Aliquota dell'imposta sulla proprietà aziendale. Imposta sulla proprietà delle persone giuridiche: aliquota e base di pagamento

Il calcolo dell'imposta sulla proprietà solleva sempre molte domande per i contabili, poiché ha molte sfumature. Quali oggetti sono tassati al costo medio annuo, e quali sono soggetti a tassazione al valore catastale, come calcolare l'imposta e denunciarla? Tutte queste domande sono trattate nel nostro articolo.

Chi paga la tassa di proprietà

Il Codice Fiscale della Federazione Russa obbliga tutte le organizzazioni che hanno proprietà riconosciute come oggetto di tassazione a pagare l'imposta sulla proprietà (clausola 1, articolo 373 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Questi includono società russe e straniere che hanno e non hanno un ufficio di rappresentanza nella Federazione Russa, ma possiedono proprietà qui.

Le aziende che lavorano sul sistema fiscale semplificato devono pagare anche l'imposta sugli immobili. Vero, non sempre. Si tratta solo di quelle situazioni in cui una società semplificata possiede oggetti immobiliari la cui base imponibile è determinata come valore catastale. Allo stesso tempo, in relazione alla proprietà, la cui base imponibile è determinata come valore medio annuo, non è necessario pagare l'imposta (clausola 2 dell'articolo 346.11 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se si determina il valore catastale di un fabbricato, ma non è indicato per un determinato locale, la base imponibile dei locali è determinata come la quota del valore catastale dell'immobile in cui è ubicato, corrispondente alla superficie di i locali nella superficie totale dell'edificio.

Inoltre, se un determinato edificio non è incluso in questo elenco, la base imponibile è determinata come valore medio annuo dell'immobile. Ciò è confermato dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa (lettera n. 03-05-05-01/35000 del 17 giugno 2015).

Si precisa che il valore catastale degli immobili può subire variazioni nel corso dell'anno solare. Il fatto è che nel periodo tra i lavori sulla valutazione catastale statale, è possibile modificare la situazione di mercato, approcci metodologici alla determinazione del valore catastale.

Inoltre, la base per la revisione dei risultati della valutazione catastale è l'inesattezza delle informazioni sull'immobile utilizzato nella determinazione del suo valore catastale. Ciò può comportare una variazione del valore catastale dell'oggetto di valutazione, sia al ribasso che al rialzo.

La legge federale n. 135-FZ del 29 luglio 1998 ha stabilito che in caso di disaccordo con i risultati del valore catastale, possono essere impugnati. Sia le aziende che le autorità possono farlo.

Da quale momento il contribuente deve applicare il valore catastale modificato dell'oggetto? Se il valore indicato viene corretto per errore individuato, allora il nuovo valore può essere applicato a partire dal periodo d'imposta in cui è stato applicato il valore catastale erroneamente determinato.

Se tale indicatore è stato modificato per decisione della commissione o dell'atto giudiziario di riferimento, allora il valore catastale aggiornato deve essere preso in considerazione a partire dal periodo d'imposta in cui è stata presentata l'istanza di revisione del valore catastale, ma non prima di la data di iscrizione nel Registro unificato dello Stato del valore catastale degli immobili oggetto di contestazione.

Scadenze per il pagamento delle tasse sugli immobili

Il periodo d'imposta è un anno solare. I periodi di riferimento sono il primo trimestre, sei mesi e nove mesi dell'anno solare. Sebbene l'imposta sia regionale, gli enti non hanno il diritto di stabilire periodi di rendicontazione diversi da quelli indicati nel Codice Fiscale. L'aliquota dell'imposta sugli immobili è fissata dalle autorità regionali. Tuttavia, non può superare il 2,2%.

Le scadenze per il pagamento dell'imposta sulla proprietà da parte dell'organizzazione sono le seguenti:

• fino al 30 aprile - quarto;
• fino al 30 luglio - sei mesi;
• fino al 30 ottobre - 9 mesi;
• fino al 30 gennaio - un anno.

Rendicontazione dell'imposta sugli immobili

Se la società ha proprietà tassate, è obbligata a segnalarlo all'IFTS. Modulo secondo KND 1152026 - Dichiarazione dei redditi sull'imposta sulla proprietà (Ordine del Servizio fiscale federale del 5 novembre 2013 n. ММВ-7-11 / [email protetta]). La dichiarazione dell'imposta sulla proprietà deve essere presentata, anche se tutte le immobilizzazioni sono ammortizzate (lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa dell'8 febbraio 2010 n. 3-3-05 / 128). Un'eccezione è una dichiarazione zero, non è necessario presentarla (lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 28 febbraio 2013 n. 03-02-08 / 5904).

