La politica fiscale del paese. Sistema di tassazione

Lo strumento più importante per regolare un’economia di mercato è la politica fiscale. Manipolando la politica fiscale, lo Stato stimola lo sviluppo economico del Paese o lo frena.

Secondo la definizione di Pansky V.G. politica fiscale- si tratta di un insieme di misure economiche, finanziarie e legali dello stato per formare il sistema fiscale del paese al fine di soddisfare le esigenze finanziarie dello stato, dei singoli gruppi sociali, nonché lo sviluppo dell'economia del paese attraverso la ridistribuzione delle risorse .

Obiettivi della politica fiscale dipendono da molti fattori, tra cui importanti sono la situazione economica e sociale del paese, l'equilibrio delle forze socio-politiche nella società. Gli obiettivi della politica fiscale sono in gran parte determinati dalla struttura socioeconomica della società, dagli obiettivi strategici dello sviluppo dell'economia del paese e dalle responsabilità finanziarie internazionali dello Stato.

Nel perseguire la politica fiscale, lo Stato persegue i seguenti obiettivi: economico, fiscale, sociale, internazionale.

Economico- aumentare il livello di sviluppo economico, rilanciare l'attività imprenditoriale, stimolare l'attività economica, eliminare gli squilibri.

Fiscale- garantire il fabbisogno di risorse finanziarie sufficienti a tutti i livelli di governo per l'attuazione delle politiche economiche e sociali, nonché alle autorità competenti per lo svolgimento delle funzioni loro assegnate.

Sociale- garantire una politica statale di regolamentazione del reddito, ridistribuzione del reddito nazionale nell'interesse di alcuni gruppi sociali, appianando le disuguaglianze.

Internazionale- adempimento degli obblighi finanziari internazionali dello Stato, rafforzamento dei legami economici con altri Stati.

Si distinguono le seguenti forme di politica fiscale: imposte massime, sviluppo economico e imposte ragionevoli.

Portare avanti una politica imposte massime , lo Stato fissa aliquote fiscali piuttosto elevate, riduce le agevolazioni fiscali e introduce un gran numero di tasse, cercando di ottenere quante più risorse finanziarie possibili, senza preoccuparsi particolarmente delle conseguenze di tale politica. Questa politica non lascia speranza ai contribuenti e alla società per lo sviluppo economico. È prodotto dallo stato, di regola, nei momenti difficili del suo sviluppo, come la guerra, la crisi economica.

Questa politica fiscale è stata perseguita in Russia fin dall’inizio delle riforme economiche, dal primo giorno dell’introduzione del sistema fiscale nel paese nel 1992. Allo stesso tempo, a quel tempo non c'erano i prerequisiti per perseguire una politica di tasse massime, il che portò a conseguenze fortemente negative, la cui essenza era la seguente.

Innanzitutto, I contribuenti non avevano praticamente più risorse finanziarie per lo sviluppo della produzione. Ogni anno l’economia scivolava sempre più nell’abisso della crisi e i tassi di crescita della produzione in tutti i settori diminuivano.

In secondo luogo, La massiccia evasione fiscale è diventata diffusa. Per la maggior parte delle tasse, il governo raccoglieva solo la metà delle entrate. Questa situazione ha messo in dubbio l’adeguatezza del funzionamento del sistema fiscale russo.

Terzo, si diffuse la cosiddetta “economia sommersa”, il cui livello di produzione, secondo varie stime, variava dal 25 al 40%. Le risorse finanziarie al riparo dalla tassazione non sono state utilizzate per sviluppare la produzione in Russia, ma sono state trasferite su conti presso banche straniere e “lavorate” per l’economia di altri paesi.

Politica economicasviluppo prevede la massima dimensione possibile del carico fiscale, ma allo stesso tempo lo Stato tiene conto non solo degli interessi fiscali, ma anche degli interessi dei contribuenti. In questo caso, lo Stato, indebolendo la pressione fiscale sugli imprenditori, riduce le spese, principalmente sui programmi sociali. Lo scopo di questa politica: espansione prioritaria del capitale, stimolazione dell'attività di investimento. Questa politica viene attuata in un momento in cui l’economia è in fase di stagnazione, che rischia di trasformarsi in una crisi economica. Questa politica è stata utilizzata negli Stati Uniti all’inizio degli anni ’80. XX secolo, che fu chiamata “Reaganomics”.

Politica fiscale ragionevoleè qualcosa tra il primo e il secondo. La sua essenza è stabilire un livello di tassazione sufficientemente elevato sia per le persone giuridiche che per le persone fisiche, proteggendo allo stesso tempo efficacemente i cittadini e disponendo di un numero significativo di programmi sociali governativi. Questa politica è tipica della Russia moderna.

Quando si analizza la politica fiscale, è necessario distinguere un concetto come temi di politica fiscale.

Nella Federazione Russa, i soggetti della politica fiscale sono la Federazione, le repubbliche, i territori, le regioni, le regioni autonome, le città di importanza federale - Mosca e San Pietroburgo, nonché gli enti locali - città, distretti, distretti nelle città. Ogni soggetto di politica fiscale ha sovranità fiscale nei limiti dei propri poteri stabiliti dalla legislazione fiscale.

I soggetti della Federazione e i comuni hanno il diritto di introdurre e abolire le imposte nell'elenco delle imposte regionali e locali stabilito dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Hanno il diritto di stabilire aliquote fiscali, benefici e altri elementi fiscali specifici in conformità con le disposizioni del Codice fiscale della Federazione Russa. Perseguendo la politica fiscale, i suoi soggetti possono influenzare gli interessi economici dei contribuenti, creare le condizioni più favorevoli per le loro attività e per lo sviluppo economico della regione nel suo insieme.

