che possa essere applicato in condizioni moderne è stato sottolineato da Rostrud in una delle sue lettere nel 2006.

Una lettera firmata dal Dipartimento del Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale per il 2009 (numero 22-2-709) contiene informazioni che l'importo dei fondi per ciascuna metà del mese dovrebbe essere approssimativamente lo stesso.

Come calcolare l'importo del pagamento anticipato

Sulla base delle informazioni sopra riportate si possono trarre le seguenti conclusioni.

Il minimo per la prima parte del mese non può essere inferiore alla tariffa effettivamente lavorata dalla persona per il periodo specificato.

L'importo dell'anticipo è calcolato non in quote convenzionali (ad esempio, 40 o 50% della retribuzione), ma tenendo conto dell'effettivo periodo di tempo lavorato (secondo la lettera del Ministero del Lavoro del 3 febbraio 2016 ). Pertanto è necessario redigere i fogli presenza per la prima parte del mese prima di iniziare i ratei.

Molto spesso, lo stipendio rappresenta solo una certa parte dello stipendio. Pertanto, quando si determina il deposito, è necessario tenere conto di altri componenti del reddito per ogni mese. Questi possono essere vari bonus e pagamenti aggiuntivi assegnati per la sostituzione dei dipendenti, l'esecuzione di lavori aggiuntivi, ecc. Se un dipendente ha lavorato esattamente metà mese, può contare su tali pagamenti.

Tuttavia La quota anticipata non è influenzata da bonus e premi in denaro. In genere, la base per il pagamento del bonus sono risultati lavorativi elevati, che sono evidenti esclusivamente in base ai risultati del periodo solare.

Come viene calcolata la percentuale?

Per coloro che sono interessati a come vengono calcolati i fondi, le seguenti informazioni saranno rilevanti:

Da dove viene il “famoso” quaranta per cento?

Le leggi sul lavoro tacciono sull’esatto ammontare dei fondi, quindi la questione del tasso di interesse può essere considerata irrilevante. Tuttavia, è generalmente accettato che il datore di lavoro non sia effettivamente in grado di pagare meno del 40%.

Proviamo a capire a cosa è collegato.

Il Codice del lavoro si occupa specificamente delle retribuzioni; l’importo degli anticipi deve corrispondere al costo del lavoro di una persona. Se dal cento per cento dello stipendio si toglie il 13% per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, rimane l'87%. La metà di questo importo viene arrotondata al 40% con piccoli errori.

In una situazione in cui l'importo dei fondi è fissato a meno del quaranta per cento, questo è violazione diretta della legge(Articolo 136 del Codice del lavoro). Se il datore di lavoro non vuole correre rischi, la quota di anticipo deve essere determinata in base ai risultati dei calcoli e non come tasso di interesse fisso.

Pertanto, se una persona è stata assunta nella seconda metà del mese (potrebbe essere, ad esempio, il 19) e l'azienda versa un acconto il 20, non è necessario che venga pagato allo specialista appena assunto. Ciò è dovuto al fatto che non ha funzionato nella prima metà del mese.

Esempi di calcoli

Per capire a quanto ammonta l'anticipo dallo stipendio, è necessario considerare il meccanismo di calcolo utilizzando un esempio specifico.

Un dipendente dell'impresa Vesna, Ivanov G.G., riceve un anticipo di ogni mese il 18 e il resto del suo stipendio gli viene pagato entro il 3 del mese successivo. Lo stipendio è di 40mila rubli.

Nel periodo dal 1 marzo al 15 marzo, ci sono nove giorni lavorativi e in totale ce ne sono 21 a marzo. Quindi, nel marzo 2017, Ivanov è stato malato dal 1 al 4 (quattro giorni lavorativi in totale).

Le regole interne dell'impresa stabiliscono i pagamenti dal 1 al 15.

La quota di anticipo per le ore interamente lavorate dalla prima alla quindicesima è: 40.000/21*9= 17.142,85 rubli.
Se consideriamo il periodo lavorato, l'importo sarà: 17142,85/9*5= 9523,80 rubli.
Oppure subito in forma abbreviata: 40000/21*5= 9523,80 rubli.

La modalità di calcolo deve essere dettagliatamente descritta nella documentazione, ad esempio, nel Regolamento sulle remunerazioni. In una situazione del genere, non sorgeranno domande inutili durante il controllo con il datore di lavoro.

Meccanismo di competenza

È generalmente accettato che i dipendenti ricevano un reddito sotto forma di stipendio alla fine di ogni mese. Pertanto l'anticipo viene calcolato sulla retribuzione solo nel rendiconto. La contabilità fino alla fine del periodo solare non include alcuna voce di competenza (saranno le stesse di quando si emettono i salari - debito 70, credito 50,51).

Pertanto, dopo l'emissione dell'anticipo, al dipendente viene ceduto un credito, che viene rimborsato al momento della busta paga (negli ultimi giorni).

In base a ciò non viene emessa alcuna busta paga per il pagamento anticipato. I dipendenti li ricevono una volta, quando ricevono i soldi l'ultimo giorno. Nella rendicontazione fiscale, la quota anticipata delle spese non viene presa in considerazione.

Procedura di emissione

L'emissione degli anticipi viene elaborata utilizzando la stessa documentazione del pagamento del saldo finale. L'elenco dei documenti che devono essere compilati dipenderà dal metodo di emissione:

Trasferimento su un conto bancario.
Contanti.

Quest'ultima opzione è redatta in base al libro paga (modulo n. T 53), nonché in ricevute di cassa (ovvero modulo n. KO 2).

Poiché questa parte dei fondi viene pagata per un periodo incompleto, non è richiesta una dichiarazione sui salari nei moduli T 49. Viene utilizzato per tenere conto dei ratei e delle detrazioni per l'intero mese.