La dichiarazione dell'organizzazione viene consegnata solo alla fine dell'anno. Scadenza - entro e non oltre il 30 marzo dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto (clausola 3, articolo 386 del codice fiscale della Federazione Russa). Con cadenza trimestrale, le società sono tenute a fornire all'ispettorato il calcolo degli anticipi sull'imposta sugli immobili. Questo deve essere fatto entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla data di fine del periodo di rendicontazione pertinente.

Quando si compila il frontespizio della segnalazione nel 2017, è necessario prestare attenzione alla compilazione del campo "Codice del tipo di attività economica secondo il classificatore OKVED". La procedura per la compilazione dei report prevede che questa riga contenga il codice per il tipo di attività economica secondo il classificatore OKVED secondo il Classificatore All-Russian dei tipi di attività economiche (OKVED) OK 029-2001. Tuttavia, questo classificatore è diventato non valido dal 01/01/2017. Sta di fatto che con l'ordinanza di Rosstandart del 31.01.2014 n. 14-st, è stato attuato l'OKVED2, che si applica ai rapporti giuridici sorti dal 01.01.2014, con l'istituzione di un periodo di transizione fino al 01.01.2017. Nonostante ciò, non sono stati apportati adeguamenti alla procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi sugli immobili.

Pertanto, sorge la domanda: quali codici dovrebbero essere indicati quando si presenta la rendicontazione fiscale rivista nel 2017 per i precedenti periodi di rendicontazione (fiscale) - secondo il classificatore di attività economiche tutto russo OK 029-2001 o OKVED2?

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Devi pagare l'imposta sulla proprietà aziendale sulle immobilizzazioni. Sono elencati nei conti 01 "Immobilizzazioni" e 03 "Investimenti redditizi in attività materiali". Gli immobili e alcuni beni mobili sono soggetti a tassazione. Per informazioni su come calcolare e trasferire l'imposta sulla proprietà aziendale, nonché presentare rapporti su questo pagamento nel 2016, continua a leggere.

Da quali oggetti le organizzazioni devono pagare l'imposta sulla proprietà

L'imposta sulla proprietà delle organizzazioni russe copre i beni mobili e immobili, che sono registrati in bilancio come immobilizzazioni (clausola 1, articolo 374 del codice fiscale della Federazione Russa). L'immobile soggetto a tassazione comprende:

• trasferito in possesso temporaneo (uso, dismissione, gestione fiduciaria);
• contribuito all'attività congiunta;
• ricevuto in base al contratto di concessione.

Nota: gli investimenti redditizi in attività materiali (immobili acquisiti per locazione e locazione) sono classificati come immobilizzazioni. Pertanto, i beni contabilizzati sul conto 03 sono soggetti a tassazione ai sensi dell'imposta sulla proprietà delle organizzazioni.

Ricordiamo che il settore immobiliare include (clausola 1 dell'articolo 130 del codice civile della Federazione Russa):

• terra;
• appezzamenti di sottosuolo;
• tutto ciò che è saldamente connesso con la terra;
• edifici (strutture, lavori in corso);
• navi aeree e marittime soggette a registrazione statale, navi della navigazione interna, oggetti spaziali.

I beni mobili si riferiscono a cose che non sono immobili. Compreso: si tratta di denaro e titoli (clausola 2 dell'articolo 130 del codice civile della Federazione Russa).

Allo stesso tempo, le seguenti voci di immobilizzazioni non sono soggette a tassazione sulla proprietà (clausola 4 dell'articolo 374 del codice fiscale della Federazione Russa):

• appezzamenti di terreno e altri oggetti di gestione della natura (corpi idrici e altre risorse naturali);
• beni appartenenti al diritto di gestione economica o di gestione operativa alle autorità esecutive federali, se forniscono servizi militari e (o) equivalenti ad essa, nonché se tali beni sono utilizzati da tali autorità per esigenze di difesa (protezione civile, sicurezza e forze dell'ordine in Russia);
• oggetti riconosciuti come oggetti del patrimonio culturale (monumenti di storia e cultura) dei popoli della Russia;
• rompighiaccio, navi con centrali nucleari e navi di servizio di tecnologia nucleare;
• oggetti spaziali;
• navi registrate nel registro internazionale delle navi russo;
• immobilizzazioni incluse nel primo o nel secondo gruppo di ammortamento in conformità con la classificazione delle immobilizzazioni (approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 01.01.2002 n. 1). Cioè, i beni mobili acquisiti dall'organizzazione, relativi al terzo - decimo gruppo di ammortamento, dal momento in cui sono iscritti in bilancio come immobilizzazioni, sono riconosciuti come oggetto di tassazione per l'imposta sulla proprietà delle organizzazioni. Inoltre, è prevista un'esenzione fiscale sotto forma di esenzione dal pagamento per i beni mobili registrati dal 1 gennaio 2013. Un'eccezione sono gli oggetti registrati a seguito della riorganizzazione o liquidazione di persone giuridiche, nonché il trasferimento, compreso l'acquisizione, di proprietà tra persone riconosciute ai sensi delle disposizioni della clausola 2 dell'articolo 105.1 del codice fiscale della Federazione Russa come interdipendente (clausola 25 dell'articolo 381 del codice fiscale della Federazione Russa). Tale proprietà deve essere tassata.