Lo Stato influenza lo sviluppo dell’economia applicando tale utensili regolamentazione della politica fiscale come aliquota fiscale, beneficio fiscale, sanzioni fiscali, base imponibile e alcuni altri.

Un mezzo importante per regolare le entrate statali è aliquota fiscale . Modificando l'aliquota fiscale, lo Stato può, senza modificare l'intero corpus legislativo fiscale, ma solo adeguando le aliquote stabilite, effettuare la regolamentazione fiscale.

In questo caso lo Stato può utilizzare diverse aliquote fiscali: proporzionale, progressiva e regressiva. Sono essenziali aliquote progressive e regressive, con l’aiuto delle quali si regola non solo il livello dei redditi dei contribuenti, ma anche la formazione dei bilanci a vari livelli.

Grazie alle aliquote fiscali, il sistema fiscale centralizzato è abbastanza flessibile. Ciò viene garantito attraverso il chiarimento annuale delle aliquote fiscali e l'adeguamento della politica fiscale allo sviluppo reale dell'economia.

Sono anche un mezzo efficace per attuare la politica fiscale Prestazioni fiscali. Fornendo Prestazioni fiscali per alcune categorie di contribuenti lo Stato attiva diversi processi economici.

Forme e metodi per fornire benefici in qualsiasi stato sono in continua evoluzione. I più tipici includono: l'esenzione totale o parziale dell'utile, del reddito o di altro oggetto dall'imposizione fiscale, l'attribuzione delle perdite ai risconti passivi, l'applicazione di un'aliquota fiscale ridotta, l'esenzione fiscale (totale o parziale) per un certo tipo di attività o reddito da tale attività, esenzione dalle imposte dei singoli gruppi sociali, differimento o pagamento rateale e alcuni altri.

L'oggetto più comune degli incentivi fiscali è l'attività di investimento. In molti stati (in Russia fino al 2002), gli utili destinati a questi scopi sono completamente o parzialmente esenti da tassazione. Nella Federazione Russa, le attrezzature tecnologiche, i componenti e i pezzi di ricambio importati da paesi stranieri intesi come contributo al capitale (azionario) autorizzato delle organizzazioni sono esenti dal pagamento dell'imposta sul valore aggiunto.

Nel breve e lungo termine, la direzione più importante della politica economica dello Stato russo è lo sviluppo dell’attività di innovazione, che diventerà parte integrante della politica fiscale in termini di fornitura di benefici alle organizzazioni coinvolte nello sviluppo e nell’implementazione di nuove tecnologie, nuove attrezzature e nuovi prodotti.

Già dal 1 gennaio 2008 sono esenti dal pagamento dell'imposta sul valore aggiunto: l'attuazione da parte di organizzazioni di attività di ricerca, sviluppo e tecnologia relative alla creazione di nuove tecnologie e prodotti o al miglioramento di prodotti e tecnologie fabbricati (clausola 16 " Articolo 149 Codice Fiscale della Federazione Russa).

Per incoraggiare la concentrazione del capitale, il rinnovamento degli asset produttivi e la stimolazione dell’attività economica estera, lo Stato utilizza questo tipo di agevolazioni fiscali, come il pagamento differito o l’esenzione fiscale. Un’esenzione completa dal pagamento delle tasse per un certo periodo è chiamata “esenzione fiscale”.

L'esenzione fiscale completa per oggetti imponibili come reddito o profitto viene utilizzata dagli stati, di norma, per sviluppare nuovi settori dell'economia o aree di attività, per stimolare gli investimenti nelle regioni sottosviluppate o sfavorevoli del paese. Tali esenzioni vengono praticate principalmente per un periodo di 3-5 anni. Nella pratica fiscale russa, il reddito dei membri delle aziende agricole (aziende agricole) è esente da tasse per un periodo di 5 anni, a partire dall'anno di registrazione di queste aziende agricole.

Uno strumento importante per regolare la politica fiscale sono le tasse sanzioni . Da un lato mirano ad adempiere agli obblighi fiscali del contribuente, dall'altro promuovono l'utilizzo delle forme di attività più efficaci da parte del contribuente.

Uno strumento serio di politica fiscale è anche la formazione tassa base. Ciò determina l'aumento o la diminuzione degli obblighi fiscali dei contribuenti, che crea ulteriori restrizioni o incentivi per lo sviluppo della produzione, la possibilità di utilizzare progetti di investimento e una corrispondente diminuzione o aumento dello sviluppo economico.

La pratica di molti paesi in materia fiscale prevede vari tipi di formazione della base imponibile associata alle detrazioni di ammortamento. Utilizzano principalmente l'ammortamento standard, proporzionale e accelerato. Se si utilizza l'ammortamento accelerato, la quantità di capitale fisso che non corrisponde all'ammortamento fisico viene ammortizzata come spese, il che porta ad una diminuzione dell'utile imponibile e quindi dei pagamenti fiscali.

Questo tipo di deprezzamento crea le condizioni per la crescita dell’attività di investimento. La legislazione di alcuni paesi consente di ammortizzare la metà del costo delle nuove apparecchiature come ammortamento. In molti paesi, si è passati all'uso di un metodo non uniforme per ammortizzare le svalutazioni: nel primo o due anni, la maggior parte del costo viene ammortizzata e per alcuni tipi di apparecchiature un one- il tempo di storno del costo viene effettuato all'inizio della sua vita utile.