Quando si trasferisce denaro sulla carta bancaria di un dipendente negli ordini di pagamento, è necessario indicare come scopo il pagamento dello stipendio nella prima metà del mese, ad esempio ottobre 2017.

Finalmente

A volte i datori di lavoro si chiedono se la necessità di tali pagamenti possa essere ignorata se i dipendenti scrivono richieste scritte. La risposta a questa domanda sarà chiaramente negativa. Secondo la legge, questa è una violazione, nonostante il fatto che i dipendenti delle organizzazioni possano richiederlo di propria spontanea volontà. Se l'obbligo di versare anticipatamente viene ignorato, la società ne sarà responsabile ai sensi della normativa vigente.

L'accuratezza e la tempestività delle buste paga è una questione che interessa non solo la contabilità, ma anche ogni dipendente. Esistono vari tipi di pagamenti, come pagamento anticipato, indennità di ferie, pagamenti di compensazione, e ognuno di essi ha le proprie regole e standard approvati.

L'anticipo è un nome comune utilizzato nella vita di tutti i giorni per un pagamento, che nella documentazione normativa viene definito come lo stipendio della prima metà del mese.

Cos’è l’anticipo sullo stipendio?

Il salario è l'importo della remunerazione monetaria pagata ai dipendenti in base ai risultati del mese ed è calcolato sulla base delle tariffe per il tempo lavorato, il lavoro svolto o i prodotti prodotti.

Gli stipendi vengono calcolati dopo la fine del mese, riepilogo e trasferimento del personale e dei documenti di produzione al reparto contabilità.

La legislazione della Federazione Russa obbliga tutti i datori di lavoro del Paese a pagare gli stipendi dei dipendenti almeno due volte al mese, pertanto è ampiamente utilizzata la pratica del calcolo dei pagamenti parziali (anticipati) e finali.

L'anticipo salariale viene calcolato sulla base dei dati relativi alle ore lavorate nel mese corrente. Il pagamento in contanti viene effettuato a metà mese o in un'altra data stabilita dall'impresa.

In conformità con le modifiche apportate alla legge dell'ottobre 2016, ci sono due scadenze per il pagamento degli stipendi:

dal 1 al 15, quando viene corrisposto il pagamento della seconda metà del mese lavorato;
dal 15 al 31 – giorni in cui percepisce lo stipendio per la prima parte del mese, il che implica un anticipo.

La data specifica di pagamento è indicata in uno dei principali documenti che regolano il rapporto tra dipendenti e datore di lavoro:

regole dell'ordine interno;
lavoro o contratto collettivo.

La definizione di “anticipo” non viene utilizzata nei documenti normativi, entrambi i pagamenti sono chiamati salari;

Importo dell'anticipo salariale

Il testo del Codice del lavoro non fa menzione dell'importo della retribuzione per la prima parte del mese. Il Ministero del Lavoro nelle sue lettere indica che l'importo dell'anticipo dovrebbe essere determinato congiuntamente dalla direzione dell'impresa e dal sindacato al momento della stesura di un contratto collettivo.

Il Ministero del Lavoro indica che l'importo minimo degli acconti deve corrispondere ai ratei tariffari applicati al tempo effettivamente lavorato.

L'ultima opzione è considerata la più ragionevole e conveniente per entrambe le parti, poiché tiene conto di quanto ha effettivamente lavorato ciascun dipendente e non è previsto alcun pagamento in eccesso se il dipendente è assente per una parte del tempo.

Importo minimo dell'anticipo salariale

La normativa sul lavoro, da un lato, non fissa in alcun modo gli anticipi minimi obbligatori e, dall'altro, non parla di anticipo, ma di retribuzione per la prima parte del mese.

A questo proposito, l'amministrazione e l'organizzazione sindacale possono determinare autonomamente il livello minimo di competenza, sotto forma di 30 o 40% della retribuzione mensile. In pratica, la maggior parte delle imprese paga importi pari alla metà dello stipendio mensile, tenendo conto dello stipendio (scala tariffaria) e delle indennità mensili.

Nel calcolo degli anticipi, non vengono presi in considerazione i bonus, le indennità per malattia, gli incentivi e altri importi pagati non per il tempo lavorato, ma secondo altri criteri, ad esempio per i risultati raggiunti.

Nel calcolo dell'importo minimo, gli importi mensili vengono prima ridotti del numero di tasse trattenute e dall'importo rimanente viene prelevato il 50%.

Indicatori necessari per il calcolo

Nel calcolare gli acconti, il contabile non dispone di informazioni finali sul lavoro dell'impresa e di ciascun dipendente per la prima parte del mese, poiché questi dati vengono preparati solo sulla base dei risultati del mese.

Di conseguenza, la competenza può presentare alcune imprecisioni, che vengono corrette durante il calcolo finale della busta paga.

Per effettuare il calcolo, il contabile può utilizzare i seguenti documenti e dati:

l'importo della retribuzione dei mesi precedenti, se il dipendente lavora presso l'azienda da molto tempo;
tariffario con abbuoni e maggiorazioni;
programma del personale;
ordini di unificazione o ampliamento dell'area di servizio;
ordinanze di ferie, accoglienza e trasferimento dei dipendenti.

Nel calcolo dell'anticipo vengono presi in considerazione il numero totale dei giorni lavorativi del periodo di fatturazione e quelli effettivamente lavorati al momento della maturazione.