Nota: per il corretto calcolo dell'imposta sugli immobili, è molto importante registrare tutte le immobilizzazioni in modo tempestivo. Quindi ti ricordiamo che il momento dell'accettazione per la contabilità degli oggetti immobiliari non dipende dal fatto del trasferimento dei documenti per la registrazione statale della loro proprietà (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 06/08/2012 n. 03 -05-05-01 / 31). Vale a dire, è necessario accettare oggetti per la contabilità alla data in cui vengono firmati i documenti sul trasferimento dell'immobile della società (ad esempio un certificato di accettazione, un permesso di messa in servizio, un atto di messa in servizio, ecc.), A condizione che il l'immobile è pronto per l'uso nelle attività di organizzazione economica. Per analogia con l'accettazione per la contabilità, è necessario cancellare tali oggetti dal bilancio al momento dell'effettiva dismissione. L'operazione di cancellazione non dipende dal fatto della registrazione statale.

Qual è l'aliquota dell'imposta sulla proprietà

L'imposta sulla proprietà delle società è calcolata alle aliquote stabilite dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa. Le tariffe non possono superare l'aliquota massima prevista dal Codice Fiscale - 2,2%. Allo stesso tempo, le autorità regionali possono stabilire aliquote fiscali differenziate a seconda delle categorie di contribuenti o dei tipi di proprietà (articolo 380 del codice fiscale della Federazione Russa).

Come calcolare la base imponibile per l'imposta sugli immobili aziendali

La base imponibile per l'imposta sulla proprietà delle società è determinata (articolo 375 del codice fiscale della Federazione Russa):

• come valore medio annuo degli immobili riconosciuti come oggetto di tassazione;
• in relazione ai singoli oggetti immobiliari - come valore catastale a partire dal 1 gennaio dell'anno di riferimento (articolo 378.2 del codice fiscale della Federazione Russa).

La base imponibile per l'imposta sulla proprietà delle società è determinata separatamente per gli immobili situati nel luogo di:

• organizzazioni;
• ogni divisione separata dell'organizzazione che ha un bilancio separato;
• ogni oggetto immobiliare situato al di fuori dell'ubicazione dell'organizzazione e al di fuori dell'ubicazione di una suddivisione separata che ha un bilancio separato;
• oggetto, la cui base imponibile è determinata come valore catastale;
• proprietà soggetta a diverse aliquote fiscali.

Facciamo una sorta di conclusione. La base imponibile per gli immobili è determinata dal luogo della sua effettiva ubicazione. Quanto ai beni mobili, la questione si pone quando si forma la base imponibile in presenza di frazioni separate. Quindi in questo caso, l'ordine dipende da chi sono i "mobili" di bilancio. Pertanto, i beni mobili di divisioni separate senza un bilancio separato sono inclusi nella base imponibile nella sede dell'organizzazione. E le attività di suddivisioni separate che hanno un bilancio separato, se la proprietà specificata è contabilizzata nel loro bilancio, - nella posizione di suddivisioni separate.

Come calcolare l'imposta sugli immobili dal valore medio annuo

Per determinare il valore medio annuo della proprietà, è necessario conoscere il valore residuo delle immobilizzazioni (paragrafo 2, clausola 4, articolo 376 del codice fiscale della Federazione Russa). Cioè, in base ai dati contabili, è necessario determinare la differenza tra il costo iniziale (di sostituzione) degli oggetti e l'importo dell'ammortamento accumulato (usura). Allo stesso tempo, il valore medio annuo della proprietà viene calcolato in base ai risultati dell'anno - per calcolare l'imposta (clausola 1, articolo 382 del codice fiscale della Federazione Russa). E per calcolare gli acconti versati nell'anno di riferimento (se stabiliti nella regione) è necessario il cosiddetto costo medio (clausole 1 e 2 dell'articolo 383, comma 4 dell'articolo 382 del Codice Fiscale del Federazione Russa). Per calcolare questo indicatore saranno richiesti anche i dati sul valore residuo delle attività rilevanti (paragrafo 1, clausola 4, articolo 376 del codice fiscale della Federazione Russa).

