È necessaria una nota esplicativa all'anno. Come scrivere le spiegazioni per lo stato patrimoniale e il conto economico

Quando presentano i rendiconti finanziari, molti contabili devono affrontare la domanda: è necessaria una nota esplicativa per il bilancio 2016? È obbligatorio cosa includere in questa nota e come comporla? Nell'articolo risponderemo in dettaglio a tutte queste domande sulla nota esplicativa al bilancio.

La nota esplicativa al bilancio 2016 è obbligatoria?

La composizione del bilancio richiesto per la presentazione è determinata dall'articolo 14 della legge federale "Sulla contabilità" del 06.12.2011 N 402-FZ. In questo articolo non viene citata la nota esplicativa, il che significa che la società non è tenuta a presentare una nota esplicativa al bilancio 2016.

Importante: non confondere la nota esplicativa e le spiegazioni al bilancio e alla relazione. Questi concetti sono separati, secondo il paragrafo 30 del regolamento sulla contabilità e la rendicontazione finanziaria nella Federazione Russa, approvato con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 29 luglio 1998 n. 34n.

Tuttavia, consigliamo vivamente di fornire una nota esplicativa, soprattutto per le grandi organizzazioni. Una nota esplicativa rende il tuo bilancio più trasparente e di più facile comprensione. Più dettagliati sono i valori dei tuoi rendiconti finanziari per il 2016, meno domande sorgeranno dagli organi di controllo. Inoltre, la presenza di una nota esplicativa facilita notevolmente il lavoro con il tuo bilancio, che è importante per i potenziali investitori e i tuoi partner commerciali.

Esempio 1

La riga "Contabilità clienti" è compilata nella società "Omega". Nel completare questa riga, ha tenuto conto dei saldi di tutti i conti di regolamento, ma anche dell'importo del fondo svalutazione crediti. Separatamente, questo importo non è indicato nel bilancio e gli organi di controllo della società Omega avranno domande sulla correttezza di questo valore. Nota esplicativa al bilancio 2016 contribuire a fornire i necessari chiarimenti.

Cosa scrivere in una nota esplicativa al bilancio 2016

Pnota esplicativa al bilancio 2016 consente agli utenti del bilancio di compilare un quadro completo e oggettivo della posizione finanziaria dell'organizzazione e dei risultati delle sue attività economiche per il periodo di rendicontazione. Ciò è affermato nel paragrafo 19 delle Istruzioni sulla procedura per la compilazione e la presentazione dei rendiconti finanziari, approvate con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 22 luglio 2003 n. 67n (di seguito - Ordinanza n. 67n).

La nota esplicativa riflette:

• numero di dipendenti
• intensità materiale e intensità di capitale della produzione,
• caratteristiche tecniche delle immobilizzazioni,
• indicatori economici chiave per un certo numero di anni,
• prospettive di cambiamenti nella condizione finanziaria e altre informazioni.

Sezioni della nota esplicativa al bilancio 2016

Diamo un'occhiata più da vicino a ciò che è incluso nota esplicativa al bilancio 2016. Campione Una nota esplicativa può essere scaricata all'inizio dell'articolo.

È conveniente formare una nota esplicativa nelle sezioni. Ad esempio, la struttura di una nota esplicativa potrebbe essere:

• Informazione Generale.

Consideriamo ogni elemento in modo più dettagliato.

Informazione Generale.

Questa sezione dovrebbe fornire una breve descrizione delle attività dell'organizzazione: elencare le attività principali e non fondamentali, indicare se l'organizzazione è impegnata in attività finanziarie e di investimento.

Le principali disposizioni della politica contabile dell'organizzazione ai fini della contabilità e della tassazione.

In questa sezione della nota esplicativa al bilancio 2016 non è necessario fornire il testo integrale delle disposizioni sui principi contabili ai fini della contabilità e della contabilità fiscale. È necessario riflettere quelle disposizioni del principio contabile che hanno avuto un impatto significativo sulla formazione del risultato finanziario, nonché sulla formazione della base imponibile.

Decifrare i singoli indicatori di rendicontazione.

Questa sezione descrive i principali indicatori di performance dell'organizzazione ei fattori che hanno influenzato la performance finanziaria nell'anno di rendicontazione.

Informazioni sulle parti correlate.

Un'organizzazione che ha condotto operazioni con parti correlate nel periodo di rendicontazione fornisce commenti pertinenti.

Analisi delle attività finanziarie ed economiche dell'organizzazione.

Quando si analizzano i principali indicatori di performance che caratterizzano i cambiamenti qualitativi nella situazione patrimoniale e finanziaria dell'organizzazione e le loro cause, se necessario, dovrebbe essere indicata la procedura accettata per il calcolo degli indicatori analitici (redditività, quota del capitale circolante, ecc.).

Decisioni dei fondatori a seguito dei risultati dell'anno di riferimento.

La nota esplicativa dovrebbe riflettere le principali decisioni dell'assemblea dei fondatori (azionisti) adottate sulla base dell'esame del bilancio annuale, in particolare la decisione sulla distribuzione dell'utile netto (sulle fonti di rimborso delle perdite), ecc.