Raccomandazioni e lettere normative indicano che le imposte sul reddito e altre detrazioni non vengono riscosse sull'importo relativo alla prima metà del tempo lavorato. Tuttavia, se il contabile non ne tiene conto, l'importo sarà superiore all'importo dovuto per il pagamento il giorno della parte principale dello stipendio. Inoltre, quando si paga un anticipo sullo stipendio, vengono prese in considerazione le detrazioni del dipendente come alimenti, pagamenti giudiziari, risarcimento danni e così via.

Esempio di calcolo dello stipendio

A seconda del sistema di remunerazione, un contabile deve tenere conto di più o meno dati nel calcolo degli stipendi. Il caso più semplice è quando ai dipendenti viene pagato uno stipendio a tempo indeterminato senza bonus, coefficienti, anzianità di servizio e così via.

Come esempio di calcolo, è consigliabile utilizzare l'opzione più semplice per comprendere il principio generale dei calcoli.

Esiste un metodo semplificato per il calcolo dei salari senza tener conto dei fine settimana e dei giorni festivi e un metodo più accurato con il conteggio dei giorni lavorativi.

1) esclusi i fine settimana e i giorni festivi

Per semplicità e velocità di calcolo dei pagamenti salariali, il contabile potrebbe non prestare attenzione al numero di fine settimana e giorni festivi in un mese. In questo caso viene semplicemente calcolato il 50% dello stipendio.

Per esempio:

Il dipendente ha uno stipendio di 15.000 rubli. Ha lavorato completamente la prima metà del mese.

Per il calcolo si effettuano i seguenti calcoli:

l'importo per mezzo mese è determinato in 15.000 / 2 = 7.500 rubli;
l'imposta sul reddito è calcolata per la prima parte del mese 7500 x 13% = 975 rubli;
l’importo delle detrazioni viene detratto dal pagamento maturato – 7500 – 975 = 6525 rubli;
Di solito, per comodità di calcolo, l'importo viene arrotondato prima dell'emissione, ad es. Al dipendente sono dovuti 6.500 rubli per il pagamento della prima metà del mese.

2) tenendo conto dei fine settimana e dei giorni festivi

Un risultato più complesso e accurato si ottiene se il contabile tiene conto della presenza di fine settimana e giorni non lavorativi.

Per esempio:

Prendiamo lo stesso caso con un dipendente con uno stipendio di 15.000 rubli. Per chiarezza utilizziamo il calendario dei giorni lavorativi di maggio 2017, ricco di fine settimana. Nel mese di maggio ci sono 20 giorni lavorativi e 11 giorni liberi, così distribuiti:

dall'1 al 15 – 8 giorni lavorativi, 4 week-end e 3 festivi;
dal 16 al 31 - 12 giorni lavorativi e 4 giorni liberi.

Il calcolo della retribuzione per le ore effettivamente lavorate è il seguente:

la quota di stipendio per giornata lavorativa è calcolata come 15.000 / 20 = 750 rubli;
la tariffa giornaliera viene moltiplicata per il numero di giorni lavorativi 750 x 8 = 6000 rubli;
l'imposta sul reddito è calcolata a 6000 x 13% = 780 rubli;
l'importo viene ridotto dalle detrazioni 6000 – 780 = 5220 rubli;
Viene effettuato l'arrotondamento e l'importo da emettere è di 5200 rubli.

Pertanto, quando si prendono in considerazione le ferie, il calcolo richiede calcoli più complessi, ma l'azienda si assicura contro il pagamento eccessivo dei salari nel caso in cui un dipendente risolva improvvisamente il contratto di lavoro con il datore di lavoro.

I chiarimenti ufficiali affermano che il datore di lavoro può trattenere l'imposta sul reddito da un dipendente solo una volta al mese e il giorno successivo alla ritenuta è obbligato a trasferire l'importo dell'imposta al bilancio. A questo proposito, quando si emette un anticipo, l'imposta sul reddito non può essere trattenuta.

Per allineare l'opportunità pratica e le raccomandazioni metodologiche, il contabile deve ricordare che quando si calcola un anticipo, l'importo dell'imposta sul reddito viene utilizzato solo come importo stimato necessario per i calcoli, ad es. con esso non viene effettuata alcuna registrazione contabile, l'importo totale non viene sommato e non trova riscontro in alcun modo in contabilità.

Tutte le operazioni di ritenuta alla fonte e di trasferimento dell'imposta sul reddito vengono effettuate durante il calcolo della retribuzione per la seconda metà del mese.

L'eccezione è quando la data di emissione cade l'ultimo giorno del mese. La decisione della Corte Suprema ha riconosciuto che in questo caso l'imposta sul reddito personale deve essere trasferita dai salari per la prima metà del mese.

Pagamento anticipato per ore non interamente lavorate

In pratica, ci sono spesso casi in cui i dipendenti non lavorano tutto il mese, ma solo una parte dell'orario di lavoro totale.

Le ragioni di ciò sono molto varie, ad esempio:

inizio del lavoro non dall'inizio del mese;
licenziamento a metà mese;
disponibilità di congedo per malattia;
ferie (regolari, educative, senza retribuzione);
lavoro part-time o part-time.

Le prescrizioni del Ministero del Lavoro obbligano al pagamento anticipato della retribuzione per il tempo effettivamente lavorato, quindi matura anche se è presente un giorno lavorativo nella prima metà del mese.

Per calcolare la retribuzione per il tempo non interamente lavorato, è necessario conoscere il numero di giorni lavorativi completi.

Un dipendente con uno stipendio di 15.000 rubli ha lavorato per 3 giorni ed è andato in congedo per malattia, che al momento del pagamento non è stato presentato al reparto contabilità.

Per calcolare è necessario conoscere il numero totale di giorni lavorativi in un mese, di cui vengono presi in considerazione solo 3 giorni.