Al fine di incoraggiare lo sviluppo delle piccole imprese e dell’agricoltura nell’ambito dei regimi fiscali speciali “Sistema fiscale semplificato”, “Imposta agricola unificata”, il Codice fiscale della Federazione Russa prevede una tassazione una tantum (uniforme per tutto l’anno solare) al netto delle spese per l'acquisizione, la costruzione e la produzione di immobilizzazioni, nonché per il completamento, l'adeguamento, la ricostruzione, l'ammodernamento e la riattrezzatura tecnica delle immobilizzazioni dal momento in cui vengono messe in funzione durante il periodo di applicazione della tassazione specificata regimi senza svalutazione.

I cambiamenti nella politica fiscale riflettono in gran parte i cambiamenti che stanno avvenendo nell’economia, nella politica e nell’ideologia dello Stato.

N.M. Dementieva

POLITICA FISCALE DELLO STATO

L'articolo esamina il contenuto della politica fiscale dello Stato, le sue forme, le modalità di attuazione in diversi periodi di sviluppo economico, compresi quelli di crisi. Vengono studiati i fatti individuali della politica fiscale statale in Russia, le caratteristiche del suo contenuto sono mostrate in relazione alle idee prevalenti nella pratica mondiale.

Parole chiave: politica fiscale, forme, metodi

È sempre importante che i contribuenti sappiano: lo Stato sta perseguendo la politica fiscale corretta? Il sistema fiscale funziona correttamente? Soprattutto durante i periodi di crisi economica, i contribuenti e i rappresentanti dei partiti di opposizione alla Duma di Stato si pongono numerose domande sul contenuto e sull’orientamento della politica fiscale statale. Durante questo periodo, i contribuenti si aspettano ulteriori preferenze, agevolazioni fiscali e alleggerimento del carico fiscale. A questo proposito è importante, a nostro avviso, avere un’idea delle tipologie di politica fiscale e dei suoi contenuti.

Nella letteratura scientifica e didattica non esiste un'interpretazione univoca del concetto di “politica fiscale”. Ad esempio, il libro di testo fornisce la seguente definizione: “Politica fiscale - questa è parte integrante della politica socioeconomica dello Stato, volta a creare un sistema fiscale che dovrebbe stimolare l'accumulazione e l'uso razionale della ricchezza nazionale del paese, promuovere l'armonizzazione degli interessi dell'economia e della società e quindi garantire il socio -progresso economico della società”. In questo articolo non prenderemo in considerazione varie posizioni sulla fondatezza scientifica della definizione di “politica fiscale”, ma dovremmo essere d’accordo con gli autori del libro di testo sul fatto che la politica fiscale dipende certamente dal livello di sviluppo socioeconomico dello Stato, da la strategia del suo sviluppo e allo stesso tempo influenza attivamente i processi economici.

La politica fiscale dello Stato, essendo un riflesso della politica economica in atto, ha un significato relativamente indipendente e dovrebbe basarsi sulla teoria scientifica delle tasse. Senza di ciò diventa scolastico e si sviluppa spontaneamente, attraverso prove ed errori. I risultati della politica fiscale perseguita determinano in larga misura quali aggiustamenti lo Stato sarà costretto ad apportare alla sua politica economica e come costruire il sistema fiscale.

È noto che la teoria delle tasse si sviluppò e migliorò man mano che l’economia si sviluppava, lo Stato si rafforzava, le sue funzioni si espandevano e il suo impatto sullo sviluppo economico aumentava. Pertanto, gli obiettivi della politica fiscale non sono immutabili; si formano sotto l'influenza di una serie di fattori, i più importanti dei quali sono la situazione economica e sociale del paese, l'equilibrio delle forze socio-politiche nella società.

La scelta delle forme specifiche di politica fiscale dipende dagli obiettivi, che si distinguono in: fiscali, economici, sociali, ambientali, internazionali.

A seconda dello stato dell'economia, degli obiettivi che lo Stato considera prioritari in una determinata fase dello sviluppo economico, vengono utilizzate varie forme di politica fiscale.

Nella pratica mondiale sono emerse tre forme principali di politica fiscale, presentate nella Figura 1.

Massima politica fiscale caratterizzato dall’istituzione di un numero massimo di tasse, con aliquote fiscali elevate. Una tale politica può essere imposta dallo Stato, di regola, in momenti straordinari del suo sviluppo, come una crisi economica o una guerra. Una politica simile è stata attuata in Russia durante la formazione delle relazioni di mercato.

Naturalmente, questa forma di politica fiscale incontra l’opposizione dei contribuenti, che si esprime nell’occultamento della base imponibile e nella prosperità dell’“economia sommersa”. In una situazione del genere, lo Stato ha poche speranze per lo sviluppo economico. È importante notare che in Russia nei primi anni delle relazioni di mercato non si è verificato alcun aumento della spesa sociale e degli investimenti nei settori dell'economia, che dovrebbe essere caratteristico di questa forma di politica fiscale.

Fig. 1. Forme di politica fiscale

Pertanto, in seguito un certo numero di economisti hanno espresso l'opinione che non esistevano i prerequisiti economici, sociali e politici per perseguire una politica di massima tassazione durante la formazione delle relazioni di mercato in Russia e, di conseguenza, ciò ha portato a conseguenze fortemente negative. La politica delle tasse massime è stata la causa di una massiccia evasione fiscale. Nel paese sono apparse le “società di copertura”, attraverso le quali i fondi sono sfuggiti alla tassazione. La cosiddetta “economia sommersa” è il frutto della politica delle massime tasse. Di conseguenza, quantità piuttosto elevate di risparmi di cittadini e organizzazioni russi sono state trasferite in altri stati allo scopo di acquistare beni immobili all'estero o di immagazzinare fondi in banche straniere.