Presentiamo le formule necessarie.

Attenzione: se si pagano anticipi durante l'anno, l'imposta pagabile a fine anno viene trasferita tenendo conto di tali anticipi (clausola 2, articolo 382 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Come calcolare l'imposta sugli immobili dal valore catastale

Dal 1 gennaio 2014, le autorità regionali hanno ricevuto il diritto di riscuotere l'imposta sulla proprietà dalle organizzazioni dal suo valore catastale a partire dall'inizio dell'anno (clausola 2, articolo 375 del codice fiscale della Federazione Russa). Questa procedura si applica ai seguenti immobili (articolo 378.2 del codice fiscale della Federazione Russa):

• centri amministrativi, commerciali e commerciali, nonché locali in essi;
• locali non residenziali destinati (secondo i documenti) o effettivamente utilizzati ad ospitare uffici, esercizi commerciali, strutture di ristorazione e servizi al consumatore;
• oggetti immobiliari di organizzazioni straniere che non hanno uffici di rappresentanza permanenti in Russia;
• edifici residenziali e locali residenziali che non sono iscritti in bilancio come immobilizzazioni.

L'imposta sul valore catastale dal 1 luglio 2014 in via generale è pagata anche dagli enti su UTII, e dal 1 gennaio 2015 - gli enti sul sistema fiscale semplificato (clausola 2 dell'articolo 346.11, comma 4 dell'articolo 346.26 dell'imposta Codice della Federazione Russa). Allo stesso tempo, su un "semplificato" con un oggetto, reddito meno spese, l'importo dell'imposta pagata è incluso nelle spese (sottoclausola 22, clausola 1, articolo 346.16 e clausola 2, articolo 346.17 del codice fiscale della Federazione Russa ).

A fine 2014 è stata varata una legge che obbliga, dal 1° gennaio 2015, gli imprenditori del regime fiscale semplificato, UTII e del regime di tassazione dei brevetti a pagare l'imposta sugli immobili sugli immobili, la cui base imponibile è determinata come valore catastale, a condizione che gli oggetti siano utilizzati negli affari (punto 3 dell'articolo 346.11, punto 4 dell'articolo 346.26 e sottoclausola 2 dell'articolo 10 dell'articolo 346.43 del codice fiscale della Federazione Russa). In questo articolo, non consideriamo la procedura per il pagamento dell'imposta sulla proprietà delle persone fisiche. Il capitolo 32 del codice fiscale della Federazione Russa è dedicato a questo pagamento.

Nota bene: se non è determinato il valore catastale dei locali, ma è noto il valore catastale dell'immobile in cui è ubicato, il costo di tale locale è determinato dalla formula (clausola 6 dell'articolo 378.2 del Codice Fiscale di la Federazione Russa):

Se durante l'anno è sorta o è cessata la proprietà dell'oggetto, l'importo dell'imposta viene calcolato tenendo conto del numero di mesi interi durante i quali l'oggetto è stato posseduto (lettere del Servizio fiscale federale della Russia del 19.06.2014 n. BS-4 -11 / 11793 e del 19.05.2014 n. BS-4-11/ [email protetta]). Il mese di registrazione o cessazione della proprietà è considerato un mese intero.

L'imposta stessa è calcolata secondo la formula (clausola 12 dell'articolo 378 del codice fiscale della Federazione Russa):

Se vengono forniti anticipi, sarà richiesto anche un tale calcolo (sottoclausola 1, clausola 12, articolo 378 del codice fiscale della Federazione Russa):

Quali sono le scadenze per il pagamento dell'imposta sulla proprietà aziendale?

L'imposta sulla proprietà delle organizzazioni e i pagamenti anticipati su di essa sono soggetti al pagamento nei modi e nei termini stabiliti dalle leggi delle entità costitutive della Federazione Russa (clausola 1, articolo 383 del codice fiscale della Federazione Russa).

Quale rendicontazione è prevista per le società di imposta sugli immobili

Tutte le organizzazioni che pagano l'imposta sulla proprietà devono presentare una dichiarazione per questa tassa alla fine dell'anno di riferimento (clausola 1, articolo 386 del codice fiscale della Federazione Russa). Il modulo della dichiarazione e la procedura per la sua compilazione sono stati approvati con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 24 novembre 2011 n. ММВ-7-11/895.