15000 / 20 = 750 rubli – stipendio medio giornaliero;
750 x 3 = 2250 rubli – stipendio per il tempo lavorato;
2250 x 13% = 292,50 – imposta sul reddito sullo stipendio maturato;
2250 – 292,50 = 1957,50 rubli – stipendio meno imposta sul reddito;
Il pagamento totale è di 1900 o 2000 rubli, a seconda dell'arrotondamento per difetto o per eccesso.

Nei casi in cui l'orario di lavoro non è completamente lavorato, i contabili mostrano i principi per competenza. Nonostante il fatto che qualsiasi importo maturato possa essere adeguato in base ai risultati del mese, potrebbe risultare che la malattia del dipendente sarà prolungata o non tornerà al lavoro dopo un congedo per malattia a causa della registrazione dell'invalidità, del trasferimento a un lavoro più semplice , andare in congedo di maternità, ecc. Inoltre. In questo caso, il contabile non sarà presto in grado di recuperare o saldare l'importo dello stipendio sovraccaricato.

Responsabilità del datore di lavoro per anticipo indebitamente versato

La legislazione della Federazione Russa prevede misure di responsabilità abbastanza rigorose per i datori di lavoro in caso di violazione dei termini di pagamento dei salari.

Si applicano anche ai casi di ritardo nel pagamento o di calcolo errato della retribuzione per la prima metà del mese, che di solito tutti chiamano anticipo.

Il contratto collettivo, concluso congiuntamente da dipendenti e datori di lavoro, specifica i termini per il pagamento dei salari due volte al mese, indicando la data esatta del pagamento, vale a dire Non è consentito formulare termini del tipo dal 1° al 5° o altro intervallo temporale.

Inoltre, il contratto collettivo o altro documento che regola il lavoro dell'impresa indica l'importo della retribuzione pagata per la prima parte del mese. Solitamente l'anticipo è espresso in percentuale sull'importo totale.

Se durante l'ispezione o in base alle denunce dei dipendenti si accerta che l'amministrazione non rispetta i termini di pagamento, i funzionari e l'impresa stessa saranno ritenuti amministrativamente responsabili.

Nel 2018 l’importo della sanzione relativa alla prima violazione accertata è pari a:

da 10 a 20mila rubli per funzionario o imprenditore;
da 30 a 50 mila rubli per l'impresa stessa (persona giuridica).

Se viene rilevata una violazione ripetuta, l'importo delle multe aumenta di quasi 1,5 - 2 volte:

da 20 a 30mila rubli per funzionario o imprenditore;
da 50 a 100 mila rubli per l'impresa stessa (persona giuridica).

Oltre alla multa, un funzionario può essere squalificato per un periodo fino a 3 anni.

Se vengono rilevate altre violazioni della procedura di pagamento degli stipendi e degli anticipi, ad esempio un calcolo errato, viene valutata un'ammenda conformemente ai paragrafi. 1 e 2 dell'articolo 5.27 del Codice amministrativo.

Per funzionari e imprenditori la sanzione pecuniaria varia da 1 a 5 mila rubli e per violazioni ripetute da 10 a 20 mila rubli.
Per le persone giuridiche: da 30 a 50 mila rubli e ancora da 50 a 70 mila rubli.

Quando i dipendenti presentano reclami, la società potrebbe essere tenuta a pagare un risarcimento ai dipendenti per ogni giorno di ritardo nella retribuzione, compresi i pagamenti anticipati.

Se il dipendente era in ferie

Esistono regole per il calcolo dell'anticipo nei casi in cui un dipendente non è al lavoro per l'intero periodo di riferimento. Il motivo più significativo dell'assenza sono le ferie, indipendentemente dalla loro tipologia (pagate o a proprie spese).

Se il dipendente era in ferie ed è tornato al lavoro a metà del periodo di fatturazione, l'importo dell'anticipo maturato dipende dalla data del suo ritorno al lavoro.

Pertanto, se le ferie sono terminate il 12 e il dipendente ha iniziato a lavorare il 13, l'amministrazione è obbligata a pagargli la retribuzione per 3 giorni lavorativi (13, 14 e 15).

Se le ferie terminano il 15 e il dipendente va a lavorare il 16, la contabilità ha il diritto di non maturargli un anticipo, poiché non esiste un tempo effettivo lavorato nella prima metà del mese. In questo caso il lavoratore non può impugnare la decisione dell’amministrazione.

D'altra parte, un contabile attento di solito si attiene alla lettera della legge e, dati i requisiti per il doppio pagamento del salario, può addebitare un anticipo di un importo minimo, ad esempio per un giorno lavorativo.

Se il dipendente era in viaggio d'affari

A volte un contabile inesperto ha difficoltà a capire come pagare un anticipo alle persone in viaggio d'affari.

Poiché in questo caso il dipendente svolge le sue mansioni lavorative mentre si trova in un altro territorio, non dovrebbero esserci domande relative al calcolo dell'anticipo.

Se il contabile non dispone di informazioni sul fatto che il dipendente non va a lavorare per qualche motivo (ad esempio, è malato), tutti i giorni vengono conteggiati come giorni lavorativi, ma il suo salario non viene calcolato in base all'aliquota tariffaria, ma in base a la retribuzione media dei 12 mesi precedenti comprensiva di bonus, assenze per malattia e ferie.

In questo caso l'anticipo viene maturato integralmente per la prima metà del periodo di fatturazione, tenendo conto del numero di giorni lavorativi, ma viene calcolato non dallo stipendio, ma dalla retribuzione media.

Ci sono spesso casi in cui il dipendente perde il pagamento in questo caso. L’amministrazione può emettere un ordine di compensazione delle perdite e verrà effettuato un ricalcolo quando verrà calcolato l’ultimo stipendio del dipendente.