Tuttavia, queste tendenze negative sono continuate fino ai giorni nostri, quando il carico fiscale è notevolmente diminuito rispetto al periodo 1992-2000. Ciò significa che un cambiamento nella politica fiscale non sempre comporta un cambiamento nel comportamento dei partecipanti alle relazioni giuridiche fiscali. I contribuenti nutrono un grande desiderio di arricchirsi rapidamente nascondendo i redditi ed evadendo le tasse in assenza di un adeguato controllo sul rispetto delle leggi fiscali e, di conseguenza, evitando la responsabilità per i reati fiscali commessi.

L’attuale crisi economica globale ha evidenziato la necessità di una rapida modernizzazione dell’economia aumentando gli investimenti e la spesa sociale, ma senza aumentare il carico fiscale. Di conseguenza, la politica delle tasse massime non è adatta ai periodi attuali e futuri di sviluppo dell’economia russa, nonostante l’impatto negativo dei fattori della crisi economica globale.

La seconda forma di manifestazione della politica fiscale è politica di sviluppo economico. In questo caso, lo Stato indebolisce la pressione fiscale sugli imprenditori e allo stesso tempo è costretto a ridurre la spesa per i programmi sociali. Lo scopo di questa politica è garantire l’espansione prioritaria del capitale e lo stimolo dell’attività di investimento. Questa politica viene attuata in un momento in cui l’economia stagna, minacciando di trasformarsi in una crisi economica. Metodi simili di politica fiscale, chiamati “Reaganomics”, furono utilizzati, in particolare, negli Stati Uniti all’inizio degli anni ’80 del XX secolo. All’inizio del 21° secolo, tale politica fu proclamata dal governo russo. Si è espresso in una riduzione del numero delle tasse, in aliquote più basse e in un aumento di alcune detrazioni fiscali. Il numero delle tasse federali è sceso da 15 a 8, le tasse regionali sono rimaste a 3, se si tiene conto dell'imposta sull'esercizio del gioco d'azzardo, che non viene ancora applicata negli enti costituenti a causa del divieto di gioco d'azzardo al di fuori delle zone appositamente designate. Le tasse locali sono state ridotte di oltre 10 volte, lasciandone solo 2.

È importante notare ancora una volta che questa forma di politica non viene attuata in Russia nella forma “pura”, come intesa nella pratica internazionale. Lo Stato non ha deciso di ridurre la spesa sociale, ma, al contrario, la aumenta. È previsto un aumento degli investimenti nelle industrie e nella produzione, in cui verranno attuati programmi di riattrezzamento tecnico e l'introduzione delle ultime tecnologie.

Pertanto, nell’attuale crisi economica, il governo russo non ha cambiato radicalmente la sua politica fiscale, non ha ridotto la spesa per i bisogni sociali, né ha stanziato le risorse finanziarie necessarie per sostenere le industrie che formano le città. Ciò è diventato possibile grazie ai fondi di riserva accumulati.

Politica fiscale ragionevole caratterizzato da un relativo equilibrio tra interessi dello Stato e dei contribuenti, che consente di sviluppare l'economia e mantenere il livello richiesto di spesa sociale. In pratica, una tale politica è difficile da attuare a causa della continua tendenza dei contribuenti ad evadere le tasse reali e a ridurle al minimo in qualsiasi modo, compresi i regimi illegali.

Non esistono criteri per valutare la “ragionevolezza delle tasse”. Continuiamo a osservare gli sforzi dei contribuenti volti a ridurre al minimo la tassazione, sebbene siano già state adottate misure per ridurre il loro carico fiscale. Lo Stato, a causa delle entrate fiscali insufficienti, ha un deficit nel bilancio federale e in molti bilanci regionali, il che limita la capacità di finanziare molte spese di bilancio. L’equilibrio degli interessi non è ancora stato garantito.

A seconda degli obiettivi e delle forme della politica fiscale, lo Stato utilizza metodi specifici o una combinazione di essi.

Quando si analizza la politica fiscale, è necessario concentrarsi su concetti come soggetti della politica fiscale, principi di formazione, strumenti, obiettivi, forme e metodi.

I soggetti della politica fiscale sono Federazione, soggetti della Federazione e comuni (città, insediamenti). Ciascun soggetto di politica fiscale gode di sovranità fiscale nell'ambito dei poteri stabiliti dalla legislazione fiscale. Di regola, i soggetti della Federazione e i comuni hanno il diritto di introdurre e abolire imposte nell'elenco delle imposte regionali e locali stabilito dalla legislazione fiscale federale. Allo stesso tempo, hanno ampi poteri per ridurre le aliquote fiscali e determinare le procedure e le scadenze per il pagamento delle tasse.

Nell'attuazione della politica fiscale, i soggetti possono influenzare gli interessi economici dei contribuenti, creare condizioni commerciali più vantaggiose sia per i contribuenti stessi che per l'economia nel suo complesso.

L'efficacia della politica fiscale dipende in gran parte da quali principi lo Stato pone come base, coincidono con i principi della formazione del sistema fiscale (il rapporto tra imposte dirette e indirette; l'uso di aliquote fiscali progressive e il grado della loro progressione); , o la predominanza di aliquote proporzionali; l'uso di un sistema di detrazioni, sconti ed esenzioni e il loro orientamento mirato alla formazione della base imponibile);

Utilizzando questi principi, lo Stato, in un'economia in costante sviluppo, stimola l'espansione dei volumi di produzione di beni, lavori e servizi, attività di investimento e indicatori qualitativi dello sviluppo economico. Grazie all'applicazione di alcuni principi si realizza l'orientamento strutturale e sociale della tassazione. Durante una situazione di crisi, la politica fiscale, attraverso l’utilizzo di questi principi, contribuisce a risolvere i problemi volti a far uscire l’economia da uno stato di crisi.

