L'atto di cancellare gruppi di oggetti di vespe. Cancellazione delle immobilizzazioni - registrazione documentale

L'attrezzatura diventa obsoleta, si consuma, si guasta. A volte è consigliabile cancellarlo, piuttosto che effettuare riparazioni, che sono spesso costose.

La procedura per la cancellazione delle immobilizzazioni nella contabilità è regolata dalle Istruzioni metodologiche approvate con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 13 ottobre 2003 n. 91n. La decisione sull'impossibilità di ulteriore utilizzo dell'immobilizzazione e sulla sua cancellazione è presa dalla commissione creata secondo l'ordine del capo. I membri della commissione stabiliscono il motivo della cancellazione: deterioramento fisico e morale, violazione delle condizioni operative, incidenti, ecc. Se il bene diventa inutilizzabile prima della fine della sua vita utile (prematuramente), i responsabili di ciò sono determinato. Inoltre, i membri della commissione scoprono se è possibile utilizzare in futuro singole unità, parti, materiali dell'oggetto ritirato, esercitare il controllo sul sequestro di metalli non ferrosi e preziosi e determinarne il peso.

Se la commissione è giunta alla conclusione che l'immobilizzazione deve essere smantellata e liquidata, dopo il completamento della liquidazione della struttura, viene redatto un atto di cancellazione, che è approvato dal capo dell'organizzazione. Riflette l'anno in cui l'oggetto è stato creato, la data in cui è entrato nell'organizzazione, la data di messa in servizio, il costo iniziale (per oggetti rivalutati - sostituzione), l'importo dell'ammortamento maturato, i motivi della cancellazione e la possibilità di utilizzare entrambi oggetto stesso e le sue singole unità e parti.

Le forme unificate di atti sulla cancellazione delle immobilizzazioni sono approvate dal decreto del Goskomstat della Russia del 21 gennaio 2003 n. 7. Per la cancellazione dei veicoli usurati, un atto secondo il modulo n. OS-4a viene utilizzato, per un altro oggetto dell'immobilizzazione - secondo il modulo n. OS-4, e per un gruppo di fondi di base che non sono veicoli - secondo il modulo n. OS-4b.

Ogni documento è redatto in duplice copia. Uno viene trasferito all'ufficio contabilità, l'altro resta al responsabile della sicurezza delle immobilizzazioni. È la base per la consegna al magazzino e la vendita dei valori dei materiali e dei rottami metallici rimanenti a seguito della cancellazione del cespite. Questi beni materiali sono presi in considerazione sulla base di un buono di ricevuta nel modulo n. M-4, approvato dalla risoluzione del Comitato statistico statale della Russia del 30.10.97 n. 71a.

Alla liquidazione di un oggetto immobiliare, gli atti vengono redatti secondo i moduli n. KS-9 e KS-10, approvati dalla risoluzione del Comitato statistico statale della Russia dell'11.11.99 n. 100.

Tassa sul reddito

Nella contabilità fiscale, i costi per l'eliminazione delle immobilizzazioni dismesse sono inclusi nel non operativo (comma 8, comma 1 dell'articolo 265 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Tali spese comprendono l'ammontare degli ammortamenti non maturati in relazione alla vita utile stabilita, il costo di smantellamento, smantellamento e rimozione del bene dismesso. Come nella contabilità, la cancellazione di un cespite è formalizzata da un ordine del capo dell'organizzazione e un atto sulla cancellazione (liquidazione) delle immobilizzazioni (moduli n. OS-4, OS-4a e OS -4b), sottoscritto dai membri della commissione di liquidazione.

Un punto importante: un atto sulla cancellazione (cancellazione parziale) di un oggetto delle immobilizzazioni con un riflesso del risultato finanziario della liquidazione può essere interamente redatto solo dopo il completamento della liquidazione (liquidazione parziale) del oggetto di immobilizzazioni.

Il processo di liquidazione può essere piuttosto lungo. Una situazione è possibile quando un cespite viene dismesso (la liquidazione è iniziata) in un periodo d'imposta e la liquidazione viene completata in un altro. I costi di liquidazione sono contabilizzati come spese non operative a partire dalla data di liquidazione (al momento dell'esecuzione dell'atto n. OS-4, OS-4a o OS-4b). Ciò deriva dalla clausola 1 dell'articolo 272 del Codice Fiscale della Federazione Russa, secondo cui le spese accettate ai fini fiscali sono riconosciute come tali nel periodo di rendicontazione (fiscale) a cui si riferiscono.

In LLC "Vector" una macchina utensile era fuori servizio. Sulla base dell'ordinanza del capo del 29 dicembre 2008, è stata creata una commissione che, dopo aver esaminato l'attrezzatura, ha concluso che non era adatta all'uso a causa del deterioramento fisico e doveva essere ammortizzata. Il costo iniziale dell'oggetto in base ai dati contabili fiscali è di 100.000 rubli, l'importo dell'ammortamento maturato è di 80.000 rubli. L'impianto è stato dismesso nel dicembre 2008 (inizio della liquidazione).

La liquidazione dell'attrezzatura è stata completata nel gennaio 2009, confermata da un atto nel modulo n. OS-4.

Il valore residuo della proprietà liquidata (l'importo dell'ammortamento non contabilizzato) - 20.000 rubli. (100.000 rubli - 80.000 rubli) è incluso per intero nelle spese non operative nel gennaio 2009.

Diciamo che ci sono lavori difficili prima dell'eliminazione di edifici o strutture, ad esempio lo smantellamento. Quindi è consigliabile utilizzare i servizi di organizzazioni di terze parti che dispongono di specialisti qualificati nel proprio personale. Il costo di tale lavoro deve essere preso in considerazione come parte delle spese non operative sulla base del comma 8 del paragrafo 1 dell'articolo 265 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

La data di attuazione delle spese non operative per il pagamento del lavoro svolto da organizzazioni terze è la data degli insediamenti secondo gli accordi conclusi, la data di presentazione al contribuente dei documenti che servono come base per effettuare gli insediamenti o l'ultimo numero del periodo di rendicontazione (fiscale) (comma 3, clausola 7 dell'articolo 272 del Codice Fiscale della Federazione Russa). In altre parole, la data della contabilità analitica può essere la data della firma del certificato di completamento.

In JSC "Katet" è stato deciso di liquidare l'edificio fatiscente (magazzino). Per questo, è stata coinvolta un'organizzazione di terze parti. Il costo totale dell'opera è stato di 300.000 rubli. (senza IVA). In conformità con il contratto, il lavoro viene eseguito in due fasi. La prima fase è stata completata il 30 giugno, le parti hanno firmato l'atto. Il costo del lavoro è di 100.000 rubli. (senza IVA). La seconda fase (completamento dei lavori di liquidazione) è stata completata il 31 agosto 2008.

CJSC "Katet" ha il diritto di riflettere nella base imponibile le spese per la prima fase nella prima metà del 2008. Il resto dell'importo (200.000 rubli) è riconosciuto dall'organizzazione ai fini fiscali il 31 agosto dopo la firma del certificato di accettazione per la seconda fase. Quindi l'importo del valore residuo dell'immobile sarà incluso anche nelle spese non operative.

Se il lavoro di liquidazione viene svolto da dipendenti dell'organizzazione, i salari loro maturati si riflettono nel costo del lavoro in modo generale, ovvero in base agli importi dei pagamenti maturati ai sensi dell'articolo 255 del codice fiscale della Russia Federazione.

Liquidazione parziale

Spesso non tutte le immobilizzazioni vengono liquidate, ma parte di esse. Ciò vale in primis per gli immobili, quando si sta demolendo una parte di fabbricato che non può essere restaurata. Va tenuto presente che con la liquidazione parziale delle immobilizzazioni, il loro costo iniziale cambia. Tale requisito è contenuto nel paragrafo 2 dell'articolo 257 del Codice Fiscale della Federazione Russa. È inoltre necessario adeguare l'importo dell'ammortamento maturato al momento di tale lavoro. L'importo dell'ammortamento sottostimato sul costo di quella parte dell'immobilizzazione in liquidazione è rilevato come spese non operative sulla base dell'articolo 265, comma 1, comma 8, del TUIR durante il periodo di completamento dei lavori di smantellamento . Il valore residuo della parte liquidata dell'edificio può essere determinato, ad esempio, in proporzione all'area liquidata dell'oggetto.

Parallel CJSC possiede un magazzino con una superficie totale di 100 mq. M. Ha due stanze con una superficie di 90 mq. m e 10 mq. m. Poiché il funzionamento di una stanza più piccola è impossibile senza costose riparazioni, l'organizzazione ha deciso che sarebbe stato più redditizio liquidarlo. Il costo iniziale del magazzino è di 1.000.000 di rubli, l'importo dell'ammortamento maturato all'inizio della liquidazione è di 400.000 rubli.