Il dipendente è stato assente per un viaggio d'affari per 5 giorni dal 6 marzo al 10 marzo 2018 e ha trascorso i restanti giorni sul posto di lavoro. Nella prima metà del mese – 10 giorni lavorativi. Per calcolare l'anticipo, la retribuzione per 5 giorni viene calcolata in base alla retribuzione media per il periodo dal 6 marzo 2016 al 5 marzo 2018. Per gli altri 5 giorni lavorativi la retribuzione viene calcolata con le indennità esistenti.

Se fossi in congedo per malattia

Se un dipendente è assente dal lavoro per una parte del mese a causa di malattia, verrà versato un anticipo solo per i giorni lavorati e per i giorni registrati in congedo per malattia verranno calcolate le prestazioni sociali per invalidità temporanea.

Poiché nel calcolo della retribuzione vengono presi in considerazione solo i giorni lavorati, l'anticipo viene calcolato per quei giorni della prima metà del mese trascorsi dal dipendente sul posto di lavoro.

Ad esempio: un congedo per malattia è stato rilasciato dal 1 settembre all'8 settembre 2018. L'11 settembre il dipendente è andato a lavorare, poiché il 9 e 10 settembre cadono nel fine settimana.

Nel calcolare gli acconti, il reparto contabilità prenderà in considerazione solo i giorni lavorativi dall'11 al 15 settembre, vale a dire 5 giorni lavorativi. Il pagamento delle prestazioni per 6 giorni lavorativi sarà incluso nel pagamento finale del mese.

Il calcolo sarà simile al seguente:

lo stipendio di 15.000 rubli viene diviso per il numero di giorni lavorativi nel mese e si ottiene la paga giornaliera media.

15000/21 = 714,29 rubli al giorno.

Il risultato ottenuto viene moltiplicato per i giorni lavorati.

714,29 x 5 = 3571,45 rubli.

Viene calcolato l'importo imputabile all'imposta sul reddito delle persone fisiche

3571,45 x 13%=464,29 rubli

Viene calcolato l'importo da pagare

3571,45-464,29=3107,16 rubli.

Totale: tenendo conto degli arrotondamenti, al dipendente verrà pagato un anticipo per un importo di 3.100 rubli.

Sfumature

La sfumatura principale da tenere in considerazione quando si calcola un anticipo è che nei documenti normativi l'anticipo è designato come salario per la prima metà del mese, ad es. Nel calcolarlo, devi essere guidato dalle stesse regole del calcolo dei salari.

Caratteristiche comuni:

la presenza di termini di pagamento rigorosamente stabiliti;
pari sanzioni per la loro violazione;
Nel calcolo vengono prese in considerazione le tariffe e i supplementi stabiliti.

Le differenze tra uno stipendio anticipato e uno stipendio base sono le seguenti:

nel calcolo dell'anticipo non vengono presi in considerazione gli importi dei bonus, degli incentivi, degli incentivi e delle prestazioni sociali;
l'imposta sul reddito delle persone fisiche e altri tipi di trattenute sui salari non vengono trattenute o trasferite;
Non sono inclusi gli importi del pagamento per assenze per malattia, indennità giornaliera e così via.

Pertanto, il calcolo dell'anticipo deve essere affrontato in modo altrettanto responsabile come quando si calcola il salario.

Il calcolo degli anticipi per le retribuzioni dei dipendenti è determinato dal datore di lavoro stesso. Non è possibile pagare a tutti i dipendenti lo stesso importo.

Quando dovrebbe essere rilasciato un anticipo sullo stipendio?

I dipendenti devono ricevere uno stipendio ogni sei mesi: questo obbligo è prescritto dall'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa. Inoltre, gli stipendi devono essere pagati entro il 15 del mese successivo. E se tale requisito viene ignorato, la società rischia almeno una multa fino a 50.000 rubli. E se la legge viene violata ripetutamente, il direttore dell'organizzazione colpevole può generalmente essere squalificato fino a tre anni. Tali sanzioni sono previste dall'articolo 5.27 del Codice della Federazione Russa sugli illeciti amministrativi.

Le date specifiche per il pagamento anticipato non sono stabilite dalla legislazione russa sul lavoro. L'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa afferma solo che il salario deve essere pagato almeno ogni metà mese e entro e non oltre il 15 del mese successivo.

Pertanto, il datore di lavoro ha il diritto di fissare, a sua discrezione, la data di pagamento dell'anticipo nel Regolamento del lavoro.

Vale la pena notare che il datore di lavoro ha il diritto di pagare lo stipendio al dipendente più spesso, ad esempio tre volte al mese (ogni 10 giorni): ciò non costituirà una violazione delle leggi sul lavoro. Tuttavia, in ogni caso, è necessario specificare date specifiche per il pagamento degli anticipi e degli stipendi e non periodi di pagamento. Ciò è affermato nel paragrafo 3 della lettera del Ministero del Lavoro russo del 28 novembre 2013 n. 14-2-242.

Successivamente, ti mostreremo come determinare correttamente in varie situazioni. A proposito, se il giorno del pagamento anticipato cade in un fine settimana, è necessario trasferirlo il giorno prima. Ma non dovrai trattenere l’imposta sul reddito personale e pagare premi assicurativi per tali importi.