Nella pratica del mondo moderno, si distinguono i seguenti metodi di politica fiscale:

· disciplina del rapporto tra fiscalità diretta e indiretta;

· regolamentazione del rapporto tra imposte federali, regionali e locali;

· spostare l'onere da una categoria di contribuenti all'altra;

· regolamentazione del rapporto tra aliquote fiscali proporzionali e progressive e il grado della loro progressività;

· regolamentazione di imposte, benefici, preferenze, detrazioni, sconti;

· regolamentazione della composizione delle imposte, oggetti di tassazione, modalità di calcolo della base imponibile, procedura di calcolo e termini di pagamento.

Nella pratica mondiale, i metodi più utilizzati sono la modifica del carico fiscale a carico del contribuente, la sostituzione di alcuni metodi o forme di tassazione con altri, la modifica della portata di alcune imposte o dell’intero sistema fiscale, l’introduzione o la cancellazione di benefici e preferenze fiscali, l’introduzione di un sistema fiscale differenziato.

L’aliquota fiscale è uno strumento importante per attuare la politica statale nel campo della regolamentazione del reddito. Modificando le aliquote, lo Stato può effettuare la regolamentazione fiscale. Un effetto significativo dall'attuazione della politica fiscale si ottiene attraverso la differenziazione delle aliquote fiscali per determinate categorie di contribuenti, in determinate regioni, per determinati settori.

È riconosciuto che con l'aiuto di aliquote progressive e regressive non viene regolato solo il livello di reddito delle varie categorie di contribuenti, ma anche la formazione delle entrate di bilancio a vari livelli. In Russia, le aliquote progressive per la tassazione del reddito personale non vengono applicate, e le aliquote regressive sono state applicate solo per l’imposta sociale unificata, che dal gennaio 2010. annullato. Dal 2009 l'aliquota dell'imposta sul reddito è stata ridotta. Ridurre l'aliquota IVA, a nostro avviso, è ancora prematuro, poiché per questa imposta vengono utilizzati regimi con la partecipazione di società fly-by-night, che consentono di ridurre l'importo dell'IVA dovuta al bilancio.

Gli incentivi fiscali sono anche uno strumento efficace per attuare la politica fiscale. Ciò è dovuto al fatto che a un'organizzazione o a un individuo può essere concessa un'esenzione fiscale totale o parziale. Al fine di perseguire una politica fiscale attiva, la legislazione stabilisce, di norma, numerose e diverse ragioni per concedere benefici fiscali o detrazioni fiscali. Le forme e i metodi per fornire benefici in qualsiasi stato cambiano costantemente. Alcuni incentivi fiscali mirano ad attenuare le conseguenze delle crisi economiche e finanziarie. Allo stesso tempo, è importante ricordare che la regolamentazione preferenziale viola il principio fondamentale dell’eguale tassazione di tutti i contribuenti, indipendentemente dal tipo di attività, e crea condizioni ineguali per le imprese in vari settori dell’economia, quindi il sistema di benefici deve essere applicato con attenzione e ponderazione. Nella moderna legislazione fiscale russa, i benefici fiscali non sono previsti per tutte le tasse; per alcune tasse vengono ridotti, per alcune vengono aumentati.

Ad esempio, dal 2008, nel calcolo dell’imposta sul reddito personale sono state aumentate le detrazioni standard e patrimoniali.

Con l'aiuto degli incentivi fiscali in molti paesi, si incoraggiano la creazione di piccole imprese, l'attrazione di capitali stranieri, gli sviluppi scientifici e tecnici che sono di fondamentale importanza per l'ulteriore sviluppo dell'economia, si incoraggiano progetti ambientali e la creazione di nuove imprese di alto livello Si stimolano le industrie tecnologiche a produrre prodotti competitivi per il mercato mondiale.

L'attuazione della politica fiscale statale avviene attraverso un meccanismo fiscale, il cui concetto, purtroppo, non esiste nella legislazione fiscale russa.

Nelle pubblicazioni scientifiche, il meccanismo fiscale è solitamente inteso come un sistema di norme e misure organizzative che determinano la procedura di gestione del sistema fiscale del Paese e il suo funzionamento. Il fondamento del meccanismo fiscale è la legislazione fiscale.

I soggetti del meccanismo fiscale comprendono le autorità fiscali, finanziarie, delle forze dell'ordine e i contribuenti.

La politica fiscale è concentrata e divulgata in documenti quali: il Codice fiscale della Federazione Russa, i regolamenti delle entità costituenti della Federazione, i comuni. Ciò è riportato anche nel Messaggio del Presidente della Russia sul bilancio e sulla politica fiscale per ciascun anno finanziario.

Letteratura

1. Tasse e tassazione: un libro di testo per studenti universitari che studiano nelle specialità “Finanza e credito”, “Contabilità, analisi e revisione contabile”, “Economia mondiale” / [I.A. Mayburov e altri]; a cura di I.A.Maiburova.-M.: UNITY-DANA, 2007.-655p.

Parole chiave: politica fiscale, forme, metodi

agente fiscale che riscuote il deposito di penalità

La parola “politica” in russo ha molti significati, tra i quali, con riferimento specifico alla sfera fiscale, va considerata la definizione più accurata di politica come “arte della pubblica amministrazione”. Di conseguenza, la politica fiscale è intesa come “l’arte della gestione fiscale”, dove il soggetto della gestione è lo Stato, e l’oggetto diretto della gestione sono le tasse e il sistema fiscale.