Una nota esplicativa al bilancio è un documento precedentemente incluso nei rendiconti finanziari annuali delle organizzazioni. Adesso le “Spiegazioni” sono obbligatorie: capiremo qual è la differenza e come compilare il documento richiesto.

Allo stato attuale, la normativa vigente non prevede la previsione obbligatoria di tale modulo quale nota esplicativa al bilancio 2019 nell'ambito della rendicontazione annuale. Tuttavia, nella maggior parte dei casi è indispensabile. Non ci sono requisiti speciali per questo documento, ma è auspicabile compilarlo senza errori. Del resto, se i dati non corrispondono a quelli indicati nel report stesso, il servizio fiscale potrebbe avere delle domande. Vediamo chi, quando, perché e in che forma dovrebbe dare spiegazioni al bilancio?

Le spiegazioni al bilancio e una nota non sono le stesse

La nota esplicativa al bilancio 2019, di cui è possibile visionare un esempio in questo articolo, non sostituisce la spiegazione del bilancio. In virtù della PBU 4/99 "Prospetti contabili dell'organizzazione", "Spiegazioni" - questa è una decodifica delle voci di bilancio, nonché un chiarimento dei singoli moduli di rendicontazione:

• prospetto delle variazioni del patrimonio netto;
• rendiconto di cassa;
• altri moduli e domande di rendicontazione nell'ambito dei rendiconti finanziari.

Considerando che la nota è una trascrizione arbitraria dell'intera situazione finanziaria dell'organizzazione. Può contenere sia informazioni di carattere generale che spiegazioni dettagliate nelle righe dello stato patrimoniale e del conto economico. Ai sensi dell'articolo 14 della legge federale del 6 dicembre 2011 n. 402 e del paragrafo 4 dell'ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 2 luglio 2010 n. 66n, questo documento è incluso nel bilancio annuale. In particolare, il paragrafo 28 della PBU 4/99 prevede che le entità aziendali siano tenute a fornire spiegazioni allo stato patrimoniale e al modulo n. 2 sotto forma di moduli di rendicontazione separati e una nota esplicativa generale. Sebbene i funzionari non presentino requisiti specifici per la forma e il contenuto di questo documento, tutte le organizzazioni devono presentare una nota esplicativa con un bilancio.

Un'eccezione alla regola generale sono i rappresentanti delle piccole imprese che hanno il diritto di redigere e presentare relazioni contabili in forma semplificata. Devono fornire solo due moduli obbligatori: un bilancio e una dichiarazione dei risultati finanziari. Non è necessario che decidano i significati e descrivano la loro situazione finanziaria. Tuttavia, se sorge tale desiderio, non è vietato redigere questo documento.

Chi ha bisogno di una nota esplicativa alla relazione annuale per il 2019 e perché

Un esempio di nota esplicativa al bilancio è necessario affinché tutti gli utilizzatori del bilancio ottengano informazioni aggiuntive più complete sulle attività finanziarie ed economiche di una persona giuridica. Tali informazioni, di norma, non possono essere fornite in altre forme di segnalazione, ma sono importanti e interessano sia i fondatori o creditori della società, sia le autorità di regolamentazione. I dati possono essere inclusi in questo documento in base a desideri specifici, ad esempio il consiglio di amministrazione, nonché in base alle specifiche della situazione economica dell'impresa entro la fine dell'anno. Ad esempio, se l'imposta sul reddito per il periodo di riferimento si è rivelata significativamente inferiore alla precedente, ha senso descriverne i motivi in ​​una nota esplicativa, poiché l'autorità fiscale, dopo aver ricevuto tali dati, li chiederà comunque spiegare. Anticipando questo desiderio, puoi evitare non solo domande inutili da parte delle autorità fiscali e chiamate al "tappeto" per l'ispezione, ma anche un audit in loco, che può essere programmato come parte di un audit desk.

Quali informazioni possono essere incluse in un esempio di nota esplicativa al bilancio 2019

Non ci sono requisiti legali per il contenuto di questo documento. Ogni contabile determina autonomamente non solo la composizione e la completezza dei dati in esso contenuti, ma anche in quale forma è più conveniente fornirli:

• testo normale;
• diagrammi;
• tavoli;
• schemi;
• grafici.

C'è un piano generale per questo documento. Sulla base di esso, puoi avere un'idea di quali informazioni è opportuno fornire. La nota più completa può contenere, in particolare, le seguenti sezioni:

• dati generali dell'organizzazione (indirizzo, numero medio annuo dei dipendenti, tipologia di attività economica, personale dirigente, ecc.);
• dati generali sulla politica contabile applicata;
• analisi dell'attuale performance finanziaria dell'organizzazione;
• spiegazioni testuali e tabulari per i rendiconti finanziari.

Affinché gli ispettori possano avere il minor numero possibile di domande, il documento dovrebbe necessariamente indicare almeno brevi informazioni sui metodi contabili. Ciò è particolarmente vero in aree quali:

• valutazione di merci, rimanenze e prodotti finiti;
• valutazione dei lavori in corso;
• ammortamento delle immobilizzazioni;
• riconoscimento dei ricavi di vendita.