Consiglio

Quando si emette un anticipo sullo stipendio, non è necessario trattenere l'imposta sul reddito personale da tale importo. Ed ecco perché. Il reddito su cui deve essere calcolata l'imposta si considera percepito l'ultimo giorno del mese. Il mese per il quale è stato finalmente maturato lo stipendio. Di conseguenza, fino a tale data gli anticipi non vengono rilevati come provento. Devi solo trattenere e pagare l'imposta sul reddito personale al bilancio una volta al mese, su tutti i salari maturati per quel mese. Fino alla fine del mese non vi è motivo di imporre l’imposta sul reddito delle persone fisiche sulla parte anticipata. Non è necessario versare anticipi e contributi a fondi fuori bilancio. Dopotutto, vengono accumulati in base ai risultati di ciascun mese di calendario. E entro e non oltre il 15 del giorno successivo vengono inviati ai fondi. Non è nemmeno necessario pagare i premi dell’assicurazione contro gli infortuni. Pertanto, quando si paga un anticipo a un dipendente, è sufficiente effettuare una registrazione per il trasferimento di denaro.

Alessandro Elin,
Direttore della società "ACCADEMIA DEI REVISIONI"

Importo dell'anticipo salariale minimo

Vorremmo avvisarvi subito: non fissate un unico importo fisso di anticipo per tutti i dipendenti, come si suol dire, "per spettacolo". Ad esempio, 1000 rubli. L'importo dell'anticipo dovrà essere commisurato all'effettivo tempo prestato. Rostrud lo mette in guardia da molto tempo (vedi lettera dell'8 settembre 2006 n. 1557-6). Dopotutto, il Codice del lavoro della Federazione Russa afferma ancora che i salari devono essere pagati due volte al mese. Ciò significa che è necessario tenere conto approssimativamente di quanti giorni il dipendente lavorerà nel mese corrente.

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Allo stesso tempo, gli specialisti di Rostrud fanno riferimento anche alla Risoluzione del Consiglio dei Ministri dell'URSS del 23 maggio 1957 n. 566, in cui si afferma che “l'importo minimo... dell'anticipo non deve essere inferiore alla tariffa del lavoratore tariffa per il tempo lavorato." Si noti che questo punto di vista degli specialisti di Rostrud rimane invariato fino ad oggi.

Pertanto, l’importo minimo dell’anticipo non deve essere inferiore alla retribuzione del dipendente per il tempo lavorato. Cioè, il minimo a cui un dipendente può beneficiare è l'aliquota tariffaria (stipendio) in un importo proporzionale alla quantità di tempo effettivamente lavorato nella prima metà del mese.

Cosa tenere in considerazione per gli anticipi sullo stipendio

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Ma non è necessario tenere conto dei bonus di incentivazione e della remunerazione nel calcolo degli anticipi (lettera del Ministero della sanità e dello sviluppo sociale della Russia del 25 febbraio 2009 n. 22-2-709). Dopotutto, di norma, i risultati del lavoro, cioè la base stessa dei bonus, diventano chiari solo alla fine del mese. Lo stesso vale per la parte percentuale dello stipendio. Questo è il caso se il reddito di alcuni dei tuoi dipendenti è costituito da una parte fissa e da una parte variabile. Inoltre, non includere i pagamenti sociali, come l’assistenza finanziaria, nel pagamento anticipato. Non sono il pagamento del lavoro.

Come determinare l'importo dell'anticipo salariale

Anticipo, quale percentuale dello stipendio? Esistono due metodi con cui è possibile calcolare l'importo dell'anticipo. In uno prendi in considerazione i fine settimana e i giorni festivi, nell'altro no. Parliamo di ciascun metodo con esempi. In questo caso per la prima metà del mese prenderemo in considerazione il periodo dal 1° al 15 compreso. Per il momento supporremo anche che il dipendente abbia lavorato tutti i giorni. Inoltre, leggi materiale interessante che discute la situazione in cui.

Anticipo esclusi fine settimana e festivi

Quindi, non devi tenere conto del numero di giorni non lavorativi e festivi. Cioè, non influenzeranno lo stipendio della prima metà del mese. Il risultato è una formula semplice. Il calcolo dell'anticipo salariale potrebbe assomigliare a questo:

Esempio
Lo stipendio di un dipendente di Vector LLC, Yu. G. Samokhvalov, consiste in uno stipendio di 25.000 rubli. e bonus per l'anzianità di servizio per un importo di 5.000 rubli. Pertanto, l’importo dei guadagni per la prima metà del mese sarà pari a:
(25.000 RUB + 5.000 RUB) × 50% = 15.000 RUB

Tuttavia, con questo metodo di calcolo, in alcuni mesi dovrai versare al dipendente un anticipo per i giorni “extra”. Come, diciamo, nella prima metà di maggio, quando il periodo dal 1 maggio al 15 maggio contava solo 6 giorni lavorativi. Nella seconda metà del mese sono già 12.

Se questo approccio ti sembra ingiusto, usa il secondo metodo.

Anticipo in base al numero di giorni lavorativi della prima metà del mese

Esempio
Al dipendente della Sokol LLC Ryzhova O.P. è stato assegnato uno stipendio di 20.000 rubli. Il Regolamento sulla Remunerazione prevede che l'anticipo venga versato entro il giorno 20 di ogni mese in base al numero di giorni lavorativi nel periodo dal 1° al 15° giorno di un determinato mese. Ryzhova ha lavorato a pieno ritmo per la prima metà di maggio.

Pertanto, l’importo dell’anticipo per maggio sarà:
20.000 rubli. : 18 giorni × 6 giorni = 6666,67 sfregamenti.

Anticipo fisso

Con il metodo anticipato l'acconto non cambia di mese in mese. Ma la sua entità (esclusi i bonus e altri incentivi) dovrebbe essere pari a circa la metà dello stipendio mensile. Questa raccomandazione è contenuta nella lettera del Ministero della sanità e dello sviluppo sociale della Russia del 25 febbraio 2009 n. 22-2-709.