Politica fiscale- si tratta di un complesso di azioni legali di organi governativi e di gestione che determina l'applicazione mirata delle leggi fiscali. Nell'attuazione della politica fiscale, le norme giuridiche stabilite dalla legge vengono implementate nella regolamentazione, pianificazione e controllo delle entrate statali generate dal metodo fiscale. Una politica fiscale economicamente sana mira a ottimizzare la centralizzazione dei fondi attraverso il sistema fiscale.

La politica fiscale come insieme di azioni giuridiche tattiche e strategiche scientificamente valide ed economicamente realizzabili da parte degli organi di governo e di gestione è in grado di soddisfare le esigenze di riproduzione e di crescita della ricchezza sociale. Il punto di partenza nell’attuazione della politica fiscale non è solo garantire la procedura legale per la riscossione dei pagamenti delle imposte dai contribuenti, ma anche condurre una valutazione globale delle relazioni economiche che si sviluppano sotto l’influenza della tassazione. Di conseguenza, la politica fiscale non è l’attuazione automatica delle leggi fiscali, ma il loro miglioramento.

1. Compiti economici, come stimolare la crescita economica, superare i processi inflazionistici, ridurre il deficit di bilancio, bilanciare le dimensioni dei bilanci a diversi livelli, ecc.;

2. Obiettivi sociali; garantire l'occupazione della popolazione, stimolare la crescita dei redditi e del tenore di vita della popolazione, ridistribuire il reddito nazionale nell'interesse delle fasce meno protette della popolazione;

3. Problemi di ottimizzazione dei prelievi fiscali, vale a dire raggiungimento della parità tra interessi pubblici, aziendali e personali in materia fiscale.

L'attuazione della politica fiscale viene effettuata attraverso il meccanismo fiscale, che è un insieme di forme e metodi di rapporti fiscali tra lo Stato e i contribuenti.

Nel perseguire la politica fiscale, lo Stato deve perseguire i seguenti obiettivi:

fiscale- mobilitazione di parte del reddito nazionale generato nelle regioni nel sistema di bilancio e di fondi fuori bilancio per finanziare programmi di sviluppo socioeconomico nazionali, regionali e locali;

economico- impatto mirato sull'economia attraverso il meccanismo fiscale al fine di realizzare cambiamenti strutturali nella riproduzione sociale, ridistribuire il reddito nazionale e il PIL nei contesti territoriali, settoriali e sociali, regolare l'offerta e la domanda, stimolare l'attività imprenditoriale e di investimento nelle regioni della Russia Federazione;

sociale- relativa eliminazione o appianamento delle disuguaglianze nei livelli di reddito della popolazione tra gruppi e tra regioni attraverso un sistema di tassazione progressivo, fornendo benefici e privilegi fiscali ai cittadini a reddito alto e basso, ai disabili e ai partecipanti ad eventi militari;

ambientale- protezione dell'ambiente e uso razionale delle risorse naturali rafforzando il ruolo delle tasse e delle sanzioni ambientali sia per le singole imprese che per le regioni in cui vengono superati gli standard massimi consentiti per le emissioni di sostanze inquinanti nell'atmosfera e non vengono intraprese azioni efficaci per migliorare la situazione ambientale in i loro territori;

test- attraverso lo svolgimento di controlli in loco e documentali, quando si ottiene non solo un aumento delle entrate fiscali nei bilanci di diversi livelli, ma anche il rispetto della disciplina fiscale. Le informazioni ricevute dalle autorità fiscali vengono utilizzate dallo Stato per prendere decisioni operative, tattiche e strategiche nel campo della pianificazione sia delle tasse stesse che nel campo dello sviluppo socio-economico dei territori e del Paese nel suo insieme;

internazionale- rafforzare i legami economici con altri paesi attraverso la conclusione di accordi bilaterali e multilaterali per eliminare la doppia imposizione, ridurre i dazi doganali commerciali e armonizzare i sistemi fiscali.

Di norma, esistono tre tipi di politica fiscale statale.

Il primo tipo di politica fiscale massima è caratterizzata dal principio di “prendere tutto ciò che è possibile”. Allo stesso tempo, lo Stato è preparato ad una “trappola fiscale” quando l’aumento delle tasse non è accompagnato da un aumento del reddito. Pertanto, questa politica viene attuata dallo Stato, di regola, in casi di emergenza, come una crisi economica o operazioni militari.

Il secondo tipo è una politica fiscale ragionevole, che promuove lo sviluppo dell’imprenditorialità, ma riduce la portata delle garanzie sociali.

Il terzo tipo è la politica fiscale, che prevede un livello di tassazione piuttosto elevato, ma con una significativa protezione sociale della popolazione. Le entrate fiscali vengono utilizzate per aumentare i fondi sociali. Lo svantaggio di questa politica è che provoca inflazione.

In un’economia sviluppata, tutti i tipi di politiche fiscali vengono combinati con successo. Nella Federazione Russa, dall'inizio delle riforme economiche, è iniziato ad essere attuato il primo tipo di politica fiscale. Tuttavia, a quel tempo non esistevano i presupposti economici, sociali e politici per perseguire una politica di imposte massime, per cui tale politica ha portato ad un calo del tasso di crescita della produzione nei settori economici, ad una diffusa evasione fiscale, ad una aumento del debito e dei reciproci mancati pagamenti delle entità imprenditoriali.

