Riempimento 6 imposta sul reddito delle persone fisiche pagina 080. Un esempio di una situazione del genere

Come compilare il Modulo 6-NDFL per il 1° trimestre 2016: righe 070 e 080, previsione di una detrazione sul posto di lavoro, rimborso della trattenuta in eccesso

I contabili hanno pochissimo tempo per preparare il modulo trimestrale 6-NDFL (deve essere presentato entro e non oltre il 4 maggio). La scorsa settimana abbiamo già sistemato i complessi calcoli relativi alla compilazione (vedi “Come compilare il modulo 6-NDFL per il 1° trimestre 2016: stipendio per dicembre, marzo e altre questioni complesse”). Tuttavia, i contabili nel processo di preparazione del modulo hanno costantemente nuove domande. Questo articolo discute altre questioni, vale a dire: riflettere lo stipendio di marzo nella sezione 1, fornire a un dipendente una detrazione sulla proprietà e rimborsare l'imposta che è stata sottratta in eccesso l'anno scorso.

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Salario di marzo pagato ad aprile (riempiendo le righe 070 e 080)

Il maggior numero di domande è causato dalla situazione in cui lo stipendio di marzo è stato effettivamente pagato ad aprile. Ricordiamo che i contabili possono scegliere una delle due opzioni. La prima opzione: quando si compila il calcolo nel modulo 6-NDFL per il primo trimestre, mostra lo stipendio di marzo solo nella sezione 1. Successivamente, durante la compilazione del calcolo per i sei mesi, lo stipendio di marzo dovrebbe rientrare nella sezione 2. La seconda opzione è mostrare lo stipendio di marzo nel calcolo del primo trimestre in entrambe le sezioni: rateo nella sezione 1 e pagamento con date di aprile nella sezione 2.

Coloro che preferiscono la prima opzione hanno dubbi su quali numeri indicare nella sezione 1. Si ritiene che lo stipendio di marzo non debba essere mostrato nella riga 070 "Importo delle imposte trattenute". Invece, deve trovarsi nella riga 080 "L'importo dell'imposta non trattenuta dall'agente fiscale".

A prima vista, può sembrare che questa opzione sia corretta. In effetti, l'imposta sul reddito viene trattenuta al momento del pagamento effettivo (clausola 4, articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa). Ciò significa che l'imposta sullo stipendio di marzo viene trattenuta ad aprile. Ma il calcolo nel modulo 6-NDFL viene compilato a partire dal 31 marzo. Pertanto, al momento del calcolo, l'imposta di marzo non è stata ancora trattenuta e dovrebbe essere inclusa non nel rigo 070, ma nel rigo 080. Quindi la somma degli indicatori nei righi 070 e 080 sarà uguale al valore riportato nella riga 040 “Importo fiscale”.

Tuttavia, secondo le nostre informazioni, gli ispettori sul campo insistono su un approccio diverso. La sua essenza è che, sebbene l'imposta di marzo sia effettivamente trattenuta ad aprile, deve comunque essere indicata nella riga 070 e non nella riga 080 del calcolo trimestrale e la riga 080 dovrebbe essere lasciata vuota. Di conseguenza, il valore sulla riga 040 deve corrispondere al valore sulla riga 070.

Questa posizione è spiegata come segue. Nonostante il nome, il rigo 070 è destinato non agli importi effettivamente trattenuti, ma agli importi che possono essere trattenuti Come per il rigo 080, è destinato agli importi che non possono essere trattenuti e che devono essere riportati con la funzione 2 .

Esempio 1

La società ha maturato ai dipendenti uno stipendio per gennaio, febbraio e marzo 2016 a 100.000 rubli. per ciascuno di questi mesi. L'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata ammontava a 13.000 rubli. per ciascuno dei mesi. Non sono previste detrazioni fiscali per i dipendenti.

Lo stipendio di gennaio e febbraio è stato pagato nel primo trimestre e lo stipendio di marzo è stato pagato nel secondo trimestre del 2016.

Nella riga 040 "Importo dell'imposta calcolata" - 39.000 (13.000 rubli x 3 mesi);
Nella riga 070 "Importo dell'imposta trattenuta" - 39.000 (13.000 rubli x 3 mesi);
Nella riga 080 "Importo dell'imposta non trattenuta dall'agente fiscale" - 0.