Parte del costo iniziale relativo ai locali smantellati - 100.000 rubli. (1.000.000 di rubli: 100 mq. M n. 10 mq.) e l'importo dell'ammortamento maturato è di 40.000 rubli. (400.000 rubli: 100 mq M # # 10 mq M).

Pertanto, il valore residuo della parte liquidata del magazzino è di 60.000 rubli. (100.000 rubli - 40.000 rubli), che corrisponde alla valutazione di un esperto indipendente. L'organizzazione terrà conto di tale importo come parte delle spese non operative nel mese di completamento dei lavori di liquidazione.

RIFERIMENTO

Liquidazione di un cespite in un sistema semplificato

Un'organizzazione che applica la "tassazione semplificata" all'oggetto della tassazione, reddito meno spese, tiene conto dei costi di acquisizione di immobilizzazioni secondo le modalità previste dalle clausole 3 e 4 dell'articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Al momento della cancellazione dell'oggetto a causa dell'impossibilità di ulteriore utilizzo, il suo costo potrebbe non essere completamente incluso nella base imponibile. Tuttavia, l'importo non scritto al momento della cessione di un'immobilizzazione non viene preso in considerazione ai fini fiscali, poiché non è previsto nell'elenco chiuso di cui al paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

La clausola 3 dell'articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede la necessità di ricalcolare la base imponibile. Tuttavia, questa norma non si applica alla dismissione di un'immobilizzazione a causa del suo deterioramento fisico e morale. La base imponibile viene ricalcolata solo quando l'oggetto viene venduto prima della scadenza di un certo periodo.

Se, a seguito dello smantellamento, rimangono parti, pezzi di ricambio, materiali, l'organizzazione "semplificata" ha un reddito pari al valore di tali beni materiali, calcolato sulla base dei prezzi di mercato (clausola 4 dell'articolo 346.18 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Dopo la liquidazione parziale del cespite, il suo costo iniziale diminuirà, il che significa che cambierà anche l'importo delle detrazioni mensili di ammortamento.

Capitalizziamo i pezzi di ricambio

Dopo aver smantellato il cespite, rimangono materiali e pezzi di ricambio, di cui l'organizzazione tiene conto. Ai fini dell'imposta sugli utili, il costo dei materiali o altri beni ottenuti durante lo smantellamento o lo smontaggio di un bene fisso liquidato che è stato dismesso è incluso nel reddito non operativo (clausola 13, articolo 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa) . La valutazione di tale reddito viene effettuata sulla base dei prezzi di mercato, tenendo conto delle disposizioni dell'articolo 40 del Codice Fiscale (clausole 5 e 6 dell'articolo 274 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Quanto precede non si applica ai casi in cui le immobilizzazioni vengono distrutte ai sensi dell'articolo 5 della Convenzione sulla proibizione dello sviluppo, della produzione, dell'immagazzinamento e dell'uso di armi chimiche e sulla loro distruzione e con la parte 5 dell'allegato di verifica alla Convenzione (comma 18, paragrafo 1 dell'articolo 251 Codice Fiscale della Federazione Russa).

Nota bene: il contribuente riflette il reddito indipendentemente dal fatto che i materiali ricevuti dopo la liquidazione saranno utilizzati o meno in attività economiche (nel caso in cui i pezzi di ricambio debbano essere distrutti per inidoneità all'uso). Tali chiarimenti sono forniti nella lettera del Ministero delle finanze della Russia del 19 maggio 2008 n. 03-03-06 / 2/58.

In caso di cessione (cancellazione per produzione, vendita) delle rimanenze ottenute a seguito dello smantellamento delle immobilizzazioni, il loro valore è determinato come l'importo dell'imposta sul reddito calcolata sul reddito di cui al comma 13 dell'articolo 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa. La base è il paragrafo 2 dell'articolo 254 del codice fiscale della Federazione Russa.

Nel luglio 2008, Sfera LLC ha smantellato il cespite dismesso, a seguito del quale sono rimaste parti che sono state capitalizzate. Il loro valore di mercato è di 100.000 rubli. (senza IVA). Ad agosto, una parte di questi inventari vale 30.000 rubli. è stato venduto per 50.000 rubli. (IVA esclusa) e il resto delle parti è stato distrutto in quanto non idoneo per un ulteriore utilizzo.

Nella contabilità fiscale della LLC "Sfera" alla data di pubblicazione dei dettagli ricevuti durante la liquidazione dell'immobilizzazione, è obbligata a includere 100.000 rubli nel reddito non operativo.

Ad agosto, OOO Sfera riflette le entrate derivanti dalla vendita di parti: 50.000 rubli. Allo stesso tempo, l'organizzazione include 7200 rubli nei suoi costi materiali. (30.000 rubli # 24%).

Quando si cancellano parti (per un importo di 70.000 rubli), inadatte per un ulteriore utilizzo, l'organizzazione ai fini della tassazione degli utili non sarà in grado di tener conto del loro costo in spese, poiché non ha avuto il costo di acquistarle .

Pertanto, il reddito viene preso in considerazione nella base imponibile: 150.000 rubli. (100.000 rubli + 50.000 rubli) e spese - 7200 rubli.

A seguito delle operazioni considerate, l'imposta sul reddito è calcolata per un importo di 34.272 rubli. [(150.000 rubli - - 7200 rubli) # 24%].

Liquidiamo l'oggetto della costruzione in corso

I costi di liquidazione degli oggetti in corso di costruzione sono contabilizzati nella base imponibile sulla base del comma 8 del paragrafo 1 dell'articolo 265 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Si tratta dei costi di smantellamento, smontaggio e smaltimento dei rifiuti. Il costo dell'oggetto incompiuto stesso non può essere incluso nella composizione delle spese da parte del contribuente. Tali spese non sono previste nel comma citato. Tuttavia, se un'organizzazione può dimostrare che questi costi soddisfano i requisiti obbligatori del paragrafo 1 dell'articolo 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa (economicamente giustificato e documentato), ha il diritto di riconoscerli quando forma la base imponibile per il reddito imposta. È vero, questo sarà abbastanza difficile da fare.

Per quanto riguarda i materiali ottenuti durante la liquidazione di un oggetto di costruzione in corso, il loro costo è preso in considerazione nel reddito non operativo come reddito in natura sulla base della clausola 13 dell'articolo 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Inoltre, il costo è stimato in base ai prezzi di mercato.

Con un ulteriore utilizzo nella produzione, vendita o distruzione, il costo delle scorte non viene preso in considerazione ai fini fiscali, poiché ciò non è previsto dalle norme del capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa.

ESEMPIO 5

Usiamo la condizione dell'esempio 4. Supponiamo che l'oggetto della costruzione in corso sia in liquidazione. Per semplificare l'esempio, non prenderemo in considerazione altri costi associati alla liquidazione.

Nel luglio 2008, l'organizzazione, quando ha pubblicato i pezzi di ricambio rimasti dopo lo smantellamento, ha tenuto conto del loro costo in termini di reddito. Corrisponde al mercato.

Dopo il completamento dei lavori di liquidazione, il costo dell'edificio incompiuto non è incluso nella composizione delle spese che riducono l'utile imponibile, poiché non soddisfa i requisiti dell'articolo 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Ad agosto, OOO Sfera rifletteva le entrate derivanti dalla vendita di una parte dei pezzi di ricambio, ovvero 50.000 rubli. (senza IVA). Il loro costo non è incluso nella base imponibile (né completamente né parzialmente). Anche il valore delle parti distrutte non è riconosciuto ai fini fiscali.

IVA

Quando si liquida un oggetto delle immobilizzazioni, è necessario prestare attenzione a diversi punti importanti relativi al calcolo dell'imposta sul valore aggiunto.

Imposta su un oggetto liquidato, precedentemente accettato per la detrazione

Le detrazioni sono soggette all'importo dell'IVA sui beni (lavori, servizi) acquistati per operazioni riconosciute come oggetto di tassazione da tale imposta. Ciò è indicato nel comma 1 del comma 2 dell'articolo 171 del TUIR.

È chiaro che un cespite dismesso a seguito di ammortamento e liquidato cessa di partecipare alle operazioni imponibili. La cessione della proprietà per motivi non legati alla vendita o alla cessione gratuita non è soggetta ad IVA (articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Devo ripristinare l'IVA che in precedenza era legalmente deducibile?