È necessario presentare una dichiarazione all'ispezione entro e non oltre il 30 marzo dell'anno successivo (clausola 3 dell'articolo 386 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se i periodi di rendicontazione sono previsti nella tua regione (clausola 3 dell'articolo 379 del Codice Fiscale della Federazione Russa), anche entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla data di fine del periodo di rendicontazione corrispondente, devi presentare un calcolo dell'imposta per un pagamento anticipato. Il modulo di calcolo è fornito nell'ordine sopra menzionato del Servizio fiscale federale.

La segnalazione è presentata all'IFTS (clausola 1 dell'articolo 386 del codice fiscale della Federazione Russa):

• presso la sede dell'organizzazione russa;
• nel luogo di registrazione di un ufficio di rappresentanza permanente di un'organizzazione straniera;
• nella sede di ciascuna divisione separata dell'organizzazione russa che ha un bilancio separato;
• nel luogo in cui si trova l'immobile;
• presso l'ubicazione dell'immobile facente parte del Sistema Unificato di Approvvigionamento Gas;
• nel luogo di registrazione del maggiore contribuente.

Come regola generale, viene presentato un calcolo separato per ogni luogo di pagamento dell'imposta. Un calcolo viene presentato all'autorità fiscale competente per i territori di più comuni con codici OKTMO diversi. Deve compilare le sezioni che indicano l'importo dell'imposta da pagare secondo il codice OKTMO corrispondente al bilancio dei comuni.

La legislazione regionale può prevedere che l'imposta sulla proprietà sia accreditata al bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa senza inviare una parte dell'importo dell'imposta ai bilanci dei comuni. In questo caso, l'organizzazione può, in accordo con l'Ispettorato del servizio fiscale federale per questa entità costituente della Federazione Russa, presentare un unico calcolo per tutte le proprietà sul territorio di questa entità costituente della Federazione Russa. Quindi, in fase di compilazione del calcolo, viene indicato il codice OKTMO, corrispondente al territorio del comune, l'ispezione subordinata nel luogo in cui viene presentato il calcolo.

Abbiamo riassunto i periodi di rendicontazione nella tabella.

Tavolo. Scadenze per la dichiarazione sull'imposta sugli immobili delle società nel 2016

La legge federale n. 302-FZ del 03.08.2018 ha modificato il codice fiscale della Federazione Russa, in base al quale, dal 01.01.2019, gli immobili delle società russe, contabilizzati in bilancio come immobilizzazioni, sono soggetti alla tassa di proprietà. Pertanto, dall'inizio del 2019, i beni mobili non sono più soggetti all'imposta sugli immobili per le persone giuridiche. Maggiori dettagli sono forniti di seguito.

Organizzazioni immobiliari

I rappresentanti delle autorità fiscali nella lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 01.10.2018 n. BS-4-21 / 19038 hanno spiegato che gli immobili includono appezzamenti di terreno, nonché oggetti che non possono essere spostati o danni irreparabili possono essere loro causato quando spostato. Questi includono:

• edifici, strutture, edifici incompiuti;
• magazzini e basi industriali;
• posti auto;
• alloggio: appartamento, casa, palazzo, stanza;
• proprietà del cottage e fabbricati del garage.

Secondo il codice civile della Federazione Russa, i diritti reali sugli oggetti immobiliari devono essere registrati nell'USRN. Allo stesso tempo, gli immobili comprendono anche gli immobili che non hanno superato la registrazione statale. registrazione. L'importante è dimostrare che l'oggetto ha forti connessioni con il suolo e non può essere spostato senza causare danni significativi.

Ad esempio, gli oggetti da costruzione devono avere documenti che descrivono informazioni sulle loro caratteristiche:

• contabilità tecnica o inventario;
• autorizzazione per lavori di costruzione e/o messa in servizio;
• documenti di progettazione, ecc.

Quindi, secondo le norme del codice civile della Federazione Russa, ai fini del calcolo dell'imposta sulla proprietà delle imprese, l'oggetto immobiliare è considerato una proprietà inseparabile dalla terra. Tuttavia, va ricordato che tra gli oggetti di tassazione non rientrano gli edifici culturali: monumenti, monumenti, acqua e oggetti naturali, rompighiaccio, insediamenti nucleari, oggetti spaziali e altro.

Beni mobili

Secondo il comma 2 dell'art. 130 del Codice Civile della Federazione Russa, il resto della proprietà è considerato mobile.

Questi includono:

• tutti i tipi di macchine;
• ciclomotori e motocicli;
• altri veicoli.

Se la base imponibile di un oggetto è calcolata sulla base del valore catastale, l'aliquota d'imposta non deve essere superiore alle seguenti percentuali:

• per Mosca: nel 2014 - 1,5%, nel 2015 - 1,7%, nel 2016 e successivi - 2%;
• per le altre città: nel 2014 - 1,0%, nel 2015 - 1,5%, nel 2016 e anni successivi - 2%.