Inoltre, se sono state apportate modifiche alla politica contabile dell'organizzazione, non solo è necessario segnalarlo in una nota, ma anche giustificarne le ragioni e la necessità. Deve esserci una valutazione del risultato delle variazioni in termini monetari, ovvero l'importo di cui la valutazione delle poste di bilancio è cambiata a causa di un cambiamento nel metodo contabile. Se nei piani per l'anno in corso sono presenti azioni che influiscono sui fatti dell'attività economica dell'organizzazione o sulla sua continuità, ad esempio l'imminente liquidazione dell'organizzazione, è necessario scriverla in una nota.

Sotto forma di tabelle, è opportuno fornire le trascrizioni delle linee di bilancio e del Modulo 2, in particolare:

• dati sulle variazioni del capitale dell'organizzazione (autorizzata, riserva, aggiuntiva, ecc.);
• sulla composizione e movimentazione delle riserve per spese e pagamenti futuri;
• riserve stimate dell'organizzazione;
• cambiamenti nella struttura e nel volume delle attività immateriali e delle immobilizzazioni;
• dati sulla proprietà locata dell'organizzazione;
• informazioni su investimenti finanziari, crediti e debiti;
• composizione dei costi di produzione e altre spese;
• volumi di vendita di prodotti, beni, opere, servizi per tipo di attività dell'organizzazione e mercati di vendita;
• dati sull'adempimento degli obblighi dell'organizzazione;
• tutti i fatti straordinari delle attività economiche dell'organizzazione nel periodo di rendicontazione e le loro conseguenze.

Oltre a fatti e cifre aridi, la nota esplicativa accoglie con favore l'analisi della performance finanziaria dell'organizzazione. Tali informazioni, prima di tutto, interessano i fondatori, gli azionisti e gli investitori, ma questi dati diranno molto anche agli specialisti fiscali. In particolare, le informazioni sull'attività imprenditoriale dell'organizzazione e sulla sua posizione nel mercato saranno utili quando si richiede la detrazione dell'IVA o quando si avvia un'attività economica all'estero. Se il lavoro non sta andando veloce come vorresti e i risultati dell'anno sono perdite, una nota esplicativa ben scritta con un'analisi dettagliata di tutti i fattori aiuterà a evitare il sospetto da parte delle autorità fiscali di utilizzare metodi illegali di riduzione delle tasse . Se nel documento è possibile trovare risposte a tutte le domande di interesse per le autorità fiscali, sarà più facile evitare ulteriori metodi di vigilanza.

Nota esplicativa al bilancio

L'esempio mostra come potrebbe essere un documento, il cui nome più accurato è "Spiegazioni al bilancio", abbiamo preso l'organizzazione condizionale Horns and Hooves LLC, che opera dal 2005, è impegnata nella produzione e vendita di latticini. Il suo capo contabile ha compilato questo documento come segue:

Spiegazioni al bilancio di Horns and Hooves LLC per il 2018

1. Informazioni generali

Società a responsabilità limitata (LLC) "Horns and Hooves" è stata registrata dal Servizio fiscale federale n. 1 per San Pietroburgo il 29 marzo 2005. Certificato di registrazione statale n. 000000000, TIN 1111111111111111111, KPP 22222222222, sede legale: San Pietroburgo, Prospettiva Nevsky, 1.

Il bilancio dell'organizzazione è stato formato in conformità con le regole e i requisiti di contabilità e rendicontazione in vigore nella Federazione Russa.

1. Il capitale autorizzato dell'organizzazione: 5.000.000 (cinque milioni) di rubli, interamente pagati.
2. Numero di fondatori: due persone O.M. Kurochkin e I.I. Ivanov e una persona giuridica Moloko LLC.
3. Attività primaria: lavorazione del latte OKVED 15.51.
4. Il numero dei dipendenti al 31 dicembre 2018 era di 165 persone.
5. Non ci sono filiali, uffici di rappresentanza e suddivisioni separate.

2. Principali disposizioni della politica contabile

La politica contabile di LLC "Horns and Hooves" è stata approvata dall'ordine del direttore Ivanov I.I. del 25 dicembre 2013 n. 289. Si applica il metodo dell'ammortamento a quote costanti. La valutazione delle rimanenze e dei prodotti finiti è effettuata al costo effettivo. Il risultato finanziario della vendita di prodotti, lavori, servizi, merci è determinato dalla spedizione.

3. Informazioni sugli affiliati

Ivanov Ivan Ivanovich - fondatore, 50% di partecipazione nella società di gestione, ricopre la carica di direttore generale.

Kurochkin Oleg Mikhailovich - fondatore, quota del 30% nella società di gestione.

LLC "Moloko" - fondatore, quota del 20% nella società di gestione, organizzazione russa (fondatori V.P. Petrov e Yu.K. Sidorov).