NOTA

Tassa di proprietà e tassa di trasporto

A volte i lavori di liquidazione richiedono molto tempo, soprattutto quando si tratta di demolizione di oggetti immobiliari. Da quale momento il costo di un'immobilizzazione cessa di essere incluso nella base imponibile nel calcolo dell'imposta patrimoniale sulle società?

La clausola 1 dell'articolo 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa afferma che l'oggetto dell'imposta sono i beni mobili e immobili registrati in bilancio come immobilizzazioni.

Secondo le Istruzioni per l'Applicazione del Piano dei Conti, il valore residuo dell'immobilizzazione viene ammortizzato ad altre spese al termine della procedura di dismissione. Di conseguenza, l'immobilizzazione cessa di essere oggetto di tassazione dopo il completamento dei lavori di liquidazione. Una posizione simile è esposta nella lettera del Ministero delle finanze della Russia del 03.04.2007 n. 03-05-06-01 / 24.

Quando un veicolo viene cancellato, deve essere cancellato dalla polizia stradale. La data del recesso è indicata nel modulo n. OS-4a.

Ricordiamo che i contribuenti della tassa sui trasporti sono le persone sulle quali, in conformità alla legislazione della Federazione Russa, sono immatricolati i veicoli riconosciuti come oggetto di tassazione (Articolo 357 del Codice Fiscale della Federazione Russa ). In caso di liquidazione dell'auto, la tassa di trasporto viene calcolata per i mesi durante i quali l'auto è stata registrata presso l'organizzazione, incluso il mese di cancellazione (clausola 3 dell'articolo 362 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Secondo la clausola 2 dell'articolo 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa, gli importi fiscali sono soggetti a detrazione in caso di acquisto di beni (lavori, servizi) per operazioni riconosciute come oggetto di tassazione.

Ciò significa che gli importi fiscali precedentemente accettati legalmente per la detrazione durante la liquidazione di un cespite devono essere ripristinati. Inoltre, nel periodo d'imposta in cui l'immobile nominato viene cancellato dal registro. L'imposta è soggetta a ripristino in misura proporzionale al valore residuo (libro) dell'immobile, esclusa la rivalutazione. Questa conclusione è stata fatta, in particolare, nella lettera del Ministero delle finanze della Russia del 01.11.2007 n. 03-07-15 / 175 (portata all'attenzione delle autorità fiscali territoriali dalla lettera del Servizio fiscale federale di Russia del 20.11.2007 n. SHT-6-03 / [e-mail protetta]).

Azimut CJSC ha deciso di liquidare l'immobilizzazione a causa dell'usura fisica e dell'impossibilità di ulteriore utilizzo. L'impianto è stato dismesso nell'agosto 2008. Il suo costo iniziale, IVA esclusa, è di 100.000 rubli e il suo valore residuo è di 30.000 rubli.

Al momento della registrazione di questo cespite, l'organizzazione ha legittimamente accettato di detrarre l'imposta sul valore aggiunto presentata dal fornitore per un importo di 18.000 rubli.

Poiché la cessione dell'immobile non è correlata alla vendita e non è soggetta ad IVA, Azimut CJSC nell'agosto 2008 dovrà restituire e versare al bilancio una parte dell'imposta precedentemente accettata in detrazione, calcolata in proporzione al valore residuo del oggetto - 5.400 rubli. (RUB 18.000 # RUB 30.000: RUB 100.000).

Imposta fatturata da smantellatore di terze parti

Un'organizzazione terza che esegue lavori di liquidazione deve presentare al contribuente l'IVA sul costo di tali lavori (ad eccezione dei casi in cui l'appaltatore non è un debitore di tale imposta). È possibile detrarre tale IVA?

Come già rilevato, all'atto della liquidazione di un'immobilizzazione non sorge l'oggetto imponibile, ovvero i lavori di smantellamento non sono collegati ad operazioni soggette ad imposta sul valore aggiunto.

Di conseguenza, l'importo dell'IVA "a monte" su tali opere non può essere chiesto a rimborso. Gli importi delle imposte non sono inclusi nella composizione delle spese ai fini della tassazione dei redditi.

Vendita di rottami metallici

Spesso, durante lo smantellamento di un cespite, rimangono metalli ferrosi e non ferrosi, che l'organizzazione vende successivamente come rottame.

Fino al 1 gennaio 2008, la vendita di rottami e rifiuti di metalli ferrosi e non ferrosi non era soggetta all'imposta sul valore aggiunto ai sensi del comma 24 del paragrafo 3 dell'articolo 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Il contribuente aveva il diritto di rifiutare di esentare tali operazioni dalla tassazione secondo la procedura stabilita (clausola 5 dell'articolo 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Da quest'anno, la suddetta sottoclausola ha perso la sua forza (modifiche sono state introdotte dalla legge federale n. 85-FZ del 17.05.2007). Allo stesso tempo, nel paragrafo 2 dell'articolo 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa è stato introdotto il comma 25. In base a tale disposizione, le operazioni che comportano la vendita di rottami e rifiuti di metalli non ferrosi sono esentate da tassazione. Ciò significa che dal 2008, quando si vende rottame ferroso, viene calcolata l'imposta sul valore aggiunto.

Un punto importante: un'organizzazione non può rifiutare i benefici previsti dal comma 25 del paragrafo 2 dell'articolo 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Ricordiamo che nell'effettuare operazioni, sia imponibili che non IVA, il contribuente è obbligato a tenere registri separati (clausola 4 dell'articolo 170 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Contabilità

Nella contabilità, le spese relative alla cancellazione delle immobilizzazioni sono incluse nelle altre spese (clausola 11 della PBU 10/99).

Quando un'immobilizzazione viene alienata, il suo valore viene cancellato dalla contabilità (clausola 29 della PBU 6/01). Per fare ciò, per l'account 01 "Immobilizzazioni" l'organizzazione può aprire un sottoconto "Dismissione di immobilizzazioni". Il valore dell'oggetto ritirato viene trasferito all'addebito di questo subaccount e l'importo dell'ammortamento accumulato viene trasferito al credito. Dopo la liquidazione, il valore residuo dell'oggetto viene addebitato dal conto 01 "Immobilizzazioni" al conto 91 "Altre entrate e spese".

Nel luglio 2008, JSC "Vertical" ha deciso di disattivare la macchina a causa della sua usura fisica. Il costo iniziale dell'oggetto è di 100.000 rubli, l'importo dell'ammortamento accumulato al momento della liquidazione è di 80.000 rubli. (I dati contabili e quelli di contabilità fiscale coincidono.) Lo smantellamento è stato effettuato da terzi. I lavori di smantellamento sono stati completati nell'agosto 2008, il loro costo è stato di 11.800 rubli. (inclusa IVA 1800 rubli).

In contabilità sono state effettuate le seguenti registrazioni:

nel luglio 2008

DEBITO 01 sottoconto "Cessione cespiti" CREDITO 01

RUB 100.000 - si tiene conto del costo iniziale del cespite ritirato;

DEBITO 02 CREDITO 01 sottoconto "Cessione cespiti"

RUB 80,000 - si riflette l'importo degli ammortamenti maturati;

nell'agosto 2008

DEBITO 91-2 CREDITO 01 sottoconto "Cessione cespiti"

RUB 20.000 (100.000 rubli - 80.000 rubli) - il valore residuo dell'immobilizzazione è stato cancellato ad altre spese;

DEBITO 91-2 CREDITO 60

RUB 10.000 - si è tenuto conto del costo dei lavori di liquidazione;

ADDEBITO 19 CREDITO 60

RUB 1800 - si riflette l'IVA presentata dall'appaltatore;

DEBITO 91-2 CREDITO 19

RUB 1800 - Si tiene conto dell'importo dell'IVA.

Poiché l'IVA “a monte” non viene considerata ai fini fiscali, si determina una differenza permanente, sulla base della quale viene calcolata una passività fiscale permanente (clausola 7 della PBU 18/02). L'operazione si riflette in questo modo:

RUB 432 (RUB 1800 # 24%) - riflette una passività fiscale permanente.

Il costo delle attività materiali rimanenti dopo la liquidazione del bene è rilevato come altri proventi dell'organizzazione (clausola 9 della PBU 9/99). Sono accreditati sul conto 10 "Materiali" al valore di mercato corrente (clausola 79 delle Istruzioni metodologiche per la contabilità delle immobilizzazioni, approvate con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 13.10.2003 n. 91n).

ESEMPIO 8

Usiamo la condizione dell'esempio 7. Supponiamo che, nel corso della liquidazione, siano stati ricevuti e capitalizzati materiali, il cui valore di mercato sia di 25.000 rubli. I materiali sono stati successivamente venduti per 35.400 rubli. (comprensivo di IVA maturata).