In pratica, attraverso tentativi ed errori, siamo arrivati all'importo ottimale di un anticipo fisso: il 40% dello stipendio meno l'imposta sul reddito personale. Si tratta di circa la metà della parte garantita dello stipendio mensile da pagare di persona al netto della trattenuta dell'imposta sul reddito personale. In numeri sembra così. Al termine di un mese interamente lavorato, al dipendente è garantito il 100% del suo stipendio. Riceve l'87% dello stipendio (100% - 13% imposta sul reddito personale). La metà dell'87% è il 43,5%. Arrotondando per eccesso, otteniamo il 40%.

Questi sono calcoli piuttosto approssimativi. Non tengono conto dell’applicazione delle detrazioni dell’imposta sul reddito delle persone fisiche e dell’influenza di altri fattori, ma per i nostri scopi questo grado di precisione è sufficiente.

Esempio
Stipendio N.G. Dulina: 20.000 rubli. Il regolamento salariale aziendale prevede che la retribuzione per la prima metà del mese sia calcolata al 40% dello stipendio.

L’anticipo verrà accreditato per un importo pari a:
20.000 rubli. × 40% = 8000 rubli.

Attenzione: se la normativa locale dell’azienda fissa l’anticipo come percentuale della retribuzione, in ogni caso dovrebbe essere calcolato così. Anche se il dipendente ha lavorato uno o due giorni prima del 15 o non ha lavorato affatto. In questo caso è possibile un pagamento in eccesso, che può essere rimborsato pagando lo stipendio per la seconda metà del mese.

Esempio
E.T. Kotova lavora presso Atlas LLC con uno stipendio di 30.000 rubli. Non ha diritto a detrazioni fiscali. L'anticipo in azienda è fissato al 40% della retribuzione.

Dal 22 giugno al 12 luglio il dipendente è stato in ferie. In totale per luglio E.T. Kotova ha lavorato 15 giorni lavorativi, di cui 3 giorni lavorativi nel primo semestre.

Anticipo E.T. Il gatto dovrà pagare un importo pari a:
30.000 rubli. × 40% = 12.000 rubli.

La retribuzione maturata per luglio sarà:
30.000 rubli. : 23 ore lavorative giorni × 15 lavoratori giorni = 19.565,22 rubli.

Al netto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e del pagamento anticipato, il dipendente riceverà:
RUB 19.565,22 - 12.000 rubli. (19.565,22 RUB × 13%) = 5.022,22 RUB

Come modificare l'importo dell'anticipo per il tempo non completamente lavorato

Il dipendente non è sempre sul posto di lavoro per tutta la prima metà del mese. Potrebbe essere malato o, diciamo, prendersi una vacanza. Naturalmente, i dipendenti che non hanno lavorato dal 1° al 15 del mese non devono pagare alcun anticipo. E se una persona lavorasse, ma con una pausa. Come calcolare l'anticipo salariale? Quindi è più logico usare questa formula:

Cioè, determina prima l'importo dell'anticipo utilizzando il metodo che hai scelto (ne abbiamo parlato nella sezione precedente). E poi aggiusta il risultato in base ai giorni effettivi lavorati.

Esempio
Un dipendente di Mir CJSC, V.A. Serov, era in vacanza dal 6 all'8 maggio 2017. Secondo il sistema adottato dall'azienda, l'importo dell'anticipo, indipendentemente dal numero di giorni lavorativi nella prima metà del mese, è pari al 50% dello stipendio.

Lo stipendio di Serov è di 30.000 rubli. Ciò significa che l’importo totale dell’anticipo è:
30.000 rubli. × 50% = 15.000 rubli.

L'azienda ha un orario di lavoro regolare di cinque giorni. E si scopre che nel periodo dal 1 maggio al 15 maggio compreso, il dipendente ha lavorato solo 3 giorni lavorativi su 6. Ciò significa che è necessario che gli venga dato un anticipo dell'importo
15.000 rubli. : 6 giorni × 3 giorni = 7500 rubli.

Tuttavia, se si calcola l'anticipo in base a quanti giorni il dipendente ha effettivamente lavorato, il calcolo può essere semplificato:

Specificare in dettaglio la metodologia per il calcolo dell'anticipo nel Regolamento sulla remunerazione o altro documento locale. Quindi durante la verifica non avrai domande inutili.

Imposta sul reddito delle persone fisiche sull'anticipo dello stipendio

Indipendentemente dalla procedura per il calcolo dell'anticipo, l'imposta sul reddito personale deve essere trattenuta una volta durante il calcolo finale dei salari dell'ultimo mese (lettere del Servizio fiscale federale russo del 25 luglio 2014 n. BS-4-11/14507@ e datato 26 maggio 2014 n. BS-4-11/10126@). Viene riconosciuta la data di ricevimento del reddito sotto forma di stipendio (clausola 2 dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa):

l'ultimo giorno del mese per il quale è stato maturato;
l’ultimo giorno di lavoro del dipendente in azienda se si licenzia prima della fine del mese.

Fino a quando non arriva una di queste date, non è possibile determinare l'importo del reddito sotto forma di stipendio dell'ultimo mese. Alla data della sua emissione non è ancora soggetto all’imposta sul reddito delle persone fisiche.

Esempio
Stipendio del dipendente T.B. Blues: 40.000 rubli. al mese. Ha una settimana lavorativa di 40 ore (giornata lavorativa di 8 ore). Il 17 luglio gli è stato versato un anticipo: il 40% del suo stipendio. Non ha diritto alle detrazioni dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Le registrazioni per anticipo, competenza e pagamento della retribuzione a un dipendente possono essere le seguenti:

DEBITO 70 CREDITO 51 (50)
— 16.000 rubli. (RUB 40.000 × 40%) - pagamento anticipato al dipendente;

DEBITO 20 (26, 44) CREDITO 70
— 40.000 rubli. — retribuzione mensile maturata;

DEBITO 70 CREDITO 68 sottoconto “Pagamenti fiscali personali”
— 5200 rubli. (RUB 40.000 × 13%) - l'imposta sul reddito personale è calcolata sullo stipendio mensile;

DEBITO 70 CREDITO 51 (50)

— 18.800 rubli. (40.000 rubli - 16.000 rubli - 5.200 rubli) - stipendio mensile pagato.