Per superare le conseguenze negative delle tasse sullo sviluppo economico, è emersa la necessità oggettiva di portare avanti la riforma fiscale, la cui espressione è stata il Codice Fiscale della Federazione Russa. Le riforme fiscali da essa previste mirano alla graduale attuazione del secondo tipo di politica fiscale. I compiti principali che devono essere risolti attraverso la riforma fiscale sono la riduzione del carico fiscale, la semplificazione del sistema fiscale, l’aumento del livello amministrativo e la creazione di condizioni paritarie per tutti i contribuenti.

La Russia è caratterizzata dal primo tipo di politica fiscale in combinazione con il terzo.

Pertanto, la formazione della politica fiscale si basa su due premesse metodologiche reciprocamente collegate: a) l'uso dei pagamenti fiscali per generare entrate per i bilanci a vari livelli e risolvere i problemi fiscali dello Stato; b) l'uso di uno strumento fiscale come metodo indiretto di regolazione dell'attività economica.

La formazione della politica fiscale dovrebbe basarsi sul rispetto dei seguenti principi:

Stabilità del sistema fiscale;

Uguaglianza del carico fiscale per diverse categorie di contribuenti a parità di reddito;

Stesse condizioni fiscali per gli imprenditori impegnati nella produzione e nei consumatori.

Le principali direzioni della politica fiscale dovrebbero procedere non solo dalla funzione centrale delle tasse: ricostituire la tesoreria statale. Non dobbiamo dimenticare che le tasse sono lo strumento economico più importante per stimolare e regolare la produzione e garantire garanzie sociali. Utilizzando la differenziazione delle aliquote e la concessione di benefici, attraverso un sistema di ridistribuzione del reddito con l'aiuto delle tasse, è possibile e necessario garantire una giustificata ristrutturazione strutturale della produzione a favore delle industrie che servono principalmente a soddisfare i bisogni vitali della popolazione , e su questa base - per ricostituire la tesoreria dello Stato.

La Costituzione della Federazione Russa (clausola “b”, parte 1, articolo 114) ha sancito il principio di una politica finanziaria unificata. La politica fiscale è parte integrante della politica finanziaria e uno strumento di regolamentazione statale dei processi socioeconomici nella società. Nel primo caso, attraverso il meccanismo fiscale, lo Stato regola la formazione dei propri fondi delle entità imprenditoriali (profitti, ammortamenti), dei propri fondi centralizzati di risorse finanziarie e dei redditi della popolazione. Qui si realizza la funzione fiscale (distributiva) delle tasse.

Nel secondo caso, le tasse vengono utilizzate come strumento per influenzare le condizioni e i fattori della riproduzione sociale. In questa veste, le tasse realizzano la loro funzione normativa e quindi costituiscono il meccanismo di regolamentazione fiscale dell’economia. Gli strumenti del meccanismo di regolamentazione fiscale sono alcune categorie di contribuenti esenti dal pagamento delle tasse (tasse) e gli elementi fiscali: l'oggetto della tassazione, la base imponibile, l'aliquota fiscale.

La politica fiscale portata avanti con uno sguardo al futuro è una strategia fiscale, e al momento attuale è una tattica fiscale. Tattica e strategia sono inseparabili se lo Stato cerca di armonizzare gli interessi economici pubblici, aziendali e personali. Spesso le misure tattiche adottate dalla leadership statale per coordinare la tassazione nel momento attuale non sono economicamente giustificate.

La politica fiscale è un insieme di misure economiche e legali dello Stato volte a formare il sistema fiscale del paese al fine di soddisfare le esigenze finanziarie dello stato, dei singoli gruppi sociali della società, nonché lo sviluppo dell'economia del paese attraverso la ridistribuzione delle risorse finanziarie risorse. La politica fiscale si riferisce a metodi indiretti di regolamentazione governativa. Il suo contenuto e i suoi obiettivi dipendono dal sistema politico e dai compiti che lo Stato deve affrontare. Di norma, la politica fiscale persegue i seguenti obiettivi:

Economico: aumento dei livelli di sviluppo economico, rilancio dell'attività commerciale, stimolazione dell'attività economica;

Fiscale: fornire risorse finanziarie a tutti i livelli di governo, quindi attuare politiche economiche e sociali;

Sociale: appianare le disuguaglianze nei livelli di reddito ridistribuendo il reddito nazionale e il PIL;

Internazionale: adempimento degli obblighi finanziari internazionali.

A seconda dello stato dell'economia e degli obiettivi che lo Stato considera prioritari in una determinata fase di sviluppo economico, vengono utilizzate varie forme (tipi) di politica fiscale:

Massima politica fiscale

Viene perseguito solo un obiettivo fiscale

Politica di sviluppo economico

Espansione prioritaria del capitale, stimolazione dell'attività di investimento, garanzia di un clima fiscale favorevole

Politica fiscale ragionevole

Stabilire un livello di tassazione sufficientemente elevato per le persone giuridiche e le persone fisiche fornendo allo stesso tempo una reale protezione sociale ai cittadini

A seconda della durata del periodo e della natura dei compiti da risolvere, la politica fiscale si divide in strategia fiscale e tattica fiscale. La strategia fiscale mira a risolvere problemi su larga scala legati allo sviluppo del concetto e allo sviluppo del sistema fiscale. Le tattiche fiscali mirano a raggiungere gli obiettivi di una fase specifica di sviluppo economico.