Nella contabilità di CJSC "Verticale", queste transazioni si riflettono nel modo seguente:

DEBITO 10 CREDITO 91-1

RUB 25.000 - i materiali sono in maiuscolo;

DEBITO 62 CREDITO 91-1

35 400 sfregamenti. - si tiene conto dei proventi della vendita dei materiali;

DEBITO 91-2 CREDITO 68 sottoconto "Calcoli IVA"

RUB 5400 (RUB 35.400: 118% # 18%) - IVA addebitata;

DEBITO 91-2 CREDITO 10

RUB 25.000 - il costo dei materiali è stato ammortizzato.

Nella contabilità fiscale, solo una parte del costo dei materiali ricevuti a seguito della liquidazione di un'immobilizzazione è rilevata come spese, vale a dire RUB 6.000. (25.000 rubli # 24%). Pertanto, sorge un debito d'imposta permanente:

DEBITO 99 CREDITO 68 sottoconto "Calcoli imposte sul reddito"

RUB 4560 [(25.000 rubli - 6.000 rubli) # 24%] - riflette una passività fiscale permanente.

Consideriamo come viene effettuata la contabilizzazione della cessione di immobilizzazioni utilizzando esempi specifici, quali registrazioni vengono redatte in questo caso. La contabilità nella contabilità per la cessione delle immobilizzazioni dipende da come l'oggetto lascia l'impresa.

Dismissione di immobili, impianti e macchinari

Ci sono due possibili casi di dismissione delle immobilizzazioni:

1. Cancellazione delle immobilizzazioni - rimozione di un oggetto dal registro per qualsiasi motivo al di fuori del controllo dell'impresa, può essere, ad esempio, deterioramento fisico o morale, furto, furto.
2. Trasferimento di immobilizzazioni ad altre organizzazioni (vendita, permuta, donazione, contributo al capitale sociale di un'altra società).

Documenti primari in base ai quali viene alienato l'oggetto delle immobilizzazioni: alla cancellazione - (modulo OS-4, OS-4a, OS-4b), alla cessione a un'altra organizzazione (, OS-1b). Viene anche redatto un ordine per cancellare le immobilizzazioni, è possibile scaricare l'ordine all'indirizzo.

In conclusione, una nota corrispondente è fatta in.

Ritiro di immobili, impianti e macchinari (cancellazione ammortamento)

Se l'oggetto è fisicamente o moralmente logoro e non è adatto per un ulteriore uso, allora deve essere cancellato, cioè per rimuovere la contabilità. L'oggetto è cancellato al suo valore residuo ad altre spese dell'impresa.

Registrazioni quando un cespite viene ritirato quando viene cancellato (fisico o obsoleto):

Dismissione di immobili, impianti e macchinari (in vendita)

La vendita di un'immobilizzazione viene effettuata tramite il conto 91 "Altre entrate e spese", sull'addebito del conto 91 vengono riscosse tutte le spese relative alla vendita, su un prestito - entrate sotto forma di proventi. Possono essere utilizzati come spese il valore residuo delle immobilizzazioni, le spese di trasporto, le spese di smontaggio, l'IVA calcolata sul valore di vendita.

In base ai risultati dell'implementazione dell'immobilizzazione, è possibile calcolare il risultato finanziario (utile o perdita).

Prenderemo in considerazione le transazioni che vengono utilizzate per registrare la cessione di un bene a seguito di una vendita in contabilità utilizzando un esempio specifico.

Esempio di vendita di un cespite:

Vendiamo il cespite con un costo iniziale di 100.000 a un'altra società per 50.000.

Apriamo sull'account 01 subaccount 2 "Smaltimento del sistema operativo".

Troviamo il valore residuo dell'oggetto come differenza tra il valore del cespite e l'ammortamento maturato, in questo esempio il valore residuo = 100.000 - 20.000 = 80.000.

Se l'immobilizzazione viene trasferita a un'altra società come contributo a, invece del conto 62 (76), viene utilizzato il conto 58 "Investimenti finanziari", registrando D58 K01.

Quando si dona un oggetto, il valore residuo dal conto 01 viene trasferito all'addebito del conto 91 mediante registrazione D91 / 2 K01 / 2, inoltre sul conto creditore 91.2 sono riscosse tutte le altre spese per la cessione gratuita dell'oggetto, IVA inclusa, calcolata dal valore di mercato di un oggetto simile. In questo caso, non ci sarà reddito. Il risultato finanziario del trasferimento gratuito è una perdita che viene ammortizzata registrando D99 K91 / 9.

Dismissione delle immobilizzazioni (in caso di furto e furto)

Consideriamo ora come viene tenuta la contabilità per la dismissione delle immobilizzazioni a seguito di furto o furto. Qui sono possibili due opzioni: la prima - l'oggetto rubato non è assicurato, la seconda - l'oggetto rubato è assicurato contro il furto.

1. Cancellazione di beni immobili non assicurati in caso di furto, furto.

In questo caso, il valore residuo dell'oggetto viene cancellato sul conto 94 "Ammanchi e perdite per danni ai valori".

Se l'oggetto rubato non viene trovato o non vengono trovati i colpevoli, il valore residuo dal conto 94 viene cancellato all'addebito del conto 99 "Profitti e perdite".

Registrazioni in caso di cancellazione di un bene non assicurato:

1. Cancellazione di un cespite assicurato contro il furto.

Consideriamo questo caso con un esempio:

Alla società è stato rubato uno scanner del valore di 60.000, 35.000 di ammortamento e 40.000 rimborsati dalla compagnia di assicurazioni.

Registrazioni in caso di cancellazione di un bene assicurato:

Somma	Addebito	Credito	Nome dell'operazione
60000	01/2	01/1	Il costo iniziale delle immobilizzazioni è stato ammortizzato
35000	02	01/2	L'ammortamento maturato per questo oggetto è stato cancellato
25000	91/2	01/2	Il valore residuo di un elemento delle immobilizzazioni è stato cancellato
40000	51	76	Risarcimento assicurativo accreditato sul conto corrente
40000	76	91/1	L'indennizzo assicurativo si riflette nel conto 91/1, come profitto per questo oggetto

In questo esempio, l'importo che la compagnia di assicurazione ha rimborsato ha coperto tutte le perdite subite dalla società quando l'immobilizzazione è stata rubata, la società è persino rimasta in territorio positivo, in questo caso il profitto è stato di 40.000 - 25.000 = 15.000 rubli.

1. Restituzione di un bene fisso precedentemente rubato

Se l'oggetto rubato viene trovato, deve essere ripristinato in contabilità, ripristiniamo sia il valore originale sul conto 01 che sul conto 02.

Le immobilizzazioni (immobilizzazioni) possono essere ammortizzate nel tempo per vari motivi. I sistemi operativi possono essere banali per diventare inutilizzabili, possono essere venduti o donati del tutto. Come redigere varie operazioni di dismissione delle immobilizzazioni in contabilità, vedi sotto.

Prima di tutto, l'eventuale dismissione di un bene deve essere documentata e tutti i dettagli dell'operazione devono essere indicati nei documenti.

Quando l'immobilizzazione è esaurita, viene redatto un certificato di cancellazione, che viene firmato dai membri di una commissione appositamente creata.

Per la registrazione della cessione delle immobilizzazioni esistono forme unificate di atti. La forma principale è OS-4, è adatta per la stragrande maggioranza dei sistemi operativi. Se hai bisogno di cancellare l'auto, usa l'atto OS-4a. Per la cancellazione di gruppo di cespiti, utilizzare il modulo OS-4b.

Cancellazione di immobilizzazioni a seguito di deterioramento fisico o morale

L'usura può essere fisica - questo può includere il guasto dell'attrezzatura a causa di un lungo periodo di utilizzo.

L'ammortamento può essere morale: ad esempio, le tecnologie informatiche sono spesso obsolete, quindi le aziende cancellano i computer obsoleti e li sostituiscono con quelli moderni.

La cancellazione delle immobilizzazioni per usura è registrata dalle registrazioni:

Sottoconto Debito 01 "Smaltimento" Credito 01 - il costo iniziale viene ammortizzato;

Debito 02 Credito 01 sottoconto "Dismissione" - l'ammortamento maturato viene cancellato;

Debito 91 Credito 01 sottoconto "Smaltimento" - il valore residuo è stato cancellato.