Condutture e linee elettriche hanno le proprie tariffe. Dal 2019 non dovrebbero superare il 2,2%.

Questa tassa è regionale: ogni regione stabilisce le proprie tariffe e condizioni. Ma in generale, la relazione per l'anno precedente deve essere presentata alla fine del primo trimestre, cioè entro il 30 marzo dell'anno in corso. Le istituzioni straniere che operano nella Federazione Russa pagano le tasse nel luogo in cui sono registrate.

Come calcolare le tasse

L'imposta è calcolata su due tipi di valore:

• catastale;
• media annuale

Sostanzialmente si utilizza il costo medio annuo (art. 375 del Codice Fiscale). Il valore catastale è utilizzato per alcuni immobili, descritti in dettaglio nell'art. 378.2 NK.

Sotto il costo medio annuo è considerato il valore medio per l'intero anno. In altre parole, il valore dell'immobile per ogni mese viene sommato e diviso per 13 (12+1). Il costo viene addebitato il primo giorno del mese. A dicembre si prende sia all'inizio del mese che alla fine.

Consideriamo un esempio di calcolo del costo medio annuo:

52800 + 50400 + 48000 + 1514350 + 1480700 + 1447050 + 1413400 + 1379750 + 1346100 + 1312450 + 1278800 + 1245150 + 1211500 = 13780450

Costo medio annuo = 13780450 rubli. / (12 + 1) = 1.060.034,61 rubli

La formula per calcolare l'importo dell'imposta da pagare = valore dell'oggetto * aliquota.

Continuando l'esempio sopra, diciamo che il tasso è del 2%.

Importo da pagare = 1.060.034,61 rubli * 2% = 21200,7 rubli.

In alcune regioni è consentito non pagare l'intero importo in una sola volta, ma anticipare con cadenza trimestrale. Per fare ciò, il costo viene diviso per 4. Un quarto viene pagato trimestralmente.

Revisione del valore catastale

Dal 1 gennaio 2019 è in vigore la legge federale n. 334-FZ del 03.08.2018, che integra il codice fiscale della Federazione Russa in materia di imposta sulla proprietà per imprese e cittadini, nonché imposta fondiaria. La legge modifica la procedura di calcolo delle imposte trasferite a seguito della revisione del valore catastale (CV). La possibilità di utilizzare la nuova procedura di calcolo dell'imposta dipende dalle ragioni che incidono sul CC.

Se il costo di un oggetto cambia a causa di cambiamenti nei suoi parametri, in particolare area, scopo, ecc., l'imposta viene calcolata secondo la nuova CA. Tale calcolo inizia dal giorno in cui i dati sono stati inseriti nell'USRN.

Un altro caso è che la Corte Costituzionale cambia a seguito di un ricorso. In precedenza, nel 2018, quando il contribuente ha deciso di impugnare la Corte Costituzionale e di rivolgersi alla commissione del Servizio federale di registrazione o al tribunale, le informazioni aggiornate per il calcolo dell'imposta hanno iniziato ad essere applicate dal periodo d'imposta in cui l'istanza di revisione del è stata presentata la Corte Costituzionale.

Dal 2019, i dati sul CC, che sono stabiliti dalla decisione della commissione o del tribunale, vengono presi in considerazione nella determinazione della base imponibile dall'inizio della tassazione dell'oggetto ai sensi del CC contestato, e non dal momento in cui la domanda è stata presentata.

In altre parole, se l'imposta sugli immobili è calcolata sul CC immobiliare dal 2017, e l'istanza di revisione di tale valore è stata accolta nel 2019, allora il contribuente deve ricalcolare i pagamenti a partire dal 2017. Il valore catastale successivo al 1° gennaio 2019 può variare a causa di ricorso o correzione di un errore. Grazie a ciò è possibile restituire o compensare l'imposta degli anni precedenti.

Dall'inizio del 2019, è necessario presentare i rapporti sull'imposta sugli immobili in una nuova forma, che è fissata dall'ordinanza del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 04.10.2018 n. ММВ-7-21/575.

Dal 2019, solo le imprese che possiedono immobili devono dichiarare l'imposta sugli immobili. Inoltre, se nel bilancio 2019 non sono presenti immobili, non è necessario compilare e presentare una dichiarazione (lettere del Ministero delle finanze del 28 febbraio 2013 n. 03-02-08 / 5904, del 17 aprile 2012 n. 03-02-08/41).