Nel periodo di riferimento sono state effettuate le seguenti operazioni finanziarie con parti correlate:

• Il 12 marzo 2018, l'assemblea generale dei fondatori di Horns and Hooves LLC ha esaminato e approvato i rendiconti finanziari dell'organizzazione per il 2017. L'incontro ha deciso di pagare un profitto per un importo di 3.252.000 rubli alla fine del 2017 ai fondatori in base alla loro quota nel capitale autorizzato. Il pagamento (tenendo conto della ritenuta IRPEF per due persone fisiche) è stato effettuato in data 04/01/2018;
• Il 25 maggio 2018, Horns and Hooves LLC ha concluso con il fondatore di Moloko LLC Yu.K. Sidorov un accordo sull'acquisizione di locali non residenziali del valore di 5.102.000 rubli. Il costo dell'operazione è determinato da una stima indipendente del valore dell'immobile. Gli accordi contrattuali sono stati effettuati integralmente il 6 giugno 2018, è stato firmato l'atto di accettazione e trasferimento di beni immobili.

4. Indicatori chiave di prestazione dell'organizzazione per il 2018

Nell'anno in esame, i ricavi di Horns and Hooves LLC sono stati pari a:

• per l'attività principale "produzione e vendita di prodotti lattiero-caseari" - 385.420.020 rubli;
• per altri tipi di attività - 650.580 rubli;
• altre entrate: 170.800 rubli (vendite di immobilizzazioni).

Costi di produzione e vendita dei prodotti:

• acquisizione di immobilizzazioni: 1.410.500 rubli;
• Deprezzamento del sistema operativo: 45.230 rubli;
• acquisto di materie prime: 110.452.880 rubli;
• fondo salari: 137.580.040 rubli;
• spese di viaggio: 238.300 rubli;
• affitto di locali: 8.478.190 rubli;
• altre spese: 532.458 rubli.

5. Composizione delle poste patrimoniali al 31 dicembre 2018 (sull'esempio dei debiti)

Disponibilità e movimento dei crediti

Indice		Periodo	Per l'inizio dell'anno						Cambiamenti nel periodo						Alla fine dell'anno
			Contabilizzato in base ai contratti					Riserva per crediti dubbi	Ricevuto			abbandonato			Resto
In migliaia di rubli con segno decimale									In base a contratti (transazioni)	Multe, sanzioni, forfait		redento	Scritto in pinna. risultato	Cancellato al fondo per crediti dubbi	Attuale	In ritardo
Totale a breve termine crediti, tra cui:		2018	25 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	15 726,1	522,1
acquirenti			20 409,0					(200,0)	10 015,5	300,4		(17 315,3)	(87,7)	(48,9)	12 750,9	522,1
fornitori			5080,3					-	5617,1	-		(7707,9)	(14,4)	-	2975,2	-
Totale crediti a lungo termine, inclusi:		2018	50 000,0					-	-	-		-	-	-	50 000,0	-
sui prestiti a tasso zero			40 000,0					-	-	-		-	-	-	40 000,0	-
TOTALE conti attivi			30 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	65 726,1	522,1

6. Passività e accantonamenti stimati

Al 31 dicembre 2018, l'organizzazione ha costituito un obbligo stimato di pagare le ferie regolari dei dipendenti per un importo di 7.458.000 rubli, il numero di giorni di ferie non pagati è 67, la data di scadenza è il 2020.

L'indennità per crediti dubbi è stata formata per un importo di 600.000 rubli. in connessione con la presenza di un debito scaduto e non garantito di Girya LLC per un importo di 522.000 rubli.

La riserva per la diminuzione del costo delle rimanenze nel 2018 non è stata costituita nell'organizzazione, poiché le rimanenze non presentano segni di ammortamento.

7. Stipendio

Al 31 dicembre 2018, i debiti per salari per l'organizzazione nel suo insieme ammontavano a 3.876.400 rubli. (pagamento dicembre 2018, scadenza: 01/12/2019). Il turnover del personale nel periodo di riferimento è stato del 14,88%. L'organico al 31 dicembre 2018 è di 165 persone. Lo stipendio medio mensile è di 25.675 rubli.

8. Altre informazioni

(In questa sezione, è necessario descrivere tutti i fatti straordinari nelle attività economiche ed economiche dell'organizzazione per il periodo di rendicontazione, descriverne le conseguenze. È inoltre possibile descrivere tutti gli altri fatti sostanziali che hanno influito sul bilancio in generale e, in particolare, le operazioni e le controparti principali possono essere elencate su di esse per il periodo di riferimento, nonché scrivere una previsione o eventi che sono già accaduti dopo la data di riferimento e sono rilevanti.)

Direttore di Horns and Hooves LLC /firma/ Ivanov I.I. 19/03/2019.

Quando si compila una nota esplicativa, si dovrebbe prestare particolare attenzione alle informazioni sulle persone affiliate. È auspicabile pubblicare questi dati in una sezione separata, come richiesto dal paragrafo 14 della PBU 11/2008. Per legge, è necessario divulgare informazioni non solo sui fondatori dell'organizzazione stessa, ma anche su persone ad essi legate, quindi, se tra i fondatori è presente una persona giuridica (come il nostro esempio di nota esplicativa al bilancio spettacoli), devono essere indicati i suoi partecipanti o azionisti. Inoltre, dovrebbero essere fornite informazioni sulle operazioni con parti correlate effettuate nel periodo di riferimento, nonché, indipendentemente dalle operazioni, per le persone giuridiche e le persone fisiche riconosciute come collegate.

È ovvio che la competente redazione di una nota esplicativa al bilancio può salvare il dirigente e il commercialista da ulteriori comunicazioni con le autorità di regolamentazione. È importante ricordare che il dettaglio delle informazioni in questo documento dipende solo dal suo autore, dall'intenzione dell'organizzazione stessa di divulgare o meno determinati indicatori per l'anno. Il principale ed unico requisito che il legislatore pone al presente documento è che le informazioni contenute nelle spiegazioni debbano essere attendibili. La persona che ha firmato il documento è responsabile della sua correttezza.

Nota esplicativa al bilancio

Nota esplicativaè parte integrante del bilancio al paragrafo 5 della PBU 4/99 "Prospetti contabili dell'organizzazione".

Divulga informazioni relative alle politiche contabili dell'organizzazione.

Le spiegazioni forniscono agli utenti dei rapporti informazioni che

di cui gli utenti hanno bisogno per valutare le prestazioni dell'organizzazione.

Il diritto di non fornire Una nota esplicativa nell'ambito del bilancio è stata fornita alle piccole imprese che non sono tenute a condurre una verifica dell'affidabilità del bilancio.

È possibile redigere una nota esplicativain forma tabellare e (o) testuale.

NOTA ESPLICATIVA

Al bilancio annuale 201__

Società a responsabilità limitata "Birch Grove"

1. Informazioni di base sull'organizzazione

Data di registrazione statale: "____" ____________20____.

OGRN: ________________

LATTINA: ________________

Punto di controllo: ________________

Registrato presso il Servizio fiscale federale della Russia n. ___ per la città di ___________ "___" __________ 20__.

certificato n. ______________

I rendiconti finanziari della Società sono formati sulla base delle regole contabili e di rendicontazione in vigore nella Federazione Russa e della legge federale n. 402-FZ "Sulla contabilità".

Nel 201__ non si sono registrati scostamenti significativi dalle regole contabili.

Il numero dei dipendenti alla fine del periodo di rendicontazione ammontava a XXX persone.

L'attività principale della Società: _________________________________

La composizione dei membri degli organi esecutivi e di controllo dell'organizzazione:

___________________________________________________________________ (NOME E COGNOME.)

L'attività è stata svolta dalla Società per tutto il periodo del 201__ ed è stata finalizzata alla generazione di reddito nei periodi di rendicontazione e successivi.

Nell'anno ______ c'è stato un aumento (diminuzione) del capitale autorizzato a spese di ___________________

per l'importo di __________ strofinare.

La Società forma nei registri contabili e divulga nel bilancio informazioni sui calcoli dell'imposta sul reddito delle società in conformità con i requisiti della PBU 18/02 "Contabilità per i calcoli dell'imposta sul reddito delle società".

Utile ai fini delle imposte sul reddito secondo i dati dei registri contabili fiscali e dei dati di dichiarazione dei redditi pari a XXXXXX strofinare.

L'aliquota dell'imposta sul reddito nel 2014 era del 20%.

L'importo dell'imposta sul reddito maturato secondo la dichiarazione dei redditi per il 201___ ammontava a XXXXXX strofinare.

L'importo dell'utile contabile secondo i registri contabili ammontava a XXXXXXX strofinare.

L'importo della spesa condizionale riflessa nelle scritture contabili nell'addebito del conto 99.02.1 "Spese per imposte sul reddito condizionali" ammontava a XXXXXXX strofinare.

L'importo delle attività fiscali differite (DTA) all'inizio del 201___ ammontava a XXXXXXX strofinare.

Nel corso del 201____ si è registrato un aumento dell'IT di importo XXXX strofinare. in relazione al verificarsi di una differenza temporanea in termini di ammortamento delle immobilizzazioni per un importo di XXXXX strofinare.

L'importo delle attività fiscali permanenti (PTA) era nel 201___ XXXXX strofinare.

L'ANP è sorto a causa di ____________________________________________________________

L'importo delle passività fiscali permanenti (PNO) nel 201___ ammontava a XXXXX rubli. Il PNR è sorto per differenze permanenti di importo XXXXX strofinare.

L'attuale imposta sul reddito delle società calcolata secondo le disposizioni della PBU 18/02 è XXXXXX strofinare. e corrisponde ai dati della dichiarazione dei redditi 201____.

8. Risultato finanziario dell'attività economica

Il risultato economico ottenuto nel 201___ è stato pari a XXXXXX strofinare.

Il risultato finanziario delle attività della società nel 201____ è stato influenzato dalle spese sostenute e ammortizzate relative a _________________________.

9. Informazioni sulla politica contabile dell'organizzazione

Viene redatto il regolamento sulla politica contabile in conformità con le disposizioni della legge federale n. 402 - FZ "On Accounting", i requisiti della PBU 1/2008 "Politica contabile dell'organizzazione" e altre disposizioni, linee guida, istruzioni attuali.

Una delle forme condizionali di bilancio è una nota esplicativa. Come suggerisce il nome, contiene una sorta di decodifica dei rendiconti, ovvero descrive a parole la situazione patrimoniale-finanziaria della società a fine anno ei cambiamenti in essa intervenuti nel periodo di rendicontazione.

Nota esplicativa al bilancio: obbligatoria o no?

In primo luogo, si segnala che la nota esplicativa e le spiegazioni allo stato patrimoniale non devono essere confuse. Questi ultimi, in conformità con le clausole 5 e 28 della PBU 4/99 "Rendiconti contabili di un'organizzazione", sono moduli di rendicontazione separati, come un rendiconto finanziario, un prospetto delle variazioni del patrimonio netto e altri moduli nel bilancio, che sono di fatto considerate appendici allo stato patrimoniale e al prospetto dei risultati finanziari. La stessa nota esplicativa fa riferimento anche alle spiegazioni contenute nel reporting set.

È necessaria una nota esplicativa al bilancio? Naturalmente, l'azienda deve compilarlo e presentarlo all'IFTS come parte del bilancio. Tuttavia, c'è un'eccezione qui. Se le caratteristiche delle attività della società le consentono di svolgere lo status di rappresentante di una piccola impresa, tale società può redigere un bilancio in forma semplificata. Ciò comporta la presentazione di rendiconti finanziari come parte di due sole forme: un bilancio e una dichiarazione dei risultati finanziari. Anche una piccola impresa non avrà una nota esplicativa al bilancio.

Come scrivere una nota esplicativa: campione

Il contenuto della nota esplicativa, nei casi in cui sia necessario redigere, dovrebbe fornire alle autorità di regolamentazione informazioni sulle attività della società nel periodo di rendicontazione. Indica le caratteristiche principali dell'azienda nel suo insieme, nonché i fattori che influenzano i cambiamenti di determinati indicatori. Non esiste un formato rigoroso per una nota esplicativa. Cioè, un contabile può compilarlo in forma di testo e utilizzare varie tabelle, riepiloghi, grafici o diagrammi in esso, in una parola, utilizzare in questo rapporto tutti i metodi per presentare le informazioni che ritiene necessari. Il set di dati per la nota esplicativa è determinato anche dal contabile stesso. Allo stesso tempo, dovrebbe essere guidato dallo scopo stesso di questo modulo, in altre parole, divulgare in esso le informazioni necessarie per la formazione della comprensione da parte dei responsabili del trattamento delle attività della società.

Un esempio di nota esplicativa

Nota esplicativa al bilancio 2016 (campione)

Alfa LLC

1. Informazione Generale
   1. Società a responsabilità limitata Alpha
   2. Indirizzo legale ed effettivo: Mosca, st. Profsoyuznaya morto 99.
   3. Data di registrazione: 21 agosto 2013.
   4. PSRN: 1077077077077
   5. TIN: 7727077700
   6. Cambio: 772701001
   7. Registrato presso il Servizio fiscale federale della Russia n. 27 per Mosca, certificato di registrazione statale 77 n. 000000077.
   8. Capitale autorizzato: 10.000 (diecimila) rubli, interamente versato.
   9. Attività principale: 70.3 - Prestazione di servizi di intermediazione relativi al settore immobiliare.
   10. Il numero dei dipendenti al 31 dicembre 2016 era di 65 persone.
   11. Non ci sono filiali, uffici di rappresentanza e suddivisioni separate.
   12. Il bilancio è formato secondo le regole di contabilità e rendicontazione in vigore nella Federazione Russa.

1. Politica contabile

Il principio contabile ai fini contabili per l'esercizio 2016 è stato approvato con ordinanza del Direttore Generale del 25 dicembre 2015 n. 2015-12/28. Il principio contabile non è cambiato nel periodo di riferimento.

1. Secondo il documento approvato, l'organizzazione applica il metodo a quote costanti di ammortamento delle immobilizzazioni e delle attività immateriali.
2. Il costo delle rimanenze, dei prodotti finiti è effettuato al costo effettivo;
3. lo storno delle rimanenze in produzione è effettuato al costo medio.
4. Il risultato finanziario della vendita di prodotti, lavori, servizi, merci è determinato dalla spedizione.

1. Indicatori chiave di performance (qui puoi fornire i principali dati sui ricavi e sulle spese dell'azienda, riflessi ai fini contabili)

1. Nell'anno in esame, i ricavi di Alfa LLC sono stati pari a:
   1. Per l'attività principale per la fornitura di servizi di intermediazione relativi al settore immobiliare - 158.456.120 rubli
   2. Per altre attività - 1.000.580 di rubli.
2. Altre entrate: 670.800 rubli.

1. Costi associati alla produzione e vendita:
   1. Acquisizione di immobilizzazioni: 3.480.780 rubli
   2. Ammortamento: 44.118 rubli,
   3. Acquisto di materiali: 110.880 rubli.
   4. Fondo per le buste paga: 37.520.130 rubli,
   5. Spese di viaggio: 458.690 rubli,
   6. Affitto: 5 420 180 rubli.
2. Altre spese: 980.456 rubli.

1. Composizione delle voci di bilancio al 31 dicembre 2016

(Qui, le singole voci di bilancio vengono decifrate con informazioni e spiegazioni più dettagliate che possono interessare i revisori. Facciamo un esempio di tale spiegazione per la riga "Capitale e riserve").

4.1. Capitale e riserve.

Nel 2016 il coefficiente patrimoniale e le riserve sono state aumentate a spese di una parte degli utili portati a nuovo degli anni precedenti, rimanenti dopo il pagamento dei dividendi ai fondatori di Alfa LLC nel 2015. Pertanto, il costo del capitale e delle riserve ammontava a RR 880.000 al 31 dicembre.

1. Valutazione del valore del patrimonio netto (vengono forniti i dati sul patrimonio netto calcolati sulla base di indicatori contabili al 31 dicembre dell'anno di riferimento).

1. La composizione delle immobilizzazioni (viene decifrato l'indicatore della riga corrispondente del bilancio).

1. Contabilità fornitori (compreso è consigliabile indicare il debito al bilancio a fine anno).

1. Altre informazioni.

Direttore generale di Alpha LLC Ivanova T.N.

Come già accennato, la normativa non offre un elenco chiaro di informazioni relative all'attività finanziaria della società, che il commercialista sarebbe tenuto ad inserire nella nota esplicativa al bilancio. La cosa principale nella sua preparazione è aderire al principio generale del rispetto dei dati di bilancio.

Parti correlate in nota esplicativa

Tuttavia, nella redazione di una nota esplicativa, dovrebbe essere prestata particolare attenzione alle informazioni sulle parti correlate. Si raccomanda di indicarlo in questo documento come sezione separata (clausola 14 PBU 11/2008).

La società ha il diritto di determinare l'elenco delle parti correlate, i dati sui quali rifletterà nella nota. I dati stessi devono essere comunicati nell'ambito dell'informativa sulle operazioni con parti correlate, nonché, a prescindere dalle operazioni, agli enti e ai soggetti riconosciuti come affiliati.

Parti correlate in nota esplicativa, es

1. Informazioni sulle persone affiliate al 31 dicembre 2016:
2. Ivanova Tatyana Nikolaevna - la fondatrice di una quota del 50% nella società di gestione, ricopre la carica di direttore generale.
3. Petrova Ekaterina Borisovna - la fondatrice di una quota del 50% nella società di gestione, ricopre la carica di vicedirettore generale.

1. Operazioni effettuate nel periodo di riferimento con parti correlate.

2.1. Il 20 marzo 2016 l'assemblea generale dei fondatori di Alfa LLC ha esaminato e approvato il bilancio dell'esercizio 2015. L'incontro ha deciso di pagare un profitto per un importo di 7.800.000 di rubli alla fine del 2015 ai fondatori in base alla loro quota nella società di gestione. Il pagamento (tenendo conto della ritenuta d'acconto IRPEF) è stato effettuato in data 1504.2016.

2.2. Nel luglio 2016, Alfa LLC ha stipulato un accordo con la fondatrice Petrova E.B. un accordo sull'acquisizione di locali non residenziali del valore di 1.250.000 rubli. Il valore dell'operazione è determinato da una stima indipendente del valore dell'immobile da parte di un perito indipendente. Ad agosto 2016 sono stati effettuati integralmente gli accordi per l'operazione conclusa, contestualmente alla firma dell'atto di accettazione e trasferimento dei locali.

Le regole secondo le quali vengono redatti i bilanci dell'ente sono approvati con ordinanza del Ministero delle Finanze n. 43n del 6 luglio 1999. PBU 4/99 definisce la struttura della documentazione. Una nota esplicativa al bilancio funge da suo elemento integrante. Diamo un'occhiata più da vicino a questo documento.

Informazione Generale

Come accennato in precedenza, il bilancio dell'organizzazione include diversi elementi. Questi includono:

1. Relazione di revisione. Conferma l'affidabilità del bilancio. La conclusione è fornita da quelle imprese per le quali, secondo le norme, è previsto un audit obbligatorio.
2. Documento finale sui risultati finanziari.
3. Bilancio.
4. Chiarimenti.
5. Applicazioni.

Nota esplicativa al bilancio

Tale documento rende pubbliche le informazioni presenti nei documenti contabili consuntivi. Una nota esplicativa al bilancio deve contenere informazioni su:

Punto importante

La nota esplicativa al bilancio dovrebbe includere anche una descrizione dei fatti di non applicazione delle PBU nei casi in cui il loro utilizzo non consenta una descrizione attendibile dello stato patrimoniale e del risultato economico della società, con giustificazioni. In caso contrario, le circostanze rilevanti saranno considerate come evasione del rispetto delle regole e agiranno come una violazione dei requisiti di legge. Di conseguenza, le autorità di controllo possono applicare le sanzioni previste dalla legge nei confronti degli autori.

Informazioni aggiuntive

Oltre ai dati di base, la nota contabile può contenere informazioni che accompagnano i documenti finali se il management dell'azienda decide che saranno utili agli utenti nelle decisioni di gestione. Ulteriori informazioni includono:

La nota esplicativa al bilancio può contenere altre informazioni aggiuntive. Questi dati, se necessario, possono essere presentati sotto forma di diagrammi, grafici o tabelle analitiche.

Un esempio di nota esplicativa

Il documento è redatto secondo le regole approvate. Una nota esplicativa di esempio è composta dalle seguenti sezioni:

1. Informazioni di base sull'impresa.
2. Ricavi delle vendite.
3. Costi di vendita.
4. Il risultato finanziario che si ottiene dall'attività principale.
5. Altri proventi.
6. Altre spese.
7. Calcolo dell'imposta sul reddito.
8. Risultato finanziario dell'attività economica.
9. Informazioni sulla politica contabile.

Informazioni di base sull'impresa

Con esso inizia una nota esplicativa al bilancio. La forma del documento non è unificata. La società ha il diritto di sviluppare autonomamente un modulo. La sezione sulle informazioni di base sull'impresa dovrebbe contenere:

Le informazioni di base indicano anche il numero dei dipendenti, informazioni sull'entità del capitale sociale e le principali tipologie di attività.

Proventi/costi di vendita

La nota esplicativa al bilancio riporta i dati sugli incassi e sui costi ricevuti/eseguiti nell'esecuzione di lavori, prestazioni di servizi, nonché vendita di beni. Il documento indica cifre specifiche per determinati periodi (per anni). La differenza risultante nella contabilizzazione dei costi di gestione e di produzione deve essere giustificata. In questo caso vengono forniti calcoli specifici.

Risultato finanziario delle attività principali

La nota contabile contiene i dati del periodo di riferimento in corso. In questo caso viene indicato l'importo dell'utile ai fini della tassazione. Se qualche informazione non è riflessa nello stato patrimoniale, questo fatto è spiegato nella nota. Diciamo che l'azienda ha concluso un contratto per la fornitura di una grossa partita di merce, ma il trasferimento e la firma della fattura è stato ritardato. La nota indica anche il conto, che riflette l'importo dei costi effettivi per la fabbricazione dei prodotti.

Altri proventi

Questa sezione mostra l'importo totale del reddito. Il documento fornisce anche l'importo del reddito non operativo e l'importo dei fondi ricevuti dalla vendita di immobilizzazioni. Sulla base di questi dati viene indicato l'importo del reddito ai fini fiscali. La nota spiega le ragioni della formazione della differenza. Altre spese sono descritte in modo simile.

Calcoli delle imposte sul reddito

La nota esplicativa indica il documento normativo che guida l'impresa nel calcolo del pagamento obbligatorio al bilancio. Sono PBU 18/02. La nota dovrebbe indicare l'importo specifico dell'utile ai fini fiscali. Le fonti di informazione sono i registri contabili fiscali e le informazioni di dichiarazione. Il documento descrive le principali operazioni relative al calcolo del compenso obbligatorio. Per esempio:

"L'aliquota fiscale per il 2013 è del 20%. L'importo del pagamento obbligatorio calcolato al bilancio è di 327.000 rubli. L'importo dell'utile contabile è di 470 mila rubli. La spesa condizionale riflessa nel conteggio DB 99.02.1 è di 94 mila rubli. imposta attività all'inizio del 2013 - 50 mila rubli Durante il periodo di riferimento, si è verificato un aumento dell'IT di 34 mila rubli a causa della formazione di una differenza temporanea per un importo di 170 mila rubli Il valore delle PTA (attività fiscali permanenti) - 10 mila rubli È sorto a causa della differenza nell'importo del contributo di fondazione di un partecipante che possiede il 100% del capitale sociale L'importo di TIT (passività fiscali) nel 2013 - 209 mila rubli è sorto a causa di differenze permanenti - 1.045.000 rubli Imposta corrente sull'utile dell'impresa, calcolata secondo le disposizioni della PBU 18/02 - 327 mila rubli, che corrisponde alle informazioni nella dichiarazione per il 2013."

Risultato finanziario dell'attività economica

In questa sezione è indicato anche l'importo specifico ricevuto nell'anno in corso. La nota contiene i fattori che hanno influenzato il risultato finanziario. In particolare, possono essere sostenuti e ammortizzati a seguito di spese commerciali, amministrative e di altro tipo relative alla vendita di un ingente lotto di prodotti finiti realizzati nell'ultimo trimestre dell'anno concluso e venduti nel primo trimestre del periodo di inizio .

Dati di politica contabile

In questa sezione sono indicati i documenti normativi in ​​base ai quali è formato e approvato. Le politiche contabili descrivono:

Conclusione

I documenti finali forniti a fine periodo agli utenti interessati contengono numeri asciutti. Le necessarie spiegazioni per alcune aree contabili sono fornite da una nota esplicativa al bilancio. L'FSS in alcuni casi richiede questo documento, sebbene le regole non prevedano l'obbligo per le imprese di fornirlo. Gli utenti principali, di regola, sono i fondatori e il Servizio fiscale federale. La nota esplicativa può essere verificata anche dai revisori per la rispondenza dei suoi indicatori ai dati di bilancio. In pratica, di solito non ci sono difficoltà nella compilazione di questo documento. Poiché non esiste un modulo unificato, gli specialisti utilizzano regole non dette consolidate per la compilazione. La nota esplicativa deve essere certificata dalle firme del direttore generale e del capo contabile.