Vendita di immobilizzazioni

Gli immobili, impianti e macchinari possono essere alienati anche a seguito della vendita. Ad esempio, puoi implementare un sistema operativo obsoleto. Oppure, ad esempio, l'azienda decide di aggiornare le attrezzature in officina e prima vende macchine fisicamente usurate e poi, utilizzando i proventi, acquisterà nuove attrezzature.

Quando si vende un cespite, è importante redigere correttamente tutti i documenti ed effettuare le registrazioni corrette.

È consuetudine formalizzare la vendita di immobilizzazioni utilizzando atti OS o OS-1.

Esempio. OJSC "MTZ" vende un'auto Opel. L'ammortamento di Opel è di 231.000 RUB. Il costo iniziale dell'auto Opel è di 783.000 rubli, il costo residuo è di 552.000 rubli (783.000 - 231.000). Il prezzo di vendita di Opel è fissato a 512.000 RUB.

Il contabile di MTZ LLC ha effettuato le voci:

Debito 62 Credito 91 - 512.000 - proventi dalla vendita di Opel;

Addebito 91 Credito 68 - 78 101,69 - IVA sui proventi della vendita di Opel (512.000 x 18/118);

Sottoconto Debito 01 "Smaltimento" Credito 01 - 783.000 - il costo iniziale di Opel è stato ammortizzato;

Debito 02 Credito 01 sottoconto “Cessione” - 231.000 - l'ammortamento maturato su Opel per il periodo di operatività presso MTZ LLC è stato cancellato;

Debito 91 Credito 01 sottoconto "Smaltimento" - 552.000 - il valore residuo di Opel è stato cancellato.

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Trasferimento gratuito (donazione) di immobilizzazioni

In caso di cessione a titolo gratuito, è importante addebitare l'IVA. Puoi donare (trasferire) il sistema operativo sia al tuo dipendente che a un'organizzazione di terze parti. Devi donare il sistema operativo in base a un contratto. La cessione a titolo gratuito è riconosciuta al valore di mercato dei DPI alla data della donazione.

Esempio. MTZ LLC ha presentato un'auto Opel al dipendente dell'anno A. T. Burov. L'auto Opel era stata precedentemente utilizzata dall'azienda per tre anni. L'ammortamento di Opel è di 231.000 RUB. Il costo iniziale dell'auto Opel è di 783.000 rubli, il costo residuo è di 552.000 rubli (783.000 - 231.000). Il valore di mercato dell'auto Opel alla data della donazione è di 512.000 rubli.

Messaggi:

Debito 01 sottoconto "Smaltimento" Credito 01 - 783.000 - il costo iniziale è stato ammortizzato;

Debito 02 Credito 01 sottoconto "Cessione" - 231.000 - l'ammortamento maturato viene cancellato;

Debito 91 Credito 01 sottoconto "Dismissione" - 552.000 valore ammortizzato è stato cancellato;

Addebito 91 Credito 68 - 92 160 - IVA addebitata sul valore di mercato (512.000 x 18%).

Conferimento di immobilizzazioni al capitale sociale di un'altra società

È legale conferire un frigorifero, un laptop, una macchina utensile e qualsiasi altro oggetto del sistema operativo al capitale autorizzato anziché denaro. Tale contributo può essere ottenuto da una società terza i cui fondatori sono persone giuridiche.

Tale eliminazione del sistema operativo è registrata nell'atto OS-1. L'IVA su questa operazione viene ripristinata.

Il contributore lo registra con le voci:

Sottoconto Debito 01 “Smaltimento” Credito 01 — il costo iniziale è stato cancellato;

Debito 02 Credito 01 sottoconto "Dismissione" - l'ammortamento maturato viene cancellato;

Debito 58 Credito 76 - gli investimenti finanziari sono fissi;

Debito 76 Credito 01 sottoconto "Dismissione" - il valore residuo delle immobilizzazioni viene cancellato dai conti;

Addebito 19 Credito 68 - IVA ripristinata;

Debito 58 Credito 19 - L'IVA è inclusa nel costo degli investimenti finanziari;

Debito 76 Credito 91 - il reddito è fisso, risultante dall'eccedenza del prezzo fissato della caparra rispetto al valore residuo;

Debito 91 Credito 76 - si rileva un onere sorto per l'eccedenza del valore residuo rispetto al prezzo stabilito della caparra.

L'organizzazione terza rifletterà il contributo accettato nella sua contabilità con le voci corrispondenti.

Esiste una certa procedura per la cancellazione delle immobilizzazioni, che deve essere seguita nel 2019. Considera quali documenti dovrebbero essere preparati in questo caso, quali transazioni utilizzare per riflettere l'operazione nella contabilità dell'impresa.

Tutti i sistemi operativi si consumano a un certo punto. Forse non solo fisica, ma anche obsoleta. E in questi casi, il contabile dovrebbe capire come cancellare l'oggetto dal bilancio dell'impresa.

Che cosa ti serve sapere?

Prima di considerare questo argomento, definiremo cosa sono le immobilizzazioni. Senza una chiara comprensione di tali informazioni, non sarà possibile rispettare tutti i documenti normativi per la contabilità degli oggetti.

Termini necessari

Le immobilizzazioni fanno parte della proprietà, che viene utilizzata come mezzo di lavoro nella produzione, nella fornitura, nella gestione dell'azienda per un anno o più.

La forma naturale di tali oggetti è preservata. Tenendo conto del grado di ammortamento, il costo del bene diminuirà e sarà trasferito al prezzo di costo utilizzando l'ammortamento.

Il prezzo di un'immobilizzazione meno l'ammortamento accumulato è considerato un'immobilizzazione netta. Questo è il valore residuo. Le immobilizzazioni devono essere correttamente riflesse nella contabilità.

Perché è necessario?

Compiti contabili per tali oggetti:

• controllare la disponibilità delle immobilizzazioni e la loro sicurezza dal momento in cui l'immobile viene acquisito fino al momento in cui viene ritirato;
• calcolare correttamente e tempestivamente l'ammortamento;
• ricevere informazioni per eseguire calcoli corretti che vengono pagati alla tesoreria dello Stato;
• monitorare se i fondi per le riparazioni vengono utilizzati in modo corretto ed efficiente;
• monitorare l'efficacia del sistema operativo durante il tempo specificato;
• ricevere informazioni per la redazione di report sulla presenza e il movimento di oggetti.

Quadro giuridico

Le regole per la dismissione delle immobilizzazioni sono trattate nei paragrafi 75-85 delle Istruzioni metodologiche per la contabilizzazione delle immobilizzazioni (ordinanza n. 91n del 13 ottobre 2003).

La procedura per il mantenimento della contabilità delle immobilizzazioni è considerata in.

Caratteristiche della procedura

Per soddisfare i requisiti legali, vale la pena sapere come organizzare e cancellare le immobilizzazioni. Determinare per quale motivo l'oggetto può essere ritirato e come tale processo può riflettersi nella contabilità, su quali documenti basarsi.

Possibili ragioni (motivi)

Gli immobili, le attrezzature, i materiali, i trasporti possono essere cancellati dal bilancio dell'impresa, che è considerato un bene se divengono inutilizzabili, quando si verifica:

• deterioramento fisico quando l'oggetto diventa inadatto per un ulteriore utilizzo;
• situazione di emergenza;
• disastro;
• violazione delle normali condizioni d'uso, ecc.

Vengono cancellati anche gli oggetti che sono diventati obsoleti durante la costruzione, l'ampliamento, la ricostruzione e la riqualificazione tecnica dell'azienda, dell'officina e di altre strutture.

Gli oggetti di proprietà dovrebbero essere cancellati anche quando non possono essere ripristinati, altrimenti sarebbe un'azione inopportuna in termini economici.

Esistono anche tali motivi per la cancellazione:

• l'oggetto è venduto ad una società terza o persona fisica;
• OS viene ceduto a terzi gratuitamente o lo scambia con altra proprietà;
• il capitale autorizzato di un'altra società viene ricostituito presso i conti del sistema operativo;
• l'oggetto è in affitto a o.

Non puoi cancellare il sistema operativo in questo caso:

Documentare

Fasi della procedura:

1. Viene creata una commissione per lo smaltimento dell'oggetto, che deve essere approvato per ordine del capo dell'impresa.
2. Una conclusione adeguata viene redatta dai membri della commissione al momento del controllo dell'oggetto ritirato.
3. Firmato o parzialmente liquidato dalla direzione.
4. Viene redatto un atto in cui si afferma che il sistema operativo è cancellato (la base è l'ordine del direttore).
5. Modificare le informazioni nelle schede di inventario del sistema operativo.
6. La transazione si riflette nella contabilità.