Le principali novità sono apportate nelle sezioni 2, 2.1 e 3 della rendicontazione. Sono discussi più dettagliatamente di seguito.

Sezione 2

La sezione 2 del modulo aggiornato deve indicare l'importo dell'imposta sui soli immobili. Dal calcolo degli acconti è stato tolto il rigo 210. Esso conteneva il valore residuo delle immobilizzazioni per 3 date: la prima di aprile, luglio e ottobre.

Inoltre, dalla dichiarazione manca ora la riga 270. Essa conteneva il valore residuo delle immobilizzazioni alla fine dell'anno.

Anche cambiato. Ora, alla riga 010, devi scrivere il codice del numero della proprietà:

• "1" - c'è un numero catastale mostrato nell'USRN;
• "2" - c'è un numero condizionale (non un numero catastale);
• "3" - c'è un numero di inventario e un indirizzo;
• "4" - c'è un numero di inventario, nessun indirizzo ancora.

Sono state inoltre aggiunte delle colonne dove è necessario scrivere l'indirizzo dell'immobile. Deve essere effettuato se l'immobile ha un numero di inventario, ma non catastale o condizionale. Se l'oggetto non ha ancora un indirizzo, è necessario inserire un trattino in questo campo. Se la proprietà ha tutti i numeri, questi devono essere registrati nelle colonne appropriate.

Questa sezione è finalizzata al calcolo dell'imposta, che viene calcolata sulla base del COP immobiliare. Nelle perizie è stato aggiunto un campo dove è necessario indicare il codice del numero catastale dell'immobile. Ce ne sono due in totale:

1 - per edifici e strutture;

2 - per garage, posti auto.

In precedenza, i numeri catastali erano elencati nel rapporto, non c'erano codici.

È stata aggiunta anche la riga "Coefficiente Ki". Nel calcolo è numerato 085 e nella dichiarazione - 095.

Deve essere compilato se i parametri qualitativi o quantitativi degli immobili sono cambiati nel corso dell'anno. Ad esempio, l'area o lo scopo è cambiato.

Inoltre, il coefficiente K è ora chiamato Kv (riga 080 nel calcolo, 090 nella dichiarazione). La formula rimane la stessa:

Questi due coefficienti sono scritti come decimali con 4 cifre dopo il punto.

Dichiarazione unica sull'imposta sugli immobili

I legislatori hanno inoltre semplificato la procedura e consentono la presentazione di un'unica dichiarazione sull'imposta sugli immobili. Se un'impresa è registrata presso diversi ispettorati della stessa località, può scegliere l'ispettorato del Servizio fiscale federale, dove presenterà un unico rapporto. Comprende tutti gli oggetti immobili, le cui tasse vengono addebitate come costo medio annuo.

In relazione ai beni mobili nel 2016, si applicano le seguenti regole per la tassazione dei beni delle organizzazioni:

• gli oggetti inclusi nel primo e nel secondo gruppo di ammortamento non sono riconosciuti come oggetto di tassazione ai sensi del comma 8 del paragrafo 4 dell'articolo 374 del codice fiscale della Federazione Russa senza restrizioni, indipendentemente dalla data della loro accettazione per la contabilità come fissata risorse;
• gli oggetti inclusi nel terzo e superiore gruppo di ammortamento, ammessi a contabilizzare come immobilizzazioni prima del 1 gennaio 2013, sono tassati in modo generale;
• gli oggetti inclusi nel terzo e più alto gruppo di ammortamento, accettati per essere contabilizzati come immobilizzazioni dopo il 1 gennaio 2013, sono esenti da tassazione sulla base del paragrafo 25 dell'articolo 381 del codice fiscale della Federazione Russa, a condizione che non siano ricevuti a seguito di riorganizzazione (liquidazione) o da soggetti interdipendenti;
• oggetti inclusi nel terzo e più alto gruppo di ammortamento, ammessi alla contabilizzazione come immobilizzazioni dopo il 1 gennaio 2013 (anche nel 2013 e 2014), ricevuti
  in un'organizzazione a seguito di riorganizzazione (liquidazione) o da persone interdipendenti, sono tassate in modo generale.

Pertanto, le organizzazioni sono esentate dalla tassazione dall'imposta sui beni mobili in relazione ai beni mobili, accettata dal 1 gennaio 2013 per la contabilità
come immobilizzazioni, ad eccezione dei beni mobili accettati
prendere in considerazione di conseguenza:

• riorganizzazione o liquidazione di persone giuridiche;
• cessioni, comprese acquisizioni, di beni tra soggetti riconosciuti come
  in conformità con le disposizioni della clausola 2 dell'articolo 105.1 del codice fiscale della Federazione Russa, sono interdipendenti.