La politica fiscale viene attuata attraverso il meccanismo fiscale (strumenti). Il meccanismo fiscale è un insieme di metodi e regole dei rapporti fiscali con l'aiuto del quale è garantita l'attuazione della politica fiscale. Gli elementi del meccanismo fiscale sono:

La pianificazione fiscale è un sistema economicamente valido di previsione delle entrate fiscali che tiene conto delle condizioni economiche reali. Il compito principale della pianificazione fiscale è garantire indicatori qualitativi e quantitativi dei programmi di sviluppo socioeconomico del Paese derivanti dalle leggi fiscali sviluppate e adottate;

La regolamentazione fiscale è un sistema di misure economiche per l'intervento operativo nel corso dei processi riproduttivi. L’obiettivo finale della regolamentazione fiscale è quello di bilanciare gli interessi di tre soggetti dello Stato, le imprese e i cittadini. La regolamentazione fiscale viene effettuata attraverso modalità quali benefici e sanzioni e metodi quali investimenti, credito d'imposta, differimento, trasferimenti, rate.

Il controllo fiscale è un insieme di misure volte ad analizzare le cause delle deviazioni dall'importo previsto delle entrate fiscali al fine di prendere decisioni sulle misure correttive nel campo della tassazione.

Una politica fiscale adeguatamente strutturata e un meccanismo di fiscalità differita sono una condizione necessaria per una tassazione efficace.

Classificazione delle tasse e delle tariffe

La classificazione delle imposte è il loro raggruppamento secondo determinati criteri e caratteristiche:

1.In base alla modalità di riscossione si distingue tra imposte dirette e indirette.

Le imposte dirette vengono prelevate direttamente sulla proprietà o sul reddito del contribuente. Il contribuente finale delle imposte dirette è il proprietario dell'immobile (reddito). Queste imposte sono suddivise in imposte dirette reali, che vengono pagate tenendo conto non del reddito medio effettivo, ma atteso del pagatore, e imposte dirette personali, che vengono pagate dal reddito effettivo percepito e tengono conto dell'effettiva solvibilità del soggetto pagatore. contribuente.

Le imposte indirette sono incluse nel prezzo di beni e servizi. Il pagatore finale delle imposte indirette è il consumatore del prodotto.

2.a seconda dell'organismo che istituisce e ha il diritto di modificare e precisare le imposte, queste ultime si dividono in:

Imposte federali (nazionali), i cui elementi sono determinati dalla legislazione del paese e sono uniformi su tutto il territorio. Sono stabilite e emanate dal massimo organo di rappresentanza, anche se tali imposte possono essere accreditate ai bilanci di vari livelli;

Imposte regionali, i cui elementi sono stabiliti in conformità con la legislazione del paese dagli organi legislativi dei suoi soggetti;

Le tasse locali, introdotte in conformità con la legislazione del paese dalle autorità locali, entrano in vigore solo con una decisione presa a livello locale e vanno sempre ai bilanci locali.

3. secondo l'orientamento target dell'introduzione delle tasse, si distinguono:

Imposte astratte (generali) destinate a generare entrate di bilancio nel loro complesso;

Tasse (sociali) mirate introdotte per finanziare un’area specifica della spesa pubblica. Spesso viene creato un fondo speciale fuori bilancio per pagamenti mirati.

4.a seconda del contribuente si distinguono le seguenti tipologie:

Imposte riscosse sugli individui;

Imposte riscosse su imprese e organizzazioni;

Imposte correlate pagate sia dalle persone fisiche che dalle persone giuridiche.

5.a seconda del livello di bilancio in cui viene accreditato il pagamento dell'imposta, ci sono:

Imposte fisse che vanno direttamente e interamente a un budget particolare o a un fondo extra-bilancio;

Le tasse regolamentari sono a più livelli e arrivano simultaneamente in diversi bilanci nella proporzione adottata in conformità con la legislazione di bilancio.

Sono possibili anche altri principi di classificazione secondo l'oggetto fiscale, la fonte fiscale, il metodo fiscale, ecc.

Diritti e doveri dei contribuenti

Contribuenti e contribuenti (Articolo 19 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

I contribuenti e i contribuenti sono riconosciuti come organizzazioni e individui che, in conformità con il presente Codice, sono tenuti a pagare rispettivamente le tasse e (o) le tasse.

Persone interdipendenti (Articolo 20 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Le persone interdipendenti ai fini fiscali sono persone fisiche e (o) organizzazioni, i cui rapporti possono influenzare le condizioni o i risultati economici delle loro attività o delle attività delle persone che rappresentano:

Un'organizzazione partecipa direttamente e (o) indirettamente a un'altra organizzazione e la quota totale di tale partecipazione è superiore al 20%;

Un individuo è subordinato a un altro individuo a causa della sua posizione ufficiale;

In conformità con la legislazione sulla famiglia della Federazione Russa, le persone sono in rapporti coniugali, rapporti di parentela o proprietà, genitore adottivo e figlio adottivo, nonché fiduciario e tutore.

Diritti dei contribuenti (contribuenti) (Articolo 21 del Codice tributario della Federazione Russa)

1) ricevere informazioni gratuite sulle tasse e commissioni correnti dalle autorità fiscali nel luogo di registrazione;

2) ricevere spiegazioni scritte dalle autorità fiscali e da altri organi statali autorizzati sull'applicazione della legislazione in materia di imposte e tasse;

3) usufruire dei benefici fiscali se ne ricoprono i motivi e secondo le modalità stabilite dalla normativa in materia di imposte e tasse, ecc.

Responsabilità dei contribuenti (pagatori delle tasse) (Articolo 23 del Codice tributario della Federazione Russa)

1) pagare le tasse legalmente stabilite;

2) registrarsi presso l'autorità fiscale;

3) tenere un registro delle vostre entrate (spese) e delle voci imponibili secondo la procedura stabilita;

4) presentare le dichiarazioni dei redditi (calcoli), ecc., secondo le modalità prescritte all'autorità fiscale del luogo di registrazione.