All'atto della cessione dell'immobile possono essere redatti i seguenti documenti:

Cioè, dovrebbero essere preparati documenti che possano confermare la cancellazione del sistema operativo e rifletteranno anche argomenti sulla mancanza di opportunità per un ulteriore utilizzo dell'oggetto.

L'atto di cancellazione è redatto dopo la liquidazione dell'oggetto (comma 78 delle Istruzioni metodologiche). Nelle schede di inventario del sistema operativo (,) viene apposto un segno di eliminazione del sistema operativo.

Gli atti sono redatti in duplice copia. La firma dei membri della commissione, che è nominata dalla direzione. Il primo campione sarà consegnato al commercialista, il secondo rimarrà con la persona, che porta per la sicurezza del sistema operativo.

È anche un motivo per consegnare l'articolo al magazzino e vendere gli articoli rimasti dall'annullamento. Se un veicolo viene cancellato, vale la pena presentare all'ufficio contabilità non solo un atto, ma anche un certificato, che confermerà la rimozione dell'auto dal registro della polizia stradale.

Dichiarazione difettosa

La dichiarazione difettosa è redatta come:

Quando si smaltiscono vecchie apparecchiature, l'organizzazione può ricevere determinate parti o materiali. La commissione li valuta in base al prezzo di mercato. Il contabile include anche tali profitti nell'utile operativo.

Ciò significa che il sistema operativo dovrebbe essere preso in considerazione nella contabilità fiscale (). Il valore residuo delle immobilizzazioni e delle spese associate alla liquidazione dovrebbe essere riflesso come parte degli altri costi nel periodo a cui sono attribuiti (paragrafo 11 della PBU 10/99).

I post sono aggiornati. Immaginiamo l'uso delle transazioni nella tabella:

Se la liquidazione delle immobilizzazioni viene effettuata da una divisione speciale della società, i costi di tale lavoro si riflettono utilizzando le seguenti voci:

Ammortamento delle immobilizzazioni

Beni ammortizzabili della società - oggetti di tale piano:

• immobilizzazioni che vengono trasferite all'impresa a titolo gratuito;
• oggetti classificati come patrimonio abitativo;
• Il sistema operativo di un'impresa senza scopo di lucro;
• piantagione perenne, ecc.

L'ammortamento è effettuato dal momento in cui i cespiti sono iscritti fino al momento in cui il costo è integralmente rimborsato o le immobilizzazioni vengono stornate al momento dell'ammortamento.

Tutte le registrazioni sulle detrazioni di ammortamento vengono effettuate sul conto 02 della contabilità. In CT, in bilancio, conti passivi, riflettono l'importo degli addebiti su un determinato sistema operativo.

La quota di ammortamento viene stornata per Dt al momento della cessione delle immobilizzazioni. L'ammortamento può essere addebitato utilizzando i seguenti metodi:

• lineare;
• cancellazione secondo il periodo durante il quale l'oggetto sarà utile;
• diminuendo l'equilibrio;
• cancellazione in proporzione al volume di produzione della merce.

I metodi sono scelti dalla società in modo indipendente e si riflettono nelle politiche contabili. Effettuano registrazioni calcolando l'ammortamento:

Dt 20, 23, 25, 26, 29, 44 Kt 02

Tenendo conto dello schema selezionato di ratei, l'importo determinato per gli oggetti di inventario del fondo viene effettuato secondo CT 02. Allo stesso tempo, tali spese possono aumentare il costo delle merci delle divisioni in cui viene gestita l'immobilizzazione.

L'impresa commerciale dovrebbe includere gli oneri di ammortamento nei costi. E quindi è rilevante l'uso di Dt 44. Per tutti i tipi di oggetti, è consigliabile mantenere la contabilità analitica per il conto 01 e tale contabilità delle unità di inventario per CT 02.

La procedura per cancellare l'ammortamento della proprietà si riflette nelle iscrizioni in ogni registro e conto contabile necessari, contabilizzando il piano di gestione e fiscale quando viene rimosso dal bilancio della società.

I beni immateriali non correnti (brevetto, marchio, diritto d'invenzione, ecc.) sono accettati e registrati dalla commissione, che deve sottoscrivere il certificato di accettazione.

Stabilirà anche il prezzo primario, riflettendolo nell'attivo di bilancio. La contabilizzazione delle attività immateriali viene effettuata sul conto 04 - un conto attivo.

In questo caso, la contabilità è la stessa di quando si eseguono operazioni sui conti delle immobilizzazioni. Quando si utilizzano i beni di tale piano, l'ammortamento è imputato all'obsolescenza degli oggetti. Gli accantonamenti vengono effettuati ogni mese.

Il risultato finanziario non ha importanza. Il calcolo viene effettuato sulla base di indicatori primari, in base ai quali le attività immateriali vengono contabilizzate.

L'ammortamento si riflette sul conto passivo 05, l'importo viene accumulato secondo CT 05 e viene cancellato al momento della cessione delle attività (Дт 20, 23, 26, 29 CT 05).

Consumati

La procedura per cancellare un oggetto diventato inutilizzabile ha le sue caratteristiche contabili, tenendo conto:

• tasso di cancellazione;
• la presenza di prove della colpevolezza di un dipendente dell'impresa o di un'altra persona nel fatto che i materiali siano danneggiati.

Il prezzo di un sistema operativo danneggiato viene ammortizzato nell'ambito del tasso di perdita naturale a scapito dei costi di produzione e al di sopra del tasso a carico del colpevole o di altri costi.

I contabili possono cancellare oggetti di basso valore e logori quando li trasferiscono per l'uso o tenere i registri in modo uniforme. I metodi selezionati sono indicati in.

L'indicatore del costo di 100.000 rubli, approvato dal 2019 nei registri fiscali, per distinguere tra immobilizzazioni e prezzi bassi, non è valido in contabilità. Contabilità di basso valore - oggetti, il cui prezzo non è superiore a 40.000.

La stessa procedura di cancellazione dovrebbe essere seguita per l'inventario, gli accessori per la casa, la cui composizione non si riflette nei documenti legislativi.

In casi generali, questi sono:

• mobili per ufficio;
• elettrodomestici da cucina;
• materiale elettrico;
• altri oggetti (inventario che viene utilizzato durante la pulizia del territorio, mezzi per spegnere un incendio).

Il materiale viene cancellato secondo il conto CT 10. In addebito sarà il conto 20, 23, 25, 26, 91, 99.

Per determinare se è consigliabile continuare a utilizzare il sistema operativo, vale la pena creare una commissione (). Per cancellare un oggetto diventato inutilizzabile, preparare la documentazione appropriata.

Il prezzo residuo degli oggetti viene cancellato dai sottoconti Kt 01 per la cessione delle immobilizzazioni ai sottoconti Dt 91 per altri costi. In tale situazione, il valore residuo è pari a zero, poiché l'ammortamento è interamente addebitato.

I costi associati allo smaltimento delle apparecchiature sono ammortizzati a Dt 91/2 Kt 23.

I valori del piano materiale che è rimasto dopo la cancellazione del sistema operativo inutilizzabile per il ripristino e l'ulteriore utilizzo devono essere contabilizzati al prezzo di mercato al momento della cancellazione. L'importo corrispondente sarà accreditato sul risultato finanziario.

Tali regole contabili sono stabilite. Per tenere conto dei ricambi non idonei, il rottame metallico costa Dt 10 Kt 91/1.

Oggetto smorzato

Se l'oggetto è usurato, l'operazione verrà eseguita durante la cancellazione:

• ammortizzando il costo iniziale;
• cancellazione dell'ammortamento;
• cancellazioni da oggetti ammortizzati.

FAQ

È necessario conoscere non solo la procedura per cancellare le immobilizzazioni dal bilancio dell'impresa, ma anche le norme stabilite. Considera di quali limiti possiamo parlare e se lo smaltimento è necessario.

C'è un limite?

Le immobilizzazioni che hanno un valore fino a 40.000 rubli possono essere cancellate immediatamente. E dal 2019, oggetti che valgono fino a 100.000 rubli non sono un sistema operativo. Quindi, il quadro dei costi per il riconoscimento degli oggetti come ammortizzabili è stato aumentato da 40 mila a 100 mila.

Il quadro tariffario per i beni di modico valore è stato portato a 40 mila, come previsto dall'art. 5 della PBU 6/01. Tutti gli oggetti con un costo fino a 40 mila possono essere inclusi nello stock di produzione del materiale, anche quando il periodo di utilizzo è superiore all'anno.

Nella contabilità, un valore soglia viene impostato allo stesso modo della contabilità fiscale.