Queste restrizioni si applicano nel caso di collocamento di oggetti di beni mobili
allo stato patrimoniale come un'immobilizzazione ai sensi del paragrafo 4 della PBU 6/01 "Contabilità delle immobilizzazioni" (approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 30 marzo 2001 n. 26n).

Sfumature di applicazione del beneficio attuale

Se i beni mobili iscritti in bilancio a seguito della riorganizzazione non sono presi in considerazione come immobilizzazioni, dopo il loro trasferimento tra le immobilizzazioni, il vincolo
in termini di impossibilità di applicare benefici alle operazioni tra parti correlate
non valido (lettera del Servizio fiscale federale russo del 18 aprile 2016 n. BS-4-11/6740).

ESEMPIO

L'organizzazione ha ricevuto animali giovani da una persona correlata. Secondo le regole contabili, si riflette sull'account 11 "Animali da allevamento e da ingrasso". Dopo il trasferimento degli animali alla mandria principale, si riflettono in proprietà, impianti e attrezzature. Dopo tale trasferimento, l'organizzazione sarà in grado di applicare l'esenzione dall'imposta sulla proprietà aziendale in modo generale.

Il Ministero delle finanze russo in una lettera del 9 febbraio 2015 n. 03-05-05-01 / 5111 spiega che non si può considerare l'adeguamento del nome dell'organizzazione al codice civile
come riorganizzazione. Ciò significa che non vi sono motivi per rifiutare di applicare le agevolazioni fiscali.
sugli immobili, nel caso in cui i beni mobili siano stati iscritti come immobilizzazioni dal 1 gennaio 2013. Dal 1° gennaio 2015 i beni mobili che sono stati iscritti come immobilizzazioni nel periodo 2013-2014 sono privati ​​dei benefici per effetto della riorganizzazione.

La lettera n. 03-05-05-01/5030 del 6 febbraio 2015 del Ministero delle finanze della Federazione Russa ha chiarito che l'esenzione dall'imposta sugli immobili prevista dal paragrafo 25 dell'articolo 381 del codice fiscale può essere applicata anche se il l'immobile è ricevuto dal comune. Motivazione - comma 5 dell'articolo 105.1 del Codice Fiscale. La partecipazione diretta e (o) indiretta della Federazione Russa, soggetti della Federazione Russa, comuni nelle organizzazioni russe non è di per sé una base per riconoscere tali organizzazioni come interdipendenti.

E nella lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 13 marzo 2015 n. ZN-4-11 / 4037 si dice che le immobilizzazioni realizzate con materiali acquistati dopo il 1 gennaio 2013
da una persona interdipendente non sono soggetti all'imposta sulla proprietà aziendale.
Del resto, le scorte di produzione da cui deriva l'immobilizzazione non sono assoggettate a tassazione patrimoniale ai sensi dell'articolo 374 del Codice Fiscale.

Un'altra situazione. In base al contratto di costruzione, l'appaltatore acquista autonomamente le apparecchiature che richiedono l'installazione ed esegue i lavori di installazione.
Quindi il bene mobile finito viene trasferito al cliente, che è una persona interdipendente con l'appaltatore. Come indicato dal Servizio fiscale federale russo in una lettera dell'8 luglio 2016 n. BS-4-11 / 12245, l'esenzione dall'imposta sulla proprietà stabilita dal paragrafo
25 L'articolo 381 del Codice Fiscale della Federazione Russa non si applica a tali beni mobili.

Veicoli prodotti dopo il 1 gennaio 2013

C'è un disegno di legge presentato dal governo della Federazione Russa (n. 1155134-6), se adottato, l'ambito del beneficio stabilito dal paragrafo 25 dell'articolo 381 del codice fiscale della Federazione Russa sarà notevolmente ampliato dal 1 gennaio , 2017.

La sua essenza è che le organizzazioni che hanno auto in bilancio, prodotte a partire
dal 1 gennaio 2013 non pagheranno più l'imposta sulla proprietà personale su di loro. Cioè, qualsiasi veicolo di proprietà dell'azienda, prodotto dal 1 gennaio 2013,
esente da tassa di proprietà. Verrà eliminato il vincolo alla non applicazione del beneficio in caso di acquisto di un'autovettura da parte correlata oa seguito di una riorganizzazione. La data di fabbricazione della macchina sarà determinata dalla sua carta di circolazione. Servirà come base per l'esenzione.

Il disegno di legge non prevede il ricalcolo e il rimborso dell'imposta per gli anni precedenti.

Si ricorda che è scaduto il termine per la dichiarazione dei redditi 2016.
30 marzo 2017.