DEBITO 68 sottoconto “Pagamenti imposte sul reddito delle persone fisiche” CREDITO 51
— 5200 rubli — l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trasferita al bilancio.

Il lavoro ufficiale nella Federazione Russa comporta il pagamento dei salari. Un dipendente, quando lavora in un'azienda, afferma di ricevere guadagni 2 volte al mese.

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Lo stipendio mensile è diviso in parti. Uno di questi si chiama anticipo.

La responsabilità per il mancato pagamento è attribuita al datore di lavoro in conformità con.

Quale percentuale dello stipendio è l'anticipo?

Eppure, a quanto ammonta l’anticipo salariale e come viene calcolato?
Esistono diversi modi che un contabile di un'impresa può utilizzare:

Metodo 1, esclusi prefestivi e festivi (percentuale fissa):

Anticipo = (O + ND) × 50%, dove:

O - stipendio del dipendente;
ND: tutti i tipi di indennità, nonché pagamenti aggiuntivi.

Alcuni datori di lavoro sostituiscono nella formula il 40% anziché il 50%. Tuttavia, l’opzione migliore è prendere in considerazione esattamente il 50% dei guadagni del dipendente (esclusa l’imposta sul reddito delle persone fisiche).

Questo metodo presenta uno svantaggio per il datore di lavoro, poiché di default i fine settimana e i giorni festivi sono inclusi nel pagamento anticipato. Nel caso in cui un anticipo per gennaio o maggio venga calcolato secondo questo calcolo, l'importo ottenuto non è del tutto corretto, perché in questi mesi ci sono molti giorni liberi.

Metodo 2, tenendo conto dei giorni festivi e dei fine settimana:

Anticipo = (O + ND) / Giorni lavorati per il mese × Giorni lavorati per metà mese, Dove:

O e ND - stipendio, indennità e pagamenti aggiuntivi per analogia con la formula precedente.

Taglia massima

Il legislatore non fissa un importo massimo di anticipo. Questa parte dei guadagni è in gran parte determinata dall'entità dello stipendio.

Tuttavia, in alcune situazioni si verifica un pagamento anticipato in eccesso. Può verificarsi nei casi in cui l’anticipo viene calcolato come una determinata percentuale dello stipendio del dipendente. Una delle opzioni per il pagamento in eccesso è già stata menzionata: ciò accade in quei mesi in cui ci sono molti giorni liberi.

Inoltre, potrebbe verificarsi un pagamento in eccesso se un dipendente si ammala nella prima metà del mese e torna dal congedo per malattia negli ultimi giorni. In questo caso il dipendente potrebbe addirittura avere un debito nei confronti dell’azienda a causa di un cospicuo anticipo versato.

Molti potrebbero essere interessati all'importo minimo di tale pagamento. Non dovrebbe essere ad un livello inferiore al pagamento per il tempo effettivamente lavorato.

Esempio di calcolo

Secondo il metodo che tiene conto dei fine settimana e dei giorni festivi:

Lo stipendio di Ivanov, che lavora come logista presso Mir LLC, è di 27.000 rubli;
il pagamento aggiuntivo per la combinazione ammontava a 6.000 rubli;
in conformità con la legge locale dell'impresa, l'anticipo viene rilasciato il 15 di ogni mese;
nel mese di ottobre il dipendente ha effettivamente lavorato 11 giorni nella prima metà del mese;
in ottobre i giorni lavorativi erano 20.

Anticipo = (27.000 + 6.000)/20 × 11 = 18.150 rubli

Utilizzando un metodo che non tiene conto dei fine settimana e dei giorni festivi:

Lascia che tutte le condizioni siano simili all'esempio precedente. Il datore di lavoro accetta il 40% dello stipendio nel calcolo dell'anticipo. In questo caso, come calcolare l’anticipo di Ivanov da Mir LLC per ottobre?

Anticipo = (27.000 + 6.000) × 0,4 = 13.200 rubli

Come puoi vedere, l'importo del pagamento anticipato nei metodi di calcolo 1 e 2 è diverso. In entrambi i casi, Ivanov riceverà il resto del denaro nel suo stipendio.

Quando viene rilasciato?

La cosa principale è che non risulta che il datore di lavoro... Si può fare un semplice esempio: in un'azienda, in conformità con una legge locale, è fissata la data per il pagamento dell'anticipo: il 25.

In questo caso, quando si assume un nuovo dipendente all'inizio del mese, sarà per un periodo superiore a 15 giorni.

In questa situazione, il dipendente ha il diritto di interrompere lo svolgimento delle proprie mansioni lavorative o addirittura di presentare un reclamo.

Vengono trattenute le tasse sul pagamento anticipato?

Soggetto a detrazione dallo stipendio mensile. Tuttavia nel 2019 l’anticipo non rientra in questa tipologia.

L'imposta sul reddito delle persone fisiche viene presa in considerazione nel calcolo dell'importo residuo dei guadagni da pagare. Ciò è dovuto al fatto che il dipendente non può informare in anticipo il datore di lavoro se lavorerà tutto il mese, si prenderà un giorno libero o andrà in congedo per malattia.

In caso di assenze per malattia, che possono essere considerate assenze non pianificate, l'anticipo sarà versato in eccesso. Di conseguenza, da questo importo l'imposta viene pagata in eccesso allo Stato.