Se nella politica contabile, ai fini fiscali, la società decide di cancellare equamente immobili di valore fino a 100 mila, non tenendo conto del limite di 40 mila utilizzato in contabilità, quindi in contabilità fiscale, oggetti con un valore fino a 40.000 i rubli devono essere ammortizzati in un determinato periodo.

Nella contabilità, la cancellazione viene effettuata simultaneamente quando l'immobilizzazione viene messa in funzione.

Ma i dati della contabilità e della contabilità fiscale non convergeranno in questo modo. il che significa che per riunire il reddito determinato secondo i dati contabili e il reddito determinato secondo i dati contabili fiscali, i limiti di costo dovrebbero essere determinati nell'intervallo 40-100 mila rubli.

Utilizzo del sistema operativo

È imperativo disporre delle immobilizzazioni cancellate. In azienda, tali procedure sono svolte sulla base della documentazione di supporto.

La cancellazione è costituita da ordini o altri documenti. Se stiamo parlando di un oggetto di valore, è necessario ottenere l'autorizzazione dal proprietario dell'impresa. Fino a quando i documenti non sono completati, gli oggetti non possono essere smaltiti.

Se hai un sistema operativo, prima o poi dovrai passare attraverso il processo di cancellazione. Ma quando si smaltisce un oggetto, ci sono molte sfumature che dovrebbero essere prese in considerazione.

È necessario non solo organizzare correttamente la contabilità, utilizzare le registrazioni necessarie, ma anche sapere quali documenti vale la pena preparare.

Ma ricorda che prima di effettuare qualsiasi operazione, è meglio studiare la normativa vigente per non rompere il bosco.

Qualsiasi apparecchiatura ha una propria durata, dopo la quale deve essere ammortizzata. Per farlo correttamente, devi agire in un certo ordine, regolato dalla legge. Considereremo come cancellare le immobilizzazioni nel 2017 nell'articolo.

Qualsiasi contabile direttamente coinvolto nell'accettazione, nell'ammortamento e nella cancellazione delle immobilizzazioni deve conoscere chiaramente la procedura e l'elenco dei documenti richiesti. Altrimenti, il servizio fiscale potrebbe avere domande sulla legalità della cancellazione, sulla mancanza di documenti obbligatori.

Prima di cancellare le immobilizzazioni dell'impresa, è necessario studiare l'ordine del Ministero delle finanze della Federazione Russa n. 33n del 20 luglio 1998. Contiene informazioni su eventi e documenti obbligatori, regola la procedura contabile per le immobilizzazioni.

Cancellazione delle immobilizzazioni: registrazione documentale

La cancellazione delle immobilizzazioni sembra essere una questione comune e semplice, ma in realtà l'azienda ha bisogno di redigere una serie di documenti che confermino la legalità della dismissione delle immobilizzazioni.

Lo smaltimento è preceduto dall'esecuzione di un ordine sulla creazione di una commissione speciale, incaricata di cancellare le immobilizzazioni (la registrazione documentale della formazione di tale commissione è strettamente obbligatoria). Comprende le seguenti persone:

• capo contabile della società;
• specialisti tecnici;
• MOL, a cui vengono assegnati cespiti da dismettere.

Responsabilità e funzioni della commissione per la cancellazione delle immobilizzazioni

Durante la creazione della commissione, i loro poteri sono determinati. Le istruzioni metodologiche prevedono l'inclusione delle seguenti funzionalità in questo elenco:

• La commissione esamina l'oggetto da cancellare. Si occupa inoltre della predisposizione di tutta la documentazione relativa allo stralcio. Ciò include non solo documenti tecnici e commerciali, ma anche documenti contabili.
• Viene stabilito il motivo della cancellazione, nonché l'impossibilità di utilizzare l'oggetto OS per un successivo utilizzo, ripristino o vendita.
• Determinare la cerchia delle persone colpevoli, se il sistema operativo è diventato inutilizzabile prima della durata di servizio stabilita, è stato danneggiato o parzialmente danneggiato. Nel corso del procedimento, la commissione elabora proposte per attirare questi lavoratori al risarcimento del danno.
• Se alcune parti del cespite possono essere utilizzate in ulteriori lavori (ad esempio, come pezzo di ricambio per altre apparecchiature), viene redatto un elenco di tali parti e viene eseguita la stima dei costi. In futuro, è la commissione che è responsabile dello smantellamento di tutte le parti elencate.
• Compilazione di certificati di addebito, firma di tutta la documentazione necessaria.

Al termine dell'ispezione dell'oggetto, una commissione speciale redige un atto di cancellazione. La forma di questo documento è approvata dal capo dell'organizzazione. Se lo desideri, puoi anche utilizzare gli atti unificati approvati il ​​21 gennaio 2003 dopo l'uscita della risoluzione RF Goskomstat n. 7. Se un'impresa sviluppa autonomamente le forme degli atti, deve necessariamente rispettare i requisiti riflessi nella legge federale n. 402-FZ del 6 dicembre 2011.

Forme degli atti per la cancellazione delle immobilizzazioni

Nel corso dei lavori della commissione possono essere redatti atti nelle seguenti forme:

• OS-4 viene utilizzato per cancellare un oggetto che non è un veicolo;
• OS-4a - da completare in caso di smaltimento dei veicoli;
• OS-4b: è necessario cancellare più immobilizzazioni contemporaneamente, non relative ai veicoli.

Quando si trasferisce un cespite ad altre organizzazioni, viene utilizzato un certificato di accettazione. È lui che è la giustificazione per la cancellazione in questo caso.

Dati obbligatori dei certificati di addebito

Il documento principale che conferma il lavoro della commissione è l'atto di cancellazione. Deve contenere le seguenti informazioni sull'oggetto delle immobilizzazioni da ammortizzare:

• quando è stato prodotto o eretto;
• quando ea quale costo è stato accettato nel bilancio dell'impresa;
• tutta la vita;
• l'importo totale dell'ammortamento maturato;
• perché è cancellato;
• le sue caratteristiche qualitative.

Caratteristiche della redazione di un atto di cancellazione

Dopo la stesura, l'atto è firmato da tutti i membri della commissione e approvato dal capo dell'organizzazione. Solo dopo, le informazioni sulla sua eliminazione vengono inserite nella scheda dell'inventario dell'oggetto. Questo viene fatto dal capo contabile o da un altro contabile autorizzato. La scheda di inventario deve essere conservata presso l'impresa dopo lo smaltimento dell'oggetto per altri 5 anni.

Tutte le registrazioni contabili sono effettuate sulla base di un certificato di cancellazione. Il documento deve essere redatto in duplice copia. Vengono trasmessi alle seguenti persone:

• contabile responsabile;
• MOL di questo oggetto (solo se c'è un atto, è possibile consegnare i pezzi di ricambio dell'oggetto al magazzino).

Secondo le linee guida, quando si cancella un elemento delle immobilizzazioni, l'organizzazione deve redigere un atto appropriato. Non è necessario redigere ulteriori documenti in conformità con la normativa. Ad esempio, un ordine di cancellazione delle immobilizzazioni, un campione del quale aiuterà a redigere correttamente il documento, non è obbligatorio.

Ma a volte le autorità fiscali possono richiederlo durante il controllo di un'azienda. Ciò è possibile se, durante la procedura di cancellazione, vi sono dei costi ad essa associati. A volte è necessario un ordine per indicarlo come base per redigere un atto di cancellazione.

La lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa n. 03-03-06 / 1/454 del 9 luglio 2009 chiarisce inoltre che è meglio redigere un ordine di cancellazione per evitare confusione. Ma non un singolo atto legislativo specifica come dovrebbe apparire un tale documento, quindi può essere redatto in qualsiasi forma.

Oltre ai dettagli standard (numero e data dell'ordine, nome dell'organizzazione, città), il testo dell'ordine deve contenere:

• numero di inventario dell'oggetto;
• il motivo della cancellazione;
• periodo di liquidazione (se implicito);
• la base per l'elaborazione di un ordine;
• assegnazione a un contabile, MOL, magazzinieri o altre persone responsabili.

Tutte le persone che ricevono istruzioni in conformità con l'ordine devono apporre una firma che indichi che hanno familiarità con il documento. Assicurati di firmare l'ordine e il capo dell'impresa.

Cancellazione delle immobilizzazioni: transazioni

La cancellazione delle immobilizzazioni implica modifiche allo stato patrimoniale dell'impresa. Il contabile responsabile, conoscendo le ragioni, effettua le registrazioni appropriate. A causa del motivo della cancellazione delle immobilizzazioni, le registrazioni possono essere utilizzate in modo diverso.