Esempio 2

Nel febbraio 2016, l'azienda ha fatto un regalo memorabile a un ex dipendente per un importo di 10.000 rubli. Il contabile ha maturato un'imposta sul reddito delle persone fisiche per un importo di 780 rubli. ((10.000 rubli - 4.000 rubli) x 13%). È impossibile trattenere l'imposta, in quanto il dipendente non percepisce reddito dalla società.

Non sono stati maturati o corrisposti altri redditi a privati ​​nel periodo gennaio-marzo 2016.

Nelle righe del modulo 6-NDFL per il primo trimestre 2016 sono indicati i seguenti indicatori:

Nella riga 020 "Importo dei ratei attivi" - 10.000,00;
Al rigo 030 “Importo detrazioni fiscali” - 4.000,00;
Nella riga 040 "Importo dell'imposta calcolata" - 780;

Nella riga 080 "Importo dell'imposta non trattenuta dall'agente fiscale" - 780.

A fine 2016 la società presenterà a destra l'Irpef con segno 2, dove nella riga "Importo dell'imposta non trattenuta dall'agente fiscale" riporterà il numero 780.

Aggiungiamo: se il commercialista ha scelto la seconda opzione, ovvero rispecchiare lo stipendio di marzo in entrambe le sezioni del modulo trimestrale 6-NDFL, gli indicatori per le righe 040 e 070 coincideranno a priori. La riga 080 in questo caso rimarrà vuota.

Ricalcolo e rimborso dell'imposta in relazione alla prestazione di una detrazione

Le difficoltà nella compilazione del modulo 6-NDFL sono riscontrate dai contabili che quest'anno hanno fornito ai dipendenti una proprietà o una detrazione sociale. Ricordiamo che la detrazione è prevista sulla base di un avviso emesso dall'IFTS. Se una persona ha richiesto una detrazione a metà anno (ad esempio, a febbraio o marzo), il datore di lavoro ha il diritto di ricalcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche precedentemente trattenuta e restituirla al dipendente (leggi di più nell'articolo "Il dipendente ha chiesto una detrazione patrimoniale o sociale sul luogo di lavoro: cosa si deve fare ragioniere").

Non è del tutto chiaro come riflettere il rimborso dell'imposta nella sezione 1 del calcolo nel modulo 6-NDFL e se sia necessario compilare la riga 090 "Importo fiscale restituito dall'agente fiscale". Federal ha toccato questo argomento in una lettera del 18.03.16 n. BS-4-11 / 4538. Ma le spiegazioni dei funzionari sono molto superficiali e si riducono al fatto che la riga 090 è destinata al rimborso dell'imposta ai sensi dell'articolo 231 del codice fiscale della Federazione Russa.

A nostro avviso, non è necessario riflettere nella riga 090 un rendimento dovuto a una detrazione patrimoniale o sociale. Il fatto è che nelle righe 040 "Importo dell'imposta calcolata" e 070 ci sarà l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolato tenendo conto della detrazione prevista. In altre parole, il rimborso dell'imposta è già stato contabilizzato nella sezione 1 e la sua nuova registrazione nel rigo 090 comporterà

Esempio 3

L'azienda ha un solo dipendente con uno stipendio di 100.000 rubli. al mese, non riceve le detrazioni fiscali standard.

Nel gennaio 2016, il dipendente ha maturato 100.000 rubli, trattenuto e trasferito al bilancio dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per un importo di 13.000 rubli.
Nel febbraio 2016, al dipendente sono stati accreditati 100.000 rubli, trattenuti e trasferiti al bilancio dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per un importo di 13.000 rubli.
Nel marzo 2016, al dipendente sono stati accreditati 100.000 rubli.

A marzo, il dipendente ha ricevuto una notifica dall'ispezione che nel 2016 aveva diritto a ricevere una detrazione sulla proprietà per un importo di 2.000.000 di rubli. L'importo della detrazione per gennaio, febbraio e marzo ammontava a 100.000 rubli ciascuno. per ciascuno di questi mesi. L'imposta sul reddito delle persone fisiche per gennaio e febbraio è stata ricalcolata e ammontava a 0 rubli. per ciascuno dei mesi. Anche l'importo dell'imposta trattenuta a marzo ammontava a 0 rubli.

Nelle righe del modulo 6-NDFL per il primo trimestre 2016 sono indicati i seguenti indicatori:

Nella riga 020 "Importo dei ratei attivi" - 300.000,00 (100.000 rubli x 3 mesi);
Nella riga 030 "Importo delle detrazioni fiscali" - 300.000,00 (100.000 rubli x 3 mesi);
Nella riga 040 "Importo dell'imposta calcolata" - 0 ((300.000 - 300.000) x 13%);
Nella riga 070 "Importo trattenuto" - 0;
La riga 090 "Importo dell'imposta restituita dall'agente fiscale" è rimasta vuota.

Rimborso dell'imposta trattenuta lo scorso anno

La situazione è diversa in una situazione in cui il datore di lavoro restituisce l'imposta sul reddito delle persone fisiche dipendente, che era stata eccessivamente maturata e trattenuta in periodi d'imposta precedenti. In questo caso, l'importo del rimborso dovrebbe rientrare nella riga 090.

Esempio 4

Lo stipendio dei dipendenti per gennaio, febbraio e marzo 2016 è stato di 200.000 rubli, non sono state previste detrazioni fiscali. L'importo dell'imposta sul reddito calcolato dallo stipendio per il primo trimestre è di 26.000 rubli. (200.000 rubli x 13%).

Nel gennaio 2016, si è scoperto che nel 2015 l'imposta sul reddito delle persone fisiche per un importo di 3.000 rubli è stata indebitamente trattenuta dallo stipendio del dipendente. L'organizzazione ha restituito il denaro sul conto di Ivanov.

Nelle righe del modulo 6-NDFL per il primo trimestre 2016 sono indicati i seguenti indicatori:
Nella riga 020 "Importo dei ratei attivi" - 200.000,00;
Nella riga 030 "Importo detrazioni fiscali" - 0;
Nella riga 040 "Importo dell'imposta calcolata" - 26.000;
Rigo 070 “Imposta trattenuta” - 26.000;
Riga 090 "Importo dell'imposta restituita dall'agente fiscale" - 3.000.

È trascorso poco più di un anno da quando il Servizio fiscale federale della Federazione Russa ha fornito il nuovo modulo di segnalazione, ma anche ora non è chiaro a tutti a cosa serve e quando viene compilata la riga 080 6-NDFL - L'importo di imposta calcolata.

Lo scopo di questo rigo è indicare in esso l'importo e il motivo per cui l'agente fiscale non è riuscito a recuperare dal soggetto. Ma non pensare che con il suo aiuto puoi evitare la procedura di routine per la ritenuta alla fonte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Ogni sostituto d'imposta, infatti, deve ricordare i propri obblighi, il che significa che è obbligato ad effettuare la ritenuta d'acconto senza indugio.

Vale la pena notare che le imposte che sono in stato di sospensione e trasferite da altri trimestri di rendicontazione non possono essere incluse in questa riga.

Nelle situazioni in cui un individuo riceve un reddito, presentato in entrambi i materiali, il primo può essere il costo dei beni, il lavoro trasferito a un individuo da un agente fiscale.

Ad esempio, può essere un pagamento per le tasse scolastiche o la ricreazione di un individuo, un regalo. Con il pretesto di vantaggi materiali, c'è un profitto dall'acquisizione di titoli a un costo significativamente inferiore, risparmiando denaro sul pagamento degli interessi sull'uso dei fondi presi in prestito dall'azienda.

Pertanto, ci sono solo tre situazioni in cui la compilazione della riga 080 nell'imposta sul reddito delle 6 persone è una procedura necessaria:

• Una piccola quantità di reddito che non consente la piena trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
• Durante il periodo indicato, il dipendente non ha effettivamente percepito alcun reddito dal sostituto d'imposta.
• Un individuo ha ricevuto un pagamento in natura, ad esempio, sotto forma di un regalo.

Procedura di riempimento della linea

Il rigo 80 è compilato con l'importo non soggetto a ritenuta d'acconto da parte dell'agente fiscale. La procedura di riempimento avviene da, che cade all'inizio dell'anno. Vale la pena notare il fatto che durante la compilazione è impossibile indicare un'imposta che non è stata trattenuta dal reddito di una persona fisica pagata nel trimestre di riferimento. Ciò vale anche per altri tipi di imposte trasferite dai trimestri. Ad esempio, se la busta paga era a settembre, ma la procedura per la ritenuta d'acconto da questo importo è stata eseguita a ottobre, l'imposta si riflette.

Il calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da questo importo è inserito nella riga 040. In questa situazione, risulta che non è necessario inserire questi tipi di importi nella riga 080. Dovrebbe registrare gli importi solo dal reddito percepito in una forma non soggetta a detrazione fiscale.

Un esempio di una situazione del genere

La compilazione della riga 80 può essere vista nel seguente esempio:

September LLC "Sima" ha effettuato un pagamento per un pacchetto turistico a uno dei dipendenti, il cui costo ammontava a 000 rubli. La detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche secondo il piano deve essere effettuata dal contabile della società dal successivo stipendio del dipendente, che è di 2.700 rubli. Ma il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche non è stato effettuato dal contabile a causa del licenziamento del dipendente il 2 ottobre e della sua ricevuta di un calcolo composto da 2000 rubli.

La domanda è: quale importo si rifletterà nella riga 080 6-imposta sul reddito delle persone fisiche?

Vale la pena sapere che è impossibile trattenere completamente l'imposta dai fondi di liquidazione. Per legge, la detrazione fiscale non deve superare il 50% di tale importo. Pertanto, dal conto di regolamento, il contabile ha il diritto di trattenere solo 2000 X 50% \u003d 1000 rubli. Trattenuto dall'importo stimato, che è di soli 2000 rubli, l'imposta sul reddito delle persone fisiche del 13% sarà di soli 260 rubli. E dall'importo che rimane dopo la detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, è possibile trattenere l'imposta dal costo del tour di soli 740 rubli, poiché in precedenza si diceva che solo la metà può essere detratta dall'importo del reddito.

Quindi, si scopre, 1000 rubli. - 260 rubli. = 740 rubli. Come importo non trattenuto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche saranno 2440 rubli. L'importo non trattenuto è stato ricevuto come segue: 2700 rubli. - 260 rubli. = 2440 rubli.

In questa situazione, la riga 080 in 6-NDFL, quando il contabile compila un calcolo di 9 mesi, sarà vuota, poiché in quel momento il dipendente era ancora tra i dipendenti che lavoravano nell'azienda. Ciò significa che il datore di lavoro potrebbe trattenergli le tasse. Al momento della compilazione del rigo 020, nell'importo di entrata indicato è compreso anche il costo del tour. L'importo calcolato dell'imposta viene inserito dal contabile nella riga 040. E solo nel calcolo annuale di 6-NDFL le informazioni vengono inserite nella riga 080.

Video dettagliato sulla compilazione dei rapporti:

I ritardi nelle informazioni sono soggetti a sanzioni.

È necessario non solo compilare i documenti in tempo, ma anche informare sia la persona fisica che il Servizio fiscale federale dell'impossibilità di trattenere l'imposta. Le informazioni sui problemi con la ritenuta d'acconto devono essere presentate al Servizio fiscale federale prima dell'inizio di marzo del prossimo anno. Queste informazioni sono fornite in . In questo documento è indicato il segno 2. Se questo certificato viene presentato oltre il termine assegnato per questo, all'agente fiscale per un importo di 200 rubli. Tale misura sanzionatoria è prevista anche per ogni altro certificato che sia stato consegnato tardivamente.

Cosa fare se si verifica un errore sulla linea 080

Qualora si riscontrino dati errati nel rigo relativo alla ritenuta d'acconto o al riflesso del suo importo, è necessario fornire quanto prima un calcolo aggiornato, attenendosi ad alcune regole. Quando si compila il frontespizio di 6-NDFL, è necessario impostare il numero di correzione. E in quelle righe in cui sono stati precedentemente indicati gli importi con errori, è necessario inserire gli importi corretti.

Nonostante il fatto che la riga 080 venga compilata raramente, quasi tutti gli agenti fiscali devono occuparsi di compilarla. E sebbene la procedura di riempimento in sé non sia difficile, le sfumature nel calcolo delle tasse possono provocare la comparsa di importi con errori, il che significa riempimento errato della riga stessa.

La riga 080 nel rapporto 6-NDFL è a parte. Secondo l'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 14 ottobre 2015 n. MMV-7-11 / [email protetta] formato, la riga 080 indica l'importo totale dell'imposta non trattenuta dall'agente fiscale, per competenza dall'inizio del periodo d'imposta. Prendi in considerazione la possibilità di compilare la riga 080 nell'imposta sul reddito delle 6 persone, cosa è incluso lì e come calcolarlo.

Quanto indicato nel rigo 080 del modulo 6-NDFL

Con la compilazione di questa riga, molti contabili diligenti e accurati hanno i seguenti problemi. Spesso, questa riga registra l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche che non sono riuscite a pagare nel periodo di riferimento, ma lo hanno pagato nel successivo. Non è corretto.

Si ricorda che il rigo 080 va compilato solo quando, a fine periodo, il commercialista comprende che l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche non verrà mai trattenuto.

Esistono varie situazioni in cui la riga 080 assume un valore diverso da zero, ad esempio:

• ex dipendente Onegin E.A. è stato pagato un aiuto finanziario o un regalo di 5.000 rubli;

• triste situazione: il dipendente Lensky V.V. il 1 giugno è stato emesso un anticipo per un viaggio di lavoro, ma il dipendente è morto. L'anticipo non è stato presentato, tale dipendente aveva un reddito al 30 giugno, dal quale si deve prelevare l'Irpef con aliquota del 13%;
• dipendente Larina T.D. ha fornito un reddito in natura (o sotto forma di beneficio materiale) e non ha avuto altri redditi in denaro.

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Pertanto, queste sono situazioni in cui l'agente fiscale, a causa della mancanza di reddito in contanti nell'importo richiesto, non può trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche fino alla fine dell'anno solare.

Qui, a fine anno, c'è un collegamento con il certificato 2-NDFL. Per questi importi di imposta, il contabile presenta al Servizio fiscale federale un certificato di 2-NDFL con il segno "2", quindi suggerisce che lo stesso Servizio fiscale federale si occupi di questi importi di imposta sul reddito delle persone fisiche.

E anche la riga 080 dovrebbe essere uguale alla somma delle righe "Importo dell'imposta non trattenuta dall'agente fiscale" dei certificati 2-NDFL con il segno "1" e le righe 034 dell'appendice n. 2 alla dichiarazione dei redditi. Se questo rapporto non è corretto, l'importo dell'imposta non trattenuta dall'agente fiscale solleverà domande da parte del Servizio fiscale federale.

Questo è il momento in cui si unisce il rapporto tra il lavoratore, il datore di lavoro e il Servizio fiscale federale.

L'ordine di riempimento della riga 080

Quando si compila la riga 080, è necessario tenere conto della seguente caratteristica, secondo l'ordine di cui sopra del Servizio fiscale federale:

Se l'agente fiscale durante il periodo fiscale ha pagato il reddito con aliquote diverse, la riga 080 viene compilata solo una volta nella prima pagina con il valore finale.

Poiché molti pagatori stanno già lavorando nel programma 1C Payroll e HR 8, rev. 3.0, vorrei attirare la vostra attenzione sul fatto che la compilazione della riga 080 dipende dalla data di firma del rapporto sul frontespizio.

Facciamo un esempio.

Diciamo che una dipendente Larina T.D. Il 31 marzo 2017 è stato pagato lo stipendio di marzo e l'imposta sul reddito delle persone fisiche è stata trattenuta da esso; il 17 aprile 2017 ha ricevuto un pagamento anticipato per un importo di 20.000 rubli; ha ricevuto reddito in natura, imposta sul reddito delle persone fisiche - 5.200 rubli. deve essere detratto dallo stipendio di aprile del dipendente. Per motivi familiari, ha preso una vacanza a proprie spese dal 18 aprile al 30 aprile 2017 e dal 01 maggio 2017 ha smesso. Il 2 maggio, Larina ha ricevuto uno stipendio per la seconda metà di aprile e un risarcimento in caso di licenziamento per un importo totale di 3.000 rubli. Il 2 maggio è stato concordato il licenziamento.

Compiliamo il calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche 6 secondo l'esempio per chiarezza per aprile per questo dipendente.

• 020 - l'importo del reddito ricevuto per aprile 63.000 rubli: 40.000 rubli. reddito naturale e 23.000 rubli. stipendio e compenso in caso di licenziamento;
• 040 - imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata 8.190 rubli: 5200 rubli. + 23.000 * 0,13 = 2.990 rubli;
• 080 - 5 190 rubli. Imposta sul reddito delle persone fisiche 3.000 - 8.190 = 5.190 rubli, questo importo di imposta non è stato trattenuto dall'agente fiscale.

• 100 - data di ricevimento del reddito “in natura” 17/04/2017;
• 110 - reddito non monetario, non compilare la data;
• 120 – 02.05.2017;
• 130 - 40.000 rubli;
• 140 - 10 rubli.

• 100 - data di ricevimento dello stipendio 05/02/2017;
• 110 — 02.05.2017;
• 120 – 02.05.2017;
• 130 - 23.000 rubli;
• 140 - 2990 rubli.

6-NDFL - la riga 080 è piena di dati solo in alcuni casi. Il nostro materiale ti spiegherà quali sorprese potrebbero attenderti quando si riflettono le informazioni sulla riga 080 nell'imposta sul reddito delle 6 persone.

A cosa serve la pagina 080 nell'imposta sul reddito per 6 persone?

La riga 080 di 6-NDFL è denominata "L'importo dell'imposta non trattenuta dall'agente fiscale". Tale formulazione può portare un commerciante inesperto nella dichiarazione dei redditi all'idea che l'imposta sul reddito delle persone fisiche non può essere trattenuta e informarne onestamente le autorità fiscali a pagina 080 del rapporto 6-NDFL.

Tuttavia, non bisogna sbagliarsi su questo. I doveri di un agente fiscale, come il calcolo tempestivo, la trattenuta sul reddito pagato alle persone fisiche e il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio, non sono stati annullati (clausola 1 dell'articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa).

Dettagli per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da parte degli agenti fiscali, vedere questo materiale.

Lo scopo principale della linea 080 6-NDFL:

• rivelare il fatto di non ritenuta d'acconto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da parte di un agente fiscale in presenza di reddito corrisposto a persone fisiche;
• mostrare l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche non trattenuta.

Una situazione del genere, ad esempio, può verificarsi se il datore di lavoro:

• ha pagato il reddito del "fisico" in natura (ad esempio, ha dato qualcosa) e non gli ha effettuato altri pagamenti in contanti durante l'anno;
• non ha trattenuto (in tutto o in parte) l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito del dipendente che ha percepito un reddito sotto forma di beneficio materiale (a causa dell'assenza o dell'insufficienza dei pagamenti in contanti a tale dipendente).

NOTA! Non mostrare l'imposta sul reddito delle persone fisiche da uno stipendio "rollover" (ad esempio, i pagamenti per settembre emessi ai dipendenti in ottobre, ovvero il periodo di riferimento successivo per il calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone) come non trattenuta nella riga 080. Questo è un errore che può essere corretto solo presentando un chiarimento (lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 24 maggio 2016 n. BS-4-11/9194).

Regole per la compilazione della pagina 080 in 6-NDFL

Nell'ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 14 ottobre 2015 n. ММВ-7-11/ [email protetta] descrivendo il completamento riga per riga del rapporto 6-NDFL, rispetto a pagina 080, si dice quanto segue:

• la riga mostra l'importo totale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche non trattenuta dall'agente fiscale;
• viene compilato per competenza dall'inizio del periodo d'imposta.

Ne consegue che la pagina 080 combina l'imposta sul reddito delle persone fisiche non pagata per tutte le persone fisiche - percettori di reddito, indipendentemente da:

• dal loro numero;
• l'importo del reddito percepito;
• il periodo del suo pagamento da parte dell'agente fiscale (lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 08/01/2016 n. BS-4-11 / 13984).

Si consideri, ad esempio, la procedura per la compilazione del 6-NDFL (riga 080).

Esempio

Il contratto collettivo di Technopromservice LLC contiene una condizione sulla possibilità di premiare gli ex dipendenti in pensione che hanno lavorato in azienda per almeno 15 anni con doni di valore in occasione di ricorrenze importanti.

A gennaio e febbraio 2019, a 3 pensionati - ex dipendenti dell'azienda sono state presentate lavatrici importate del valore di 13.900 rubli per i loro anniversari. ciascuno (l'importo totale dei regali distribuiti è di 41.700 rubli). I pensionati non hanno ricevuto denaro dalla società nel periodo di riferimento.

Il fatto di emettere un regalo nell'imposta sul reddito per 6 persone per il 1 ° trimestre si rifletterà:

• sulla riga 020 (l'importo dei ratei attivi) - 41.700 rubli;
• sulla linea 030 (detrazioni fiscali) - un importo esentasse di 12.000 rubli. (4.000 rubli × 3 persone);
• sulla riga 040 (l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata) - 3.861 rubli. ((41.700 - 12.000) × 13%);
• alle pagine 100 e 130 della seconda sezione - le date e gli importi dei redditi da “dono”;
• le righe 110, 120 e 140 (progettate per riflettere la data di trattenuta dell'imposta, il suo importo e il periodo di trasferimento al bilancio) sono riempite con zeri.

Se entro la fine dell'anno i pensionati non percepiscono alcun reddito in denaro dal loro ex datore di lavoro, è necessario compilare la pagina 080 della relazione annuale 6-NDFL, riconoscendo l'impossibilità di trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Quali altre azioni devono essere intraprese dall'agente fiscale se nel suo rapporto appare una pagina 080 completata, descriveremo nella prossima sezione.

Azioni successive del sostituto d'imposta

La riga 080 compilata nella relazione annuale 6-NDFL richiederà un'altra azione da parte dell'agente fiscale: preparare e inviare un messaggio sull'impossibilità di trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche (clausola 5 dell'articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa).

Questi messaggi vengono inviati:

• le autorità fiscali;
• a tutte le persone a cui è stato pagato un reddito durante l'anno da cui non è stata trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche (lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 16 novembre 2016 n. BS-4-11 / [email protetta]).

Nell'adempimento di tale obbligo devono essere osservate le seguenti regole:

• utilizzare un modulo speciale per segnalare - per fare ciò, emettere un certificato di reddito di una persona nel modulo 2-NDFL (approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 02.10.2018 n. ММВ-7-11 / [email protetta]);

NOTA! Il modulo di aiuto 2-NDFL è stato aggiornato.

• nel certificato del modulo 2-NDFL, inserire il numero 2 nel campo "Segno" e nella sezione 5 compilare il rigo destinato a riflettere l'imposta sul reddito delle persone fisiche non trattenuta;
• non essere in ritardo con il messaggio: deve essere inviato agli indirizzi specificati entro e non oltre il 1 marzo dopo la fine dell'anno solare (clausola 5 dell'articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa).

2-NDFL con segno 2 per il 2018 deve essere inviato entro e non oltre il 03/01/2019. Vedi esempio di riempimento.

E non dimenticare che il Servizio fiscale federale e il Ministero delle finanze raccomandano di duplicare i certificati dell'imposta sul reddito per 2 persone con il segno 2, ma con il segno 1 e prima del 1 aprile dell'anno successivo.

Se non è stato possibile inviare i messaggi in tempo, l'Agenzia delle Entrate può punire:

• testa: una multa da 300 a 500 rubli. (Articolo 15.6 del Codice degli Illeciti Amministrativi);
• compagnia - una multa di 200 rubli. per ogni messaggio scaduto (articolo 126 del codice fiscale della Federazione Russa).

Quando la pagina 080 rimane zero e cosa fare se vengono rilevati errori in essa

Pagina 080 non conterrà valori numerici se:

• da tutte le entrate pagate ai "fisici" l'agente fiscale è riuscito a trattenere l'Irpef;
• nel corso dell'esercizio non sono stati pagati redditi dai quali risulta problematica la ritenuta d'acconto;
• negli altri casi (in caso di pagamento di importi IRPEF non imponibili, ecc.).

Se, a pagina 080, dopo aver presentato 6-NDFL, è stato riscontrato un errore - che non indica l'imposta sul reddito delle persone fisiche non trattenuta o ne riflette in modo errato l'importo - è necessario presentare un calcolo aggiornato utilizzando le seguenti regole:

• annotare il numero della rettifica sul frontespizio di 6-NDFL;
• nelle righe erroneamente compilate indicare gli importi corretti.

Quale punizione può seguire se i dati errati si riflettono nell'imposta sul reddito delle 6 persone e il calcolo aggiornato non viene ricevuto dalle autorità fiscali, il materiale dirà "Come compilare correttamente il chiarimento nel modulo 6-NDFL?" .

Risultati

Pagina 080 della relazione 6-NDFL ha lo scopo di riflettere l'imposta sul reddito delle persone fisiche, che l'agente fiscale non è stato in grado di trattenere dal reddito di un individuo. Tali situazioni sono possibili quando il "fisico" ha ricevuto un regalo o altro reddito in natura.