Cancellazione di immobilizzazioni inutilizzabili

Se l'organizzazione registra una cancellazione a causa dell'ammortamento di un oggetto, è necessario utilizzare le seguenti transazioni:

• D01 (viene utilizzato un sottoconto speciale per la cessione delle immobilizzazioni) - K01 - per cancellare il costo iniziale;
• D02 - K01 (sottoconto) - l'ammortamento viene cancellato;
• Д91 - К01 (per sottoconto) - cancellazione del costo residuo (non ammortizzato) dell'oggetto.

Vendita di immobilizzazioni

Se la società decide di vendere il cespite a un'altra organizzazione, vengono applicate le seguenti registrazioni:

• D01 (sottoconto) - K01 - storno del costo iniziale;
• D02 - K01 (sottoconto) - l'ammortamento viene cancellato;
• Д91 - К01 (sottoconto) - i saldi del valore dell'oggetto vengono cancellati.

In questo caso, il valore residuo è indicato come altri proventi. Inoltre, i ricavi vengono visualizzati in conformità con la registrazione D62 - K91. È inoltre necessario riflettere l'importo dell'IVA addebitata registrando D91 - K68.

Utilizzo delle immobilizzazioni come contributo al MC

Questa è una situazione in cui un cespite viene trasferito a un'altra organizzazione come investimento. Successivamente, il proprietario originale della proprietà riceverà i dividendi. La cancellazione del costo iniziale e dell'ammortamento è la stessa dei due casi precedenti, ma il trasferimento stesso viene visualizzato dalla seguente registrazione: D58 - K01 (sottoconto).

Esistono diverse altre situazioni specifiche che richiedono l'utilizzo di registrazioni speciali nella contabilità aziendale.

Motivi per la cancellazione delle immobilizzazioni: esempi e termini

Un certificato di cancellazione, un ordine di cancellazione: entrambi questi documenti richiedono di indicare i motivi per cancellare le immobilizzazioni (esempi, i termini ti aiuteranno a capire possibili situazioni).

Nell'ordine del Ministero delle finanze della Federazione Russa n. 26n del 30 marzo 2001, si afferma che se l'immobilizzazione viene rimossa dal fondo principale dell'organizzazione o non può portare entrate all'organizzazione, il suo costo deve essere cancellato.

L'ordine del Ministero delle finanze della Federazione Russa n. 91n del 13 ottobre 2003, come giustificazione per la cessione di immobilizzazioni, indica che l'oggetto non viene utilizzato su base continuativa per scopi di produzione o gestione.

Se consideriamo la cancellazione delle immobilizzazioni più a livello globale, si possono distinguere i seguenti motivi:

• l'organizzazione ha venduto il sistema operativo;
• l'oggetto è stato trasferito gratuitamente ad un'altra organizzazione;
• l'asset principale è stato cambiato in un altro;
• a causa di usura fisica o mentale;
• danni (parziali o totali) dovuti a situazioni di emergenza;
• Il sistema operativo viene utilizzato come contributo al CM;
• l'oggetto è stato rubato, perso o danneggiato, il che è stato accertato solo a seguito di un inventario presso l'impresa.

Ammortamento delle immobilizzazioni

Qualsiasi cespite (con rare eccezioni) perde le sue caratteristiche di qualità, fallisce. Nel tempo, l'uso di tali apparecchiature diventa non redditizio per l'impresa. Esistono i seguenti tipi di usura:

• Deterioramento fisico. Si tratta di usura materiale delle immobilizzazioni utilizzate, a causa della quale le sue proprietà e caratteristiche prestazionali si deteriorano.
• Obsolescenza. Implica l'ammortamento del sistema operativo a causa della comparsa di analoghi tecnologicamente più avanzati e moderni, che porta a una diminuzione dei costi di produzione se utilizzati. Questo tipo di usura non è sempre prevedibile, poiché dipende dalla velocità del progresso tecnologico. A volte l'attrezzatura diventa obsoleta dopo pochi anni e talvolta il suo utilizzo è rilevante anche dopo decenni. Questo parametro dipende molto dal settore in cui viene utilizzato un particolare asset.

L'usura fisica può coincidere con la durata. Quindi tutti i costi di acquisto saranno completamente ammortizzati. Se l'oggetto è stato consumato prima della data di scadenza, una parte del costo dovrà essere presa in considerazione al momento della cancellazione.

Altri motivi per cancellare il sistema operativo

L'ammortamento non è l'unico motivo per cancellare le immobilizzazioni. Ad esempio, può essere semplicemente venduto a un'altra società. In questo caso non si redige un atto di stralcio, ma un atto di accettazione e trasferimento. Se l'immobilizzazione viene utilizzata per apportare un contributo al capitale autorizzato di un'altra società, viene utilizzato anche il certificato di accettazione, in questo caso il valore degli oggetti non è incluso nelle spese, ma viene riconosciuto come investimento finanziario.

Un'organizzazione può perdere proprietà, impianti e attrezzature a seguito di furto o furto. Quindi ulteriori azioni dipendono dalla possibilità di stabilire la persona responsabile, dal fatto che sia un dipendente dell'organizzazione.

Ci sono molte ragioni per cancellare le immobilizzazioni, ognuna di esse ha un certo regolamento di ulteriori procedure, richiede l'attribuzione delle spese sostenute a determinati conti e, di conseguenza, la preparazione di registrazioni appropriate.

Lo smantellamento delle immobilizzazioni per inidoneità all'ulteriore utilizzo non viene effettuato senza l'utilizzo di idonea documentazione giustificativa. Per la disponibilità delle prove, vengono redatti i seguenti documenti:

• atti di cancellazione (contengono informazioni che confermano che l'attività è stata cancellata);
• dichiarazioni difettose (sono necessarie per indicare i motivi e gli argomenti che indicano l'impossibilità di utilizzare l'oggetto da parte dell'impresa).

A cosa serve una dichiarazione difettosa?

Ci possono essere diversi motivi per cui viene utilizzato un elenco difettoso per la cancellazione delle immobilizzazioni (un campione aiuterà a inserire correttamente tutte le informazioni necessarie):

• spiega perché è necessario cancellare un'attività, affrontando la questione del suo utilizzo da un punto di vista economico;
• l'uso delle informazioni da esso consente di analizzare i motivi del guasto dell'apparecchiatura dismessa (questo consente di eliminare le cause identificate al fine di evitare danni all'apparecchiatura in futuro e la necessità di cancellarlo prima del servizio stabilito vita);
• è la prova della validità della cancellazione delle immobilizzazioni da un punto di vista esperto (tale documento può essere richiesto dagli azionisti della società, dai suoi investitori o da altre parti interessate per assicurarsi che la cancellazione sia legittima).

Dettagli obbligatori della dichiarazione difettosa

La parte più importante della dichiarazione difettosa è un'indicazione dei fatti, a causa della quale è impossibile utilizzare l'immobilizzazione presso l'impresa e deve essere cancellata il prima possibile. Affinché tutte le informazioni richieste vengano visualizzate nel documento, è necessario comporlo secondo una determinata struttura.

Una dichiarazione difettosa correttamente redatta dovrebbe contenere i seguenti dati:

• il nome dell'organizzazione (è prescritto il nome completo);
• unità strutturale alla quale è assegnato il cespite da ammortizzare;
• la composizione della commissione che ha svolto l'esame dell'oggetto stralcio (sono inserite le informazioni su tutti i tecnici specializzati);
• viene effettuata una registrazione sull'impossibilità di ulteriore utilizzo dell'immobilizzazione;
• informazioni su tutti gli oggetti in studio (per ciascuno è prescritto il numero di fabbrica e di inventario, vengono inoltre inseriti il ​​costo del sistema operativo e il periodo pianificato precedentemente stabilito per il suo utilizzo);
• informazioni sui difetti rilevati e sui difetti accertati per ogni oggetto;
• la conclusione della commissione sulla necessità di cancellare gli oggetti a causa dell'inopportunità della loro ulteriore riparazione o vendita a causa della presenza di gravi malfunzionamenti.

Dopo aver redatto il documento, tutti i membri della commissione devono firmarlo.

Esempio di dichiarazione difettosa

Conclusione

La cancellazione delle immobilizzazioni presenta molte sfumature e difficoltà che devono essere studiate anche prima dell'inizio della procedura per la liquidazione delle immobilizzazioni. Conoscendo la procedura per la cancellazione in base a motivi specifici, la redazione delle transazioni e i documenti necessari, l'organizzazione sarà in grado di cancellare correttamente e, se controllata dal servizio fiscale, sarà in grado di fornire tutti i documenti che confermano la legalità e la validità delle azioni